Анализ и планирование прибыли и рентабельности на предприятии

     Сначала нужно найти сумму прибыли  при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

  (2)

 I_рп = 38100 : 48000 = 0,79

     Если  бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 21 % . Тогда прибыль составила бы:

     3051 * 0,79 = 2 410 тыс. рублей.

     Порядок расчета влияния факторов первого  уровня на изменение суммы прибыли  представим в систематизированном виде.

Таблица 4.  Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по организации

      Можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. 
 

      Изменение суммы прибыли за счет:

1. Объема реализации продукции

     ∆ П_Vрп = П_{усл 1} – П₀  (3)

     ∆ П_Vрп = 2410 – 3051 = - 641 тыс. руб.

2. Структуры товарной продукции

       ∆ П_стр = П_{усл 2} – П_{усл 1}   (4)

     ∆ П_стр = 2627 – 2410 = + 217 тыс. руб.

     Отпускных цен

     ∆ П_ц = П_{усл 3} – П_{усл 2}   (5)

     ∆ П_ц = 2790 – 2627 = + 163 тыс. руб.

3. Себестоимости реализованной продукции

     ∆ П_с = П₁– П_{усл 3}   (6)

     ∆ П_с = 2265 – 2790 = - 525 тыс. руб.

     Итого:

     ∆П = - 641 + 217 + 163 – 525 = - 786 тыс. руб.

     Для более наглядного представления  обобщим данные в таблице.

Таблица 5. Влияние факторов первого порядка на прибыль от реализации продукции

     Таким образом, на снижение прибыли от продаж в 2007 году в большей степени повлияло снижение объемов реализации, которое привело к изменению на (- 641) тыс. руб., и увеличение себестоимости (- 525 тыс. руб.). Положительное влияние оказали рост цены (+ 163 тыс. руб.) и изменение в структуре продаж (+ 217). Т.е. в 2007 году в структуре начали преобладать более рентабельные виды продукции. 
 
 
 
 

Таблица 6. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в 2008 г., тыс. руб.

     Подобным  образом проведем анализ влияния  факторов на прибыль от реализации в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Найдем сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов.

     I_рп = 51000 : 38100 = 1,3

     Если  бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться на 30 % . Тогда  прибыль составила бы:

     2265 * 1,3 = 2 945 тыс. рублей.

     Однако  она составляет 3 211 тыс. Оценим влияние каждого фактора на изменение суммы прибыли.

     Таблица 7. Рассчитанные фактические и условные показатели

 

     Прибыль от реализации продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом изменилась на + 946 тыс. рублей (3211 – 2265), в том числе за счет:

1. Объема реализации продукции

     ∆ П_Vрп = 2945 – 2265 = 680 тыс. руб.

     2) Структуры товарной продукции

     ∆ П_стр = 3035 – 2945 = 90 тыс. руб.  

     3) Отпускных цен

     ∆ П_ц = 8811 – 3035 = 5776 тыс. руб.

     4) Себестоимости реализованной продукции

     ∆ П_с = 3211 – 8811 = - 5600 тыс. руб.

     Итого:

     ∆П = 680 + 90 + 5776 – 5600 = 946 тыс. руб.

     Сведем  рассчитанные данные в таблицу.

Таблица 8. Влияние факторов первого порядка на прибыль от реализации продукции в 2008 году

     Результаты  анализа показывают, что рост прибыли в 2008 году обусловлен в первую очередь изменениями объема реализации продукции (+ 680 тыс. руб.) и отпускных цен (+ 5776 тыс. руб.); при чем влияние цены намного значительнее. Росту суммы прибыли на 90 тыс. руб. способствовало также изменения в структуре товарной продукции. Это говорит о том, что в общем объеме увеличился вес наиболее рентабельных вариантов продукции.

     Отрицательное влияние на конечный результат оказало  увеличение себестоимости (- 5600 тыс.руб.). Но темпы роста объема реализации и цен компенсировали это воздействие и обеспечили положительную динамику прибыли. Это говорит об эффективности деятельности организации.

      2.4 Анализ рентабельности предприятия

     Существует  множество показателей рентабельности, отражающих прибыльность деятельности. Структура показателей рентабельности представляет собой отношение прибыли (как экономического эффекта деятельности) к ресурсам или затратам. Для оценки деятельности ООО «Реал ЗИС» будем использовать следующие показатели: рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабельность активов, рентабельность текущих активов, рентабельность собственного капитала. 

Таблица 9. Данные для расчета показателей рентабельности (тыс.р)

      Расчитаем показатели рентабельности.

1. Рентабельность продукции

         ₍₇₎

     2006 год: Р_пр = 3051 : 45306 * 100 = 6, 73 %

     2007 год: Р_пр = 2265 : 36252 * 100 = 6, 25 %

     2008 год: Р_пр = 3211 : 54126 * 100 = 5, 93 %

     По  рассчитанным данным мы видим, что рентабельность продукции к 2008 году снижается. Если в 2006 году организация с 10 затраченных рублей на производство и реализацию продукции получало 67 копеек, то в 2007 году – 63 копейки, а в 2008 году – уже 59 копеек.

     2) Рентабельность продаж

         ₍₈₎

     2006 год: Р_об = 3051 : 48357 * 100 = 6,3 %

     2007 год: Р_об = 2265 : 38517 * 100 = 5,88 %

     2008 год: Р_об = 3211 : 57337 * 100 = 5,6 %