Анализ финансовых результатов на предприятии

П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;

      V - фактический объем реализованной продукции, руб.

      Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями  предприятия позволяет спрогнозировать  увеличение объема производства и реализации продукции ООО "Оникс Плюс" на  5%  в следующем году.

      Рассчитаем  резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО "Оникс Плюс" по формуле (3.2).

      Имеем:

            PV = 3603,1 тыс. руб. * 5% = 180,155 тыс.руб.

            П   =   392,66 тыс.руб.

            V   =   3603,1 тыс.руб.

 тыс.руб.

      Таким образом, увеличив объем выпуска  продукции на 5% рассматриваемое  нами  предприятие увеличит свою прибыль на 19,633 тыс. руб.

      Важное  направление поиска резервов роста  прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации  основных  фондов  и  других  расходов.

      Для выявления и подсчета резервов роста  прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод   сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный: достигнутый на передовых предприятиях: базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли: фактически достигнутый  на  передовых  предприятиях  зарубежных  стран.

      Методической  базой экономической оценки резервов снижения затрат овеществленного труда является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных капитальных вложений, норм и нормативов  в  оборудовании  и  др.

      При сравнительном методе количественного  измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:

, ¹⁵     (3.3.)

где:   - резерв снижения себестоимости продукции за счет  i-го  вида  ресурсов;

 - фактический уровень использования i-го вида производственных  ресурсов;

  - потенциальный уровень использования i-го вида производственных  ресурсов.

      Обобщающая  количественная оценка общей суммы  резерва снижения себестоимости  продукции производится путем суммирования  их  величины  по  отдельным  видам  ресурсов:

, ¹⁶      (3.4.)

где: - общая величина резерва снижения себестоимости продукции;

        - резерв снижения себестоимости по  i-му виду производственных  ресурсов.

      Если  анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет  резерва  роста  прибыли  производится  по  формуле:

                   ,¹⁷    (3.5.)

где:   - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости  продукции;

        - возможное снижение затрат на рубль продукции;

V - фактический объем реализованной продукции за изучаемый  период;

PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

      Затраты на производство и реализацию произведенной  продукции в целом и по статьям  за отчетный год (фактически и         по плану), а также за предшествующий год представлены в  таблице 10.

      Таблица 10.

Затраты  на  производство  и  реализацию  продукции.

 

      Для того, чтобы затраты на производство и реализацию продукции по статьям  привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль произведенной и реализованной продукции,  используя  формулу:

  . (3.6.)

      Таблица 11.

Затраты  на  1 рубль  товарной  продукции.

 

      Как показывают данные таблицы 11, существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения управленческих  и коммерческих  затрат.

      Возможное снижение затрат на рубль товарной продукции равно:

                руб.

      Затраты на рубль товарной продукции в 1999 году     составили 0,891 руб. снижение этой суммы на 0,03 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за  счет  снижения  себестоимости:

 тыс. руб.

      А  это  в  свою  очередь  повысит  рентабельность  продаж.

      Фактическая  рентабельность  продаж  в 1999 г.  составила: 

                     %.

      Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,03 руб. затрат  на  рубль  реализованной  продукции  составит:

                     %.

      Существенным  резервом роста прибыли является улучшение качества  товарной  продукции.

      Рассматриваемое предприятие ООО "Оникс Плюс" выпускает продукцию I-го и II-го сорта. Специфика выпускаемой продукции, а именно продукции деревообработки, такова, что не всегда качество полностью зависит от производителя. Часто качество продукции зависит от качества сырья. Однако соблюдение технологической дисциплины контроль за работой оборудования    и своевременная его наладка, условия хранения и транспортировки сырья и готовой продукции являются важнейшими факторами повышения  качества  товарной  продукции.

      Резерв  увеличения прибыли за счет повышения  качества обычно определяется следующим  образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную  цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации  продукции:

               ,¹⁸   (3.7.)

где:    - резерв увеличения прибыли за счет повешения качества  продукции;

УД_i - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации;

      Ц_i -  отпускная цена  i-го вида продукции;

V -  фактический объем реализации продукции в анализируемом  периоде;

PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

      В 1999 году продукция I-го сорта в общем объеме   реализации продукции ООО "Оникс Плюс" составляла 65%, II-го  сорта - 35%.

      Отпускная цена продукции деревообработки II- сорта на 20% ниже  цены  продукции  I-сорта  (т.е. = 100%;  =80%).

      Предприятие имеет возможность изменить структуру продукции таким образом: на 5% увеличить удельный вес продукции  I-го сорта и на столько же снизить удельный вес продукции  II-го  сорта.

      Рассчитаем  резерв увеличения прибыли за счет такого изменения  структуры

      Таблица 12.

Расчет  резерва  роста  прибыли  за  счет  улучшения  качества  продукции.

 

      Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную  денежную  единицу. 

      Рассчитаем,  чему  же  равна  1  условная  денежная  единица.

      Весь  объем продукции примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем продукции  I-го сорта     будет равен 65 условных единиц количества, - II-го сорта - 35 условных  единиц количества.

      Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах  и  представить  в  виде  суммы:

                усл. ден. ед.

      В тоже время выручка от реализации продукции с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции  составляет  3783,255 тыс. руб.