Правовое положение коммерческих банков. Какие права и обязанности имеет налогоплательщик?

                 не выполнять неправомерных актов и требований налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующих НК РФ или иным федеральным законам;

                 обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

                 требовать соблюдения налоговой тайны;

Примечание. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия, сведений об идентификационном номере налогоплательщика, сведений о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения, сведений предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами[13].

                 требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

С целью осуществления контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах налоговые органы ведут учет налогоплательщиков — физических лиц на основании информации, поступающей в налоговые органы от самих налогоплательщиков и от органов, осуществляющих регистрацию и учет:

                 физических лиц по месту их жительства;

                 актов гражданского состояния о рождении и смерти;

                 недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, и транспортных средств;

                 установления опеки и попечительства над физическими лицами;

                 удостоверения права наследства и договоров дарения;

                 пользователей природных ресурсов, право на пользование которыми является объектом налогообложения.

На основе перечисленной информации налоговый орган осуществляет постановку налогоплательщика на учет. В целях документированного подтверждения факта постановки на учет ему выдается соответствующее свидетельство по единой для всей России форме на бланке строгой отчетности. Свидетельство содержит идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), предназначенный для обозначения сведений о налогоплательщике в документах, используемых при налоговом контроле[14].

При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаются их персональные данные:

                 фамилия, имя, отчество;

                 пол;

                 дата и место рождения;

                 данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;

                 гражданство;

                 адрес места жительства или места пребывания;

                 сведения о регистрации;

                 контактные телефоны;

                 ИНН (при наличии).

Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

В качестве налогоплательщиков граждане выступают в разных качествах, в частности:

                 работников, получающих доходы в форме заработной платы на предприятиях, в учреждениях, организациях;

                 индивидуальных предпринимателей;

                 собственников движимого и недвижимого имущества (например, земельного участка, автомобиля и т.д.);

                 наследников (правопреемников) авторов произведений науки, литературы, искусства и т.д., за которые наследники получают вознаграждение.

Различный статус граждан как плательщиков налогов определяет применение соответствующих налоговых льгот, ставок налога, порядка исчисления и сроков уплаты денежных средств в бюджет.

Налоговая декларация — письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Этот документ представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неполноты отражения сведений или ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения и представить уточненную налоговую декларацию. Если уточненная декларация подается до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления. Если уточненная декларация подается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога и раньше, чем налогоплательщику станет известно об обнаружении неточностей налоговым органом, то налогоплательщик освобождается от ответственности.

Список литературы.

Нормативно правовые акты

1. Конституция РФ. Закон РФ от 12 декабря 93 г. (с изм. от 21.04.2011 г.).

2. Гражданский кодекс РФ. Часть первая. Принят 30 ноября 1994 г.//

СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.

3. Гражданский кодекс РФ. Часть вторая. Принят 26 января 1996 г.//

СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410.

4. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Принят 31 июля 1998 г.//

СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

5. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г.//

СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340. В ред. ФЗ № 1104 от 24.07.02 г.

6. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов)

Российской Федерации о налогах и сборах» № 95 ФЗ от 29 июля 2004 г.

7. Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» № 102 ФЗ от 18 августа 2004 г.

8.Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 395 ФЗ

в ред. ФЗ № 181 ФЗ от 23 декабря 2003 г. «О внесении изменений и дополнений в ФЗ «О банках и банковской деятельности»//СЗ РФ №52 от29.12.2003 года (ч. 1).

9. Закон РФ «О налоговых органах в Российской Федерации» от 21 марта

1991 г. с последующими изменениями и дополнениями//ВСНД РСФСР.1991. № 15. Ст. 492; 1992. № 33. Ст. 1912; № 34. Ст. 1966; СЗ РФ. 1996. № 25.Ст. 2958; 1997. № 47. Ст. 5341; 1999; № 28. Ст. 3484.

10. Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря1991 г. с последующими изменениями и дополнениями//ВСНД РФ и ВС РФ.1992. № 8. Ст. 362.

11. Закон РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12 декабря 1991 г. с последующими изменениями и дополнениями//ВСНД РФ и ВС РФ. 1992. № 12. Ст. 593; 1993. № 4, ст. 118;

№ 14. Ст. 486; СЗ РФ. 1995. № 5. Ст. 346.

12. Инструкция Госналогслужбы РФ «О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц» № 31 от 30 мая 1995 г.

Учебная литература

1. Апель А. Основы налогового права: Курс лекций. СПб., 2001.

2. Банковское право: Учебник/Под ред. О. М. Олейник. М., 2002.

3. Винницкий Д. В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. М., 2003.

4. Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право: Вопросы и ответы.М., 2000.

5. Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право России. М., 2000.

6. Емельянов А. С. Финансовое право России: Учебное пособие с приложением схем и таблиц. М., 2002.

7. Ефимова Л. Г. Банковское право: Теоретическое и практическое пособие. М., 1994.

8. Игнатьева С. В., Вашкович Н. Ю., Киртаев А. С. Финансовое и налоговое право: Учебное пособие в схемах и таблицах/Под общ. ред. В. П. Сальникова. СПб., 2002.

9. Игнатьева С. В., Вашкович Н. Ю. Финансовое право: Учебное пособие в схемах и таблицах /Под общ. ред. В. П. Сальникова. СПб., 2004.

10. Лебедев В. А. Финансовое право. Золотые страницы российского финансового права. М., 2000. Т. 1.

11. Финансовое право: Учебник /Под ред. Н. И. Химичевой. М., 2003.

12. Финансовое право: Учебник /Под ред. О. Н. Горбуновой. М., 2000.

13. Финансовое право: Учебник /Под ред. Е. Ю. Грачевой, Г.П.Толстопятенко. М., 2003.

14. Финансовое право. Общая часть: Учебник для вузов./Под ред. М. В. Карасевой. М., 2000.

15. Финансовое право: Учебник/Под ред. С. В. Игнатьевой, В. П. Сальникова. СПб., 2004.

Дополнительная литература

1. Вострикова Л. Г. Финансовое право: Практикум. М., 2004.

2. Гаджиев Г. А., Пепеляев С. Г. Предприниматель — налогоплательщик — государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учебное пособие. М., 1998.

3. Гирев В. Н. Финансовое право: Практикум: Учебное пособие. М., 2002.

4. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие/Под ред. А. В. Брызгалина.

М., 1998.

5. Правовое регулирование банковской деятельности/Под ред. Е. А. Суханова. М., 1997.

[1] Ефимова Л.Г. Банковское право: Теоретическое и практическое пособие. М., 1994. С.54

[2] Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» №395-ФЗ

[3] Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» №395-ФЗ

[4] Правовое регулирование банковской деятельности / под ред. Е.А.Суханова. М., 1997 С.134

[5] Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 395-ФЗ

[6] Лебедев В.А. Финансовое право. Золотые страницы российского финансового права. М., 2000 Т.1 С. 326

[7] Банковское право: учебник/под ред. О.М.Олейник. М., 2002

[8] Там же

[9] Правовое регулирование банковской деятельности/под ред. Е.А. Суханова. М., 1997 С.136

[10] Налоги и налоговое право: учеб.пособие / под. ред. А.В.Брызгалина

[11] Конституция РФ. Закон РФ от 12 декабря 1993 (с изм. от 21.04.2011)

[12] Игнатьева С.В., Вашкович Н.Ю., Киртаев А.С. Финансовое и налоговое право: учебное пособие. СПб., 2002

[13] Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. М., 2003

[14] Налоги и налоговое право: учебное пособие / под. ред. А.В. Брызгалина