Правовая характеристика налоговой системы РФ

Глава 3.Проблемы и перспективы реформирования налоговой системы РФ

Налоговая  система  -   наиболее   активный   рычаг   государственного

регулирования социально-экономического развития,  инвестиционной  стратегии, внешнеэкономической  деятельности,  структурных  изменений  в  производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

С  самого  начала  построения  налоговой  системы  России   был   взят

фискальный  ориентир. Налоговая  система  стала  приобретать  конфискационный характер. Через различные налоги у  предприятий  изымается  85-90%  прибыли.

Современная  российская  налоговая  система  лишена  стимулирующего  начала, которое  в  современных  условиях   развития   должно   осуществляться   при реализации всех функций налогообложения -  фискальной,  распределительной  и регулирующей.

Основной недостаток налоговой системы России состоит в  том,  что  она ориентирована  на   устранение   дефицитности   бюджета   изъятием   доходов предприятий. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием  экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов -  предприятий.  Потеря  такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по  себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление,  -  сами  по  себе.  Многие поставлены  на  грань  убыточности  и  банкротства.  При  этом   предприятия заинтересованы в получении  минимальной  прибыли,  чтобы  избежать  высокого налогообложения. Налоговая система должна  быть  повернута  к  производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения.

Налоговая политика России строится пока  исходя  из  принципа  -  «чем

больше  ставка, тем лучше для государства  и построения  рыночной  экономики». В итоге - недобор налогов (как минимум 20-30%  налоговых сумм),  сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие  какой-либо заинтересованности предприятия в развитии производства.

Налоговая  система  должна  базироваться  на   оптимальном   сочетании

интересов всех социальных слоев  общества - предпринимателей,  работников, государственных служащих, учащихся,  пенсионеров  и  других,  которые  имеют большие различия в получаемых  доходах.  Такая  социальная  функция  налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе.

Наша  налоговая система построена  так, что налоговые платежи возрастают по мере роста цен. Это очень удобно с точки  зрения  фискального  содержания системы,   но    совершенно    неприемлемо    с    позиций обоснованности налогообложения. Создается иллюзия роста доходности бюджета,  тогда  как  на самом  деле  все  это  обусловлено  инфляционным  фактором.

Одним  из  наиболее  существенных  недостатков  действующей  налоговой системы  является то, что она почти не стимулирует формирования  в  экономике наиболее важных пропорций развития. Ядром такой пропорциональности является соотношение темпов роста производительности труда и фонда  потребления,  как на макро-, так и на микроуровне.

Все еще  актуальной  остается  задача  обеспечить  формирования  такой

системы  налогообложения,  которая  способствовала  бы  развитию  экономики, формированию  полноценных  субъектов  рынка  с одновременным постепенным  решением проблемы сокращения дефицитности бюджета  и  достижения  финансовой стабилизации с последующим переходом к экономическому  росту.  Понятно,  что взвешенной налоговой политике принадлежит особая роль. Наряду  с  фискальной ролью налоговая  система  в  условиях  становления  рынка  должна  выполнять активную стимулирующую функцию.

Серьезной проблемой  налоговой системы РФ является уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов, где одной из причин является  нестабильное финансовое положение налогоплательщика, и чем оно неустойчивее, тем сильнее намерение скрыть налоги.  
     Еще одна из причин уклонения от налогов – сложность и противоречивость налогового законодательства. Результаты собираемости налогов напрямую зависят от четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а также от уровня знаний граждан и организаций. 
     Налоговая практика выработала два основных метода воздействия на поведение налогоплательщиков: предупреждение нарушений (превентивные меры) и наказание (репрессивные меры). В настоящее время, к сожалению, наиболее распространены последние. Однако тезис, согласно которому соблюдение налоговой дисциплины можно добиться только путем ее ужесточения, представляется, по меньшей мере, ошибочным, так как применение таких мер вызывает в отношениях с налогоплательщиками враждебность и ведет к противоборству. А отношения противостояния крайне негативно отражаются на результатах собираемости налогов и требуют значительных усилий для ее повышения. Совершенствование налогового законодательства, безусловно, важная составляющая комплекса предупредительных мероприятий, но не единственная и не самая сложная. Гораздо более серьезной является задача создания конструктивной налоговой культуры, основы которой составляло бы добровольное соблюдение налоговых законов большинством налогоплательщиков.

Еще один недостаток нашей налоговой системы - это ее нестабильность.     Поэтому для выхода из кризисного состояния необходимо наладить налоговую  систему, что позволит предприятиям работать в нормальных условиях. 

Не смотря на имеющиеся недостатки налоговой системы, здесь не следует вести речи о радикальных изменениях.  Здесь имеется  в  виду укрепление  налоговой  системы,  ее  совершенствование.  Нужно   существенно повысить качество планирования и  финансирования  государственных  расходов, укрепить доходную базу  бюджетной системы,  создать необходимые механизмы контроля  за   эффективностью   использования   государственных   финансовых ресурсов. Основная задача этого этапа -  обеспечение налоговыми  доходами минимизации дефицита федерального бюджета с тем, чтобы за счет внутренних  и внешних  источников   и   приемлемой   степенью   надежности   финансировать экономическое развитие страны.

Основными направлениями совершенствования  налоговой системы   России  являются:

1) ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены  низкоэффективных   налогов   и отчислений во внебюджетные фонды;

2)  расширение  налоговой  базы  благодаря  отмене  ряда  налоговых  льгот,  расширению  круга  плательщиков  налогов  и облагаемых доходов в соответствии с  принципом  «налоговой  справедливости»;

3) постепенное  перемещение налогового бремени  с  предприятий  на  физических  лиц;

4) решение  комплекса проблем, связанных  со сбором налогов  и   контролем

за соблюдением  налогового законодательства.

На данный момент целесообразно:

- резко  увеличить налогооблагаемую базу  и  ставки  ресурсных  платежей

как основной составляющей дифференциальной ренты, которая  должна  поступать в  доход государства;

- расширить  права местных органов при установлении ставок  налогов  на

имущество юридических лиц (но исключить налогообложение  оборотных  средств) и граждан;

- расширить  меры по налоговому стимулированию  инвестиционного процесса и   преимущественного  направления   предприятиями   средств   на   развитие, совершенствование  и  расширение  производства, развитие  малого   бизнеса, поддержку аграрного сектора;

- усилить  социальную направленность налогов.

Для этого  нужно постоянно увеличивать, с  одной стороны, необлагаемый  минимум  доходов  граждан,  а  с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими  доходами, а  также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить  ставки  акцизов  на них.

Реформирование  действующей налоговой системы  должно  осуществляться  в направлениях    создания     благоприятных     налоговых     условий  для товаропроизводителей,  стимулирования   вложения заработных   средств   в инвестиционные  программы,  обеспечения  льготного  налогового  режима   для иностранных капиталов,  привлекаемых в целях решения приоритетных  задач развития  российской  экономики. Эти направления имеют   непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на  добавленную  стоимость, которые в решающей мере определяют налоговое бремя  на  товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить  производство,  либо  стать мощным рычагом его стимулирования.

Большое значение имеет вопрос совершенствования  деятельности налоговых инспекций. Основное внимание здесь должно быть уделено помощи, оказываемой налогоплательщикам специалистами налоговых служб, которая должна носить упреждающий, профилактический характер.

На государственные  налоговые инспекции возложена  огромная нагрузка по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и их попытками уклониться от налогообложения, поэтому в настоящее время необходимо совершенствовать контрольную работу налоговой инспекции, а именно налоговую проверку.  
    В Кодексе отсутствует определение выездной налоговой проверки. Однако из ее описания следует, что это – проверка, проводимая по решению руководителя налоговой инспекции, в ходе которой сведения, указанные плательщиком в налоговых декларациях, проверяются путем анализа первичных бухгалтерских документов предприятия, а также иной информации имеющейся у налоговых органов.  
          В связи с большим количеством изменений в налоговом законодательстве, основной упор налоговых служб должен быть направлен не только на фискальный характер их работы, но и на информационно-образовательный. Введение любого закона по налогообложению или внесению в него изменений должна предшествовать объемная разъяснительная работа о том, с какой целью и по каким причинам вызвана данная мера, с привлечением средств массовой информации; при этом информационная работа должна финансироваться из бюджета. Существующая в настоящее время достаточно широкая программа публикации официальных документов не решает полностью проблемы информирования налогоплательщиков, так как печатные издания не могут полностью удовлетворить спрос налогоплательщиков. Поэтому необходимо для эффективной работы с существующим объемом нормативных и правовых актов использование современных компьютерных технологий

Для более успешной работы налоговые инспекции должны установить с налогоплательщиками партнерские взаимоотношения. Нужно добиться такого положения, чтобы людям было выгоднее уплатить налоги, чем уклонятся от них, чтобы налоговая инспекция не искала плательщика. Только тогда можно рассчитывать на налоговую дисциплину. Тогда, возможно даже отпадет нужда в налоговых проверках. 
 
 
 
 
 

Заключение

Во всех развитых странах основными стимулами  к реформированию налогообложения  является: рвение перевоплотить налоговую  систему в эталон справедливости, простоты, эффективности и снять все налоговые преграды на пути экономического роста. В России определены приоритетные направления налоговой политики, которые сводятся к формированию стимулов к увеличению собираемости налогов.

На современном этапе реформирования налоговой системы приоритетное внимание уделяется повышению эффективности налогового администрирования, в том числе налогового контроля как главной его составляющей.

В перспективах реформирования налоговой системы  является разработка законопроекта о налоговой амнистии.

Президент формулирует следующие меры по совершенствованию  налоговой системы, к которым  относятся следующие:

1. Целесообразно  рассмотреть возможность дальнейшего  понижения налогового бремени;

2. Нужно  дифференцировать ставки акцизов на бензин, исходя из его свойства, имея ввиду установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой ставки на бензин низкого свойства;

3. Отвергается  не так давно прозвучавшая  мысль о восстановлении прогрессивной шкалы подоходного налога. Но для частичного повышения налоговой нагрузки должен быть реформирован налог на недвижимость;

4. На  первый план равномерно выходит  задача сохранения стабильности  налоговой системы как фактора  легализации бизнеса и роста  массы налоговых платежей. Вносимые в законодательство о налогах и сборах отдельные изменения все в большей степени обязаны быть ориентированы на повышение ясности законодательства и на однозначность его внедрения налогоплательщиками.

Реформирование  налоговой системы обязано происходить равномерно на базе долгого и тщательного анализа ситуации с поступлением налогов. Любые категоричные изменения в налоговой системе Российской Федерации, в особенности те изменения, которые ущемляют экономические интересы налогоплательщиков, не только не сумеют увеличить налоговые поступления в бюджет, но и приведут к потерям источников дохода, поскольку налоговая нестабильность станет тем решающим фактором, который принудит многих налогоплательщиков уйти в «теневую» экономику.