Налоговые органы

     Инспекция в соответствии с гражданским  законодательством Российской Федерации  от своего имени приобретает и  осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

     Финансирование  расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в  федеральном бюджете.

     Инспекция является юридическим лицом, имеет  бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Наряду  с районными инспекциями в  системе Министерства Российской Федерации по налогам и сборам существуют межрегиональные и межрайонные инспекции.

     Межрегиональные инспекции находятся в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольны.

     Типовые положения о межрегиональных  инспекциях утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.08.2005 г. № 101н «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы».

     Межрегиональную инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем ФНС России.

     Можно выделить три типа межрегиональных  инспекций ФНС:

1. Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.
2. Межрегиональная инспекция ФНС России по федеральному округу.
3. Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных.

     В настоящее время в системе  ФНС России существуют 9 межрегиональных  инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, деятельность которых  охватывает всю территорию страны.

     Основной  целью создания межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам было усиление контроля за соблюдением налогового законодательства и уплатой налогов крупнейшими налогоплательщиками, имеющими стратегическое значение для бюджета России.

     Разделение  крупнейших налогоплательщиков между межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам осуществляется по отраслевому принципу.

     Задачи, полномочия и права межрегиональных  инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам аналогичны задачам, полномочиям и правам районных инспекций ФНС России. Они осуществляют сбор и анализ информации о нарушениях налогового законодательства, взаимодействие с правоохранительными органами и конкретными налогоплательщиками, проведение налоговых проверок по своему кругу вопросов. Как отмечено выше, в межрегиональных инспекциях ФНС состоят на учете налогоплательщики, относящиеся к определенным категориям (относящиеся к бюджетообразующим отраслям экономики страны, крупнейшие в федеральном округе). Они ведут учет поступлений платежей в бюджет и карточки лицевых счетов; принимают налоговую отчетность, работают с недоимкой, выполняют еще целый ряд других работ, - все это позволяет говорить о том, что межрегиональные инспекции осуществляют полное налоговое администрирование налогоплательщиков, состоящих у них на учете.¹⁰

     Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных осуществляет функции  по автоматизированному контролю и  надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, ведению в установленном порядке федеральных информационных ресурсов и информационному обеспечению деятельности ФНС России, органов государственной власти и местного самоуправления, налогоплательщиков в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

          Инспекция является вычислительным центром ФНС России, обрабатывающим и хранящим информацию, собранную в ходе налоговой работы по всей стране и обеспечивающим налоговые органы этой информацией. В инспекции не состоят на учете налогоплательщики, и сама инспекция не выполняет никаких контрольных мероприятий по отношению к ним. В тоже время, деятельность инспекции должна существенно повысить эффективность налоговой работы за счет лучшего использования информации о налогоплательщиках.¹¹

     В 2001 – 2002 годах в связи с формированием структурных подразделений федеральных органов власти по федеральным округам, созданы 7 межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам.

     Межрегиональная инспекция является территориальным  органом, осуществляющим взаимодействие ФНС России с полномочным представителем Президента Российской Федерации в федеральном округе, проверки эффективности работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации в федеральном округе по обеспечению правильности исчисления, полноты, своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полноты, своевременности внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, соблюдения валютного законодательства Российской Федерации, а также осуществляющим в пределах своей компетенции финансовый контроль за деятельностью территориальных налоговых органов, организаций, находящихся в ведении ФНС России, на территории субъектов Российской Федерации, входящих в федеральный округ.¹²

     Межрегиональная инспекция осуществляет следующие  полномочия в установленной сфере  деятельности:

1. Принимает участие по согласованию с ФНС России в проверках, организуемых полномочным представителем Президента Российской Федерации в соответствующем федеральном округе.
2. Организует взаимодействие ФНС России с полномочным представителем Президента Российской Федерации в соответствующем федеральном округе по вопросам, отнесенным к ее компетенции, и органами государственной власти субъектов Российской Федерации, входящих в состав соответствующего федерального округа.
3. Организует и проводит проверки территориальных органов ФНС России и организаций, находящихся в ведении ФНС России, в соответствующем федеральном округе, в том числе по вопросам исполнения сметы доходов и расходов и осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
4. Участвует в проверках территориальных органов ФНС России, проводимых ФНС России.
5. Проводит выездные (повторные выездные) налоговые проверки, назначаемые ФНС России, а также участвует по поручению ФНС России в выездных (повторных выездных) налоговых проверках, назначаемых территориальными налоговыми органами, входящими в данный федеральный округ, либо ФНС России.
6. Проводит анализ схем уклонения от налогообложения, подготовку предложений по выявлению, пресечению и предупреждению данных схем.
7. Организует и осуществляет взаимодействие с управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации, входящим в федеральный округ, по вопросам информационного обмена.

     Таким образом, межрегиональная инспекция  ФНС России по федеральному округу выполняет управленческие функции  по координации деятельности налоговых  органов, расположенных в данном федеральном округе с полномочным  представителем Президента, центральным аппаратом ФНС России и друг с другом. Участие инспекции в контрольной работе налоговых органов возможно, но требует, как правило, согласования с аппаратом ФНС России.

     На  уровне субъектов Российской Федерации  наряду с районными инспекциями  создаются также межрайонные инспекции.

     Положения о межрайонных инспекциях разрабатываются  и утверждаются на региональном уровне на основе Типового положения об инспекции  Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без  районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.08.2005 г. № 101н «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы».

     Межрайонную инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем ФНС России.

     Можно выделить два типа таких инспекций:

1. Инспекции ФНС, контролирующие территорию не одного, а нескольких административных районов.
2. Инспекции ФНС, контролирующие крупнейших налогоплательщиков региона, либо, выполняющие определенные виды работ для всех других инспекций региона и Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации.

     Функции, полномочия и права межрайонной  инспекции ФНС первого типа абсолютно  аналогичны правам, обязанностям, задачам и функциям обычной, районной, инспекции ФНС.

     Межрайонные инспекции ФНС второго типа стали  возникать из-за необходимости усиления налогового контроля за крупнейшими  налогоплательщиками, а также –  для выполнения некоторых специфических работ в целях всех налоговых органов региона, централизация выполнения которых позволяет получить существенную экономию государственных средств.

     Большинство налоговых инспекций выполняет  весь комплекс работ по налоговому администрированию налогоплательщиков, состоящих у них на учете. Такие инспекции можно считать обычными.

     Специализированными являются налоговые инспекции, созданные  для решения отдельных задач  налогового администрирования в  интересах других налоговых органов.

     Функции, полномочия и права специализированных инспекций отличаются от функций, полномочий и прав обычных инспекций и «приспособлены» для решения конкретных задач, стоящих перед этими инспекциями. В любом случае отличительной чертой специализированной инспекции является то, что в ней на учете не стоят налогоплательщики.¹³  
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

            В первой главе подробно было освещено развитие налоговых органов. 
Большое внимание уделяется в исследовании правовой базе деятельности налоговых органов. Она состоит из нормативно-правовых актов, где на первом месте стоит Конституция РФ, которая имеет высшую юридическую силу, прямое действие, применяется на всей территории России и регулирует налоговые отношения, в частности, определяет субъекты налогообложения и их гарантии, компетенцию РФ и ее субъектов, называет органы налогового правотворчества и процедуру принятия законов о налогообложении. Следующим элементом правовой базы деятельности налоговых органов является Налоговый кодекс РФ. В.Г.Пансков в своем Комментарии к НК РФ навал его налоговая Конституция страны. Указы Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ также относятся к правовой основе деятельности налоговых органов. В этих нормативных актах фиксируются задачи и структура налоговых органов, их основные и факультативные функции, права, обязанности и социальные гарантии сотрудникам налоговых органов. 
            К правовой основе деятельности налоговых органов относятся подзаконные акты издаваемые Федеральной налоговой службой и содержащие предписания, обязательные для своих подразделений, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами. 
            Кроме названных нормативных актов к источникам налогового законодательства относятся нормативные акты субъектов РФ - органов законодательной власти субъектов РФ, представительных органов местного самоуправления и органов государственных внебюджетных фондов. Учитывая, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом, вышеупомянутые акты не могут входить в противоречие с общероссийским налоговым законодательством, либо дополнять его.  
Правовые основы деятельности ФНС РФ не исчерпываются названными актами. Их перечень содержит десятки наименований, они изменяются и дополняются в связи с переменами в экономической и политической жизни общества. 
            Следующим этапом данной работы стало рассмотрение системы, структуры и функций налоговых органов. После придания им статуса Министерства РФ по налогам и сборам, а также с введением в действие Налогового кодекса РФ, в системе и структуре этих органов мало, что изменилось, зато прибавилось функций.

Структура налоговых органов в РФ трехуровневая:  
- Федеральный уровень – Федеральная налоговая служба - центральный федеральный орган исполнительной власти; 
- Региональный - управления ФНС РФ по субъектам РФ, межрегиональные инспекции ФНС России; 
- Местный - инспекции ФНС РФ по районам, городам без районного деления, районам в городах и межрайонного уровня.

Система налоговых органов построена  в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ.   

          Большое внимание уделено правовому статусу налоговых органов. При освещении данного вопроса были рассмотрены права, обязанности и ответственность налоговых органов, и их должностных лиц.  
        Таким образом, в данной работе рассмотрена действующая  система налоговых органов, прослежены  изменения их правовой базы деятельности и организационно - функциональной структура, показано каким полномочиями они обладают и какие задачи стоят сейчас перед налоговыми органами.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Библиографический список 

Нормативно-правовые акты 

1. Конституция  Российской Федерации // «Российская газета» от 25 декабря

1993 г. (принята всенародным голосованием).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) // Собрание Законодательства РФ от 07.08.2000 г. N 31 ст. 6421-6527.

3. Закон  РФ "О налоговых органах Российской  Федерации" от 21. 03. 1991г.   № 943-1 (ред. от 07. 11. 2000 г. № 135-ФЗ) // Собрание Законодательства РФ от 15.04.1991 г. N 37 ст. 6211-6217.

4.Закон  РФ "Об основах налоговой системы Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. // Собрание Законодательства РФ от 14.01.1992 г. N 46 ст. 6372-6381.

5.Закон РСФСР от 21 марта 1991 г. "О Государственной налоговой службе РСФСР" //Ведомости Съезда народных депутатов от 11.03.1991 г. №15 ст.1110/утратил силу/

6. О государственной налоговой службе Российской Федерации: Указ Президента РФ [ 31 декабря 1991 г. № 340] // «Российская газета» от 13.01.92 №24 ст. 2 - 4.

7. О  Министерстве финансов: Постановление  Правительства [ 30 июня 2004 г. №329] // Собрание законодательства РФ  от 02.08.2004 г. №31 ст. 6737-6738.

8. Об  утверждении Положения о Федеральной  налоговой службе: Постановление Правительства [30.09.2004г. №506] // Собрание законодательства РФ от 04.10.2004 г. №40 ст. 3961.