Кредитные организации

• Действуя по договору брокерского обслуживания (агентскому договору), профессиональный участник рынка ценных бумаг:
• следит за рынком и исполняет заявки своих клиентов путем заключения гражданско-правовых сделок с ценными бумагами, выступая при этом в качестве поручителя или комиссионера;
• решает все вопросы с контрагентами по правильному оформлению сделки, предоставлению (доставке) необходимых документов;
• переоформляет права собственности в реестрах и депозитариях, для чего оформляет необходимые документы, открывает счета депо, поддерживает связь с реестрами и депозитариями с помощью курьеров;
• решает вопросы, связанные с получением дивидендов и процентов по ценным бумагам своих клиентов, доводит до сведения своих клиентов информацию, полученную от эмитентов;
• предоставляет документы для бухгалтерского учета, а также ведет учет активов раздельно по каждому клиенту;
• обеспечивает юридическую базу работы;
• осуществляет разнообразные вспомогательные схемы работы (сделки репо, заем, залог и т.д.);
• предоставляет консультации и аналитические обзоры.

Если брокер-комиссионер  заключил сделку на более выгодных Условиях, чем предусмотрено договором, то дополнительная выгода по умолчанию делится поровну с клиентом-комитентом. В договоре может быть предусмотрена и любая другая схема распределения этой выгоды. Когда сделка заключена на худших условиях, чем предусмотрено договором, ситуация сложнее. В случае продажи ценных бумаг по более низкой цене брокер должен возместить клиенту разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать ценные бумаги по согласованной цене и что своими действиями он предотвратил большие убытки. В случае покупки брокером-комис - сионером ценных бумаг по более высокой цене, чем оговаривалось, комитент обязан «в разумный срок» заявить о несогласии принять такую сделку. Если он этого не сделал, сделка будет считаться принятой. Поскольку деньги, вырученные от продажи ценных бумаг, обычно проходят через счет брокера-комиссионера, то он может самостоятельно исчислить и удержать вознаграждение.

3 ГЛАВА. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ.

3.1 Кредитные организации  в бухгалтерском учете.

Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П "О Правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на территории Российской Федерации" вводит в действие с 1 января 2008 г. новый План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, в связи с использованием нового метода «начислений», приближения бухгалтерского учета ценных бумаг к МСФО и закрытия парных счетов.         В конце марта Минюстом России зарегистрированы два новых документа Банка России: - Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение № 302-П); и Указание Банка России от 26.03.2007 № 1806-У "О признании утратившими силу Положения Банка России от 5 декабря 2002 года № 205-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Указание № 1806-У). Положение № 302-П вступит в силу с 1 января 2008 г. Одновременно Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение № 205-П) почти полностью отменяется Указанием № 1806-У.        Действующее Положение № 205-П включает Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (далее - Правила № 205-П). Новое Положение № 302-П включает новые Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (далее - Правила № 302-П). Названия старых и новых Правил № 302-П абсолютно одинаковы. Но новые Правила № 302-П содержат много нововведений. Большая часть нововведений уже знакома банковским бухгалтерам.   Банк России сохранил преемственность структуры новых Правил. Состав Правил № 302-П по сравнению с старыми Правилами изменился незначительно. Правила № 302-П так же включают План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и три части (ч. I "Общая часть", ч. II "Характеристика счетов", ч. III "Организация работы по ведению бухгалтерского учета"), за которыми следуют 14 Приложений. Общее количество Приложений по сравнению с Правилами № 205-П не изменилось, а изменилось лишь название одного из них. В новых Правилах Приложение 3 называется "Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете". В гл. В "Внебалансовые счета" нового Плана счетов по-прежнему нет разд. 1. Однако по поводу его отсутствия появилось замечание: "счета раздела в кредитных организациях не открываются". Вероятно, такой текст вызван тем обстоятельством, что счета разд. 1 используются в плане счетов бухгалтерского учета Банка России, который он применяет для своей работы.             Преемственность структуры новых Правил, безусловно, поможет их скорейшему изучению как бухгалтерами, так и разработчиками информационных банковских систем. В Правилах № 302-П План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (далее - новый План счетов) сохранил прежнюю структуру. Он состоит из 5 глав, имеющих прежние названия и буквенные обозначения: А "Балансовые счета", Б "Счета доверительного управления", В "Внебалансовые счета", Г "Срочные сделки", Д "Счета депо". В главах выделены разделы.          Банк России внес почти во все составные части Правил № 302-П немало уточнений и редакционных поправок. Поэтому утверждение Банком России новой редакции Правил, а не очередного указания по их изменению вполне оправданно. Перечислить все новации просто невозможно, но рассмотрим подробнее важнейшие направления изменений Нового Плана счетов.

3.2 Принцип отражения доходов и расходов по методу «начисления».

С 1 января 2008 г. в банковский бухгалтерский учет вводится принцип  отражения доходов и расходов по методу "начисления".  Этот принцип  означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств. Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся". Ввод нового принципа противоречит Федеральному закону от 21.11.1990г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Закон), в котором сказано, что органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (в том числе и Банк России), разрабатывают и утверждают обязательные для исполнения "положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности". Но, с другой стороны, согласно тому же Закону делают они это, руководствуясь законодательством Российской Федерации, в том числе и названным Законом, и только в пределах своей компетенции. Согласно тексту Правил № 302-П "доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся". Но в ст. 8 Закона записано, что "все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий", а согласно ст. 10 Закона "хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности". На мой взгляд, ввод нового принципа был бы более обоснован, если бы ем предшествовало изменение соответствующих статей Закона.     Изменение принципа учета доходов и расходов в Правилах № 302-П повлекло за собой почти полное обновление счетов разд. 7 "Результаты деятельности" гл. А "Балансовые счета" нового Плана счетов. В нем остался только счет 705 "Использование прибыли", к которому добавлены несколько новых балансовых счетов первого порядка: 706 "Финансовый результат текущего года", 707 "Финансовый результат прошлого года", 708 "Прибыль (убыток) прошлого года". Как следует из названия счетов, доходы и расходы (706, 707), прибыль и убыток (708) оказались вместе на одном и том же балансовом счете первого порядка, но на разных балансовых счетах второго порядка. На счетах второго порядка разд. 7 в действующем Плане счетов выделяются доходы и расходы по основным банковским операциям (проценты по кредитам, доходы и расходы от операций с ценными бумагами, иностранной валютой и т.д.).            В новом Плане счетов на балансовых счетах второго порядка выделяются доходы и расходы от переоценки различных активов (ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов), а также от применения так называемых встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора. Для положительной и отрицательной переоценки ценных бумаг, вместе со счетами для учета прироста стоимости имущества при переоценке и эмиссионного дохода открывается счет первого порядка 106 "Добавочный капитал". В тот же раздел "Капитал" введены счета 10801 "Нераспределенная прибыль" и 10901 "Непокрытый убыток".   Разъяснения учета прибылей и убытков даны в Приложении 3 "Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете" к Правилам № 302-П. Пятизначные символы для обозначения отдельных видов доходов и расходов теперь перечислены в Правилах № 302-П только один раз - в Приложении 4 "Отчет о прибылях и убытках". Приближение бухгалтерского учета ценных бумаг к МСФО.     Вторыми по значению и масштабности можно назвать изменения в бухгалтерском учете ценных бумаг. Банк России вводит соответствующие требованиям МСФО 39 "Финансовые инструменты - признание и оценка" группировку и оценку (по справедливой стоимости) ценных бумаг.  

В новом Плане счетов выделены три категории ценных бумаг:  предназначенные для торговли, имеющиеся в наличии для продажи, удерживаемые до погашения. Переоценка ценных бумаг, предназначенных для торговли и имеющихся в наличии для продажи, производится по текущей (справедливой) стоимости. Такой стоимостью ценной бумаги "признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами". По ценным бумагам, удерживаемым до погашения, создаются резервы на возможные потери. Разъяснения даны в новом Приложении 11 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к Правилам № 302-П. Вложения в ценные бумаги - это их стоимость, отражаемая в бухгалтерском учете. Под стоимостью ценных бумаг теперь "понимается цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением в случаях, установленных настоящим Порядком". Дополнительные издержки (затраты), связанные с приобретением ценных бумаг, входят в стоимость ценных бумаг только "в случаях, установленных настоящим Порядком". Также в Приложение 11 введен новый пункт: "Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности (далее - операции, совершаемые на возвратной основе), может не являться основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг, если это не влечет перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением переданной ценной бумаги. Критерии и процедуры первоначального признания (прекращения признания) при совершении операций с ценными бумагами на возвратной основе должны утверждаться в учетной политике кредитной организации".

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Подводя итог сказанному, можно  определенно сделать вывод о  том, что коммерческие банки сегодня  – основная составная часть кредитно-финансовой системы любой страны. Кредитные  системы развитых стран имеют  различную структуру, но характерно то, что есть и общие черты: во всех развитых странах существуют двухступенчатые  банковские системы – Центральный  и коммерческие банки. Что касается коммерческих банков, то они занимают господствующее положение на рынке  ссудных капиталов. Масштабы их деятельности в экономике развитой страны поистине  огромны. Коммерческие банки играют значительную роль в экономике любой страны. И количество банков не всегда означает качество.     Систематическое выполнение банком своих функций и создает тот фундамент, на котором зиждется стабильность экономики страны в целом. И хотя выполнение каждого вида операций сосредоточено в специальных отделах банка и осуществляется особой командой сотрудников, они переплетаются между собой. Так, банки обладают уникальной способностью создавать средства платежа, которые используются в хозяйстве для организации товарного обращения и расчетов. Речь идет об открытии и ведении чековых и других счетов, служащих основой безналичного оборота. Хозяйство не может существовать и развиваться без хорошо отлаженной системы денежных расчетов. Отсюда большое значение банков, как  организаторов этих расчетов.  Сегодня, в условиях развитых товарных и финансовых рынков, структура банковской системы резко усложняется. Появляются новые виды финансовых учреждений, новые кредитные учреждения, инструменты и методы обслуживания клиентуры. Банки играют важную роль в разработке и последующем распространении научно-технических нововведений, обеспечивая механизм финансирования рискового (венчурного) бизнеса в наукоемких отраслях. Материальная заинтересованность банков в финансировании рискового бизнеса основана на перспективе получения крупной учредительной прибыли при выходе акций венчурной компании на фондовую биржу или включении этих акций в сферу организованного оборота.      В  данной курсовой работе были рассмотрены современные банковские операции и услуги, предоставляемые кредитными организациями своими клиентами являющиеся в настоящее время неотъемлемыми для большинства коммерческих банков, а также различные способы конкурентной борьбы банков за клиентов.  В условиях конкуренции между банками успех сопутствует тем банкирам, которые лучше владеют современными методами банковского дела и постоянно расширяют свою деятельность новыми операциями и услугами, необходимыми их потенциальным клиентам. Сегодня коммерческий  банк способен предложить клиенту свыше 200 видов разнообразных банковских продуктов  и  услуг, при этом, далеко не все из этих операций повседневно присутствуют и используются в практике конкретного банковского учреждения.

Список  используемой литературы.

1. www.bankiru.ru
2. www.poisk.ru
3. «Обзор банковского сектора Российской Федерации» (интернет-версия) Аналитические показатели № 61, ноябрь 2007 года.
4. «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» № 4, 2007 год.
5. Банковское дело: учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой.- М: ЮНИТИ-ДАНА, 2006
6. Коробова Г.Г. Банковское дело. - М.: Юрист, 2002. - 751 с.
7. Рынок ценных бумаг. / Под ред. Е.Ф. Жукова. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 399 с.
8. Стародубцева Е.Б. Основы банковского дела: Учебник. - М.: Форум; Инфра-М, 2005. - 440 с.
9. Букато В.И., Головин Ю.В., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России. / Под ред. М.Х. Лапидуса. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 386 с.
10. Глушкова Н.Б. Банковское дело: Учебное пособие. - М.: Академический Проект; Альма Матер, 2005. - 432 с.
11. Долан Э.Дж., Кемпбелл К.Д., Кемпбелл Р.Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005., с.26-49.
12. www.cbr.ru
13. Батракова А.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 2000.
14. Букато В.И., Головин Ю.В., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России. / Под ред. М.Х. Лапидуса. - М.: Финансы и статистика, 2001.
15. www.ucheba.ru

Содержание

1)Введение……………………………………………………………………..2 ст.

2) 1. Сущность и основы  экономической деятельности банков……………4 ст.

1.1. Происхождение и сущность  банков……………………………………..

1.2. Функции банков………………………………………………………..

1.3. Виды банков……………………………………………………………

2. Внутренний учет дилерских  и брокерских операций…………….

2.1 Порядок ведения внутреннего  учета сделок. Проводки, ценные бумаги  клиентов по брокерским операциям……………………………………

2.2 Бухгалтерский учет  дилерских и брокерских операций  кредитных  организаций……………………………………………………………………