Контрольная работа "Финансовому праву"

    Принятый  Государственной Думой федеральный  бюджет оформляется законом. Закон  о федеральном бюджете, принятый Государственной Думой, должен быть в обязательном порядке в течение  пяти дней передан для рассмотрения и одобрения в Совет Федерации.

    В течение четырнадцати дней Совет  Федерации должен рассмотреть принятый Закон о федеральном бюджете  и либо одобрить его, либо отклонить. Данный срок имеет не только чисто  процессуальное, но и юридическое  значение: Конституцией РФ предусмотрено, что закон считается одобренным Советом Федерации, если за него проголосовало более половины от общего числа членов этой палаты либо если в течение четырнадцати дней он не был рассмотрен (ст. 105).

    В случае отклонения Закона о федеральном  бюджете Советом Федерации палаты могут на паритетных началах образовать согласительную комиссию для преодоления  возникших разногласий, после чего закон подлежит повторному рассмотрению Государственной Думой.

    При повторном рассмотрении Государственной  Думой Закона о федеральном бюджете, независимо от ее согласия или несогласия с решением по нему Совета Федерации, закон будет считаться принятым, если за него проголосовало не менее  двух третей от общего числа депутатов  Государственной Думы.

    В случае неутверждения Государственной  Думой отдельных статей федерального бюджета до первого декабря года, предшествующего финансовому, Правительство  РФ имеет право расходовать средства по ним в размере 1/12 объема предыдущего  года в течение каждого месяца вплоть до утверждения ассигнований по этим статьям Государственной  Думой. При этом объем бюджетных  ассигнований, израсходованных Правительством РФ по неутвержденным статьям федерального бюджета, не может превышать 25% годовых  ассигнований по данной статье за предшествующий финансовый год.

    Принятый  Государственной Думой Закон  о федеральном бюджете в течение  пяти дней направляется Президенту РФ для подписания и обнародования. Президент РФ в течение четырнадцати дней либо подписывает и обнародует закон, либо отклоняет его и передает Федеральному Собранию — парламенту РФ — для повторного рассмотрения.

    Отклоненный Президентом РФ Закон о федеральном  бюджете вновь рассматривается  Государственной Думой и Советом  Федерации в установленном Конституцией РФ порядке. Если при повторном рассмотрении Закон о федеральном бюджете  будет одобрен в ранее принятой редакции большинством не менее двух третей голосов от общего числа членов Совета Федерации и депутатов  Государственной Думы, он подлежит подписанию Президентом РФ в течение  семи дней и обнародованию.  

    Задача  2 

    Гражданин Российской Федерации, работающий за рубежом  по контракту, вернулся в Россию 10 августа 2001 года, где пробыл непрерывно до 25 апреля 2002 года. 26 апреля 2002 года он выехал за пределы Российской Федерации  для продолжения работы по контракту  и в 2002 году в Россию уже не возвращался. Является ли данный гражданин налоговым  резидентом Российской Федерации?

    Решение 

    Статус   налогового   резидента  зависит от периода фактического нахождения на территории той или иной страны.  Налоговыми   резидентами  России в соответствии с п. 2 ст. 207  Налогового  Кодекса (далее НК РФ) признаются физические лица, фактически находящиеся в  Российской   Федерации  не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица в  Российской   Федерации  не прерывается на периоды его выезда за пределы  Российской   Федерации  для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

    Таким образом,  налоговыми   резидентами   Российской   Федерации  могут быть как  российские   граждане, так и проживающие в России более полугода иностранцы. В свою очередь, физические лица,  являющиеся   гражданами   Российской   Федерации, могут не быть  налоговыми   резидентами   Российской   Федерации, если отсутствуют на ее территории более срока установленного для подтверждения статуса резиденства.

    Период  пребывания на территории страны устанавливается  с учетом отметок пропускного  контроля в заграничном паспорте  гражданина. При отсутствии отметки пропускного контроля в паспорте доказательством нахождения на территории  Российской   Федерации  могут служить любые иные документы, которые удостоверяют фактическое количество дней пребывания в  Российской   Федерации  (командировочное удостоверение, трудовой договор, заключенный с иностранным  гражданином , табель учета рабочего времени и расчета заработной платы или другие формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты).

    Днем  прибытия на территорию России признается день пересечения государственной  границы  Российской   Федерации. На следующий после дня прибытия день начинается течение срока фактического нахождения физического лица на территории  Российской   Федерации . День отъезда за пределы территории России также включается в количество дней фактического нахождения на территории  Российской   Федерации .

    Российские  военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы  Российской   Федерации , признаются  российскими   налоговыми   резидентами  независимо от фактического времени нахождения в России (п. 3 ст. 207 НК РФ).

    От  статуса резиденства физического  лица напрямую зависит порядок налогообложения  и ставка налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица,  являющиеся   налоговыми   резидентами   Российской   Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в  Российской   Федерации, не  являющиеся   налоговыми   резидентами  России.

    В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками  от источников в  Российской   Федерации  и (или) от источников за пределами  Российской   Федерации  - для физических лиц,  являющихся   налоговыми   резидентами   Российской   Федерации, а также от источников в  Российской   Федерации  - для физических лиц, не  являющихся   налоговыми   резидентами   Российской   Федерации.

    В рассматриваемой ситуации  гражданин  России более года находится за пределами  Российской   Федерации, а значит не  является   налоговым   резидентом.

    Задача  3 

    Сделать полный нормативно-юридический анализ всех действий участников правоотношений; подтвердить законность или незаконность решений должностных лиц; найти не менее 10 нарушений налогового законодательства.

    20 марта 2002 года государственный налоговый инспектор Перепелкин инспекции МНС по Центральному району г.Красноярска принял решение о проведении выездной налоговой проверки на ОАО "Краслес" и его представительства, находящихся в мкр. Северном. При этом предметом проверки была определена правомерность исчисления и уплаты НДС за период с 1 января 1997 года по 31 декабря 2001 года включительно.

    Через неделю проверяющая группа прибыла  на АО и, предъявив вышеуказанное решение и паспорта граждан РФ, потребовала допустить их на территорию предприятия для проведения налоговой проверки. Работники АО некоторое время отказывались пропустить инспекторов на территорию АО, мотивируя это тем, что проверяющие предъявили "не те документы", а кроме того, полгода назад у них уже проводилась налоговая проверка по НДС и налогу на прибыль. Руководитель проверяющей группы предупредил: если такие неправомерные действия будут продолжаться, он вправе немедленно вынести решение о привлечении АО к ответственности по статье 124 НК и наложить на АО штраф в размере до 100 минимальных размеров оплаты труда.

    В ходе проверки проводились осмотр территорий, истребование и выемка документов, о чем были составлены соответствующие протоколы. В своих замечаниях к протоколам налогоплательщик указал следующее: при осмотре складских помещений производилась фото- и киносъемка, что не предусмотрено НК и потому незаконно; выемка произведена в ночное время, причем, необходимость ее проведения никак не была обоснована,.; в качестве понятых использовались должностные лица налоговых органов; изъяты протоколы заседания Совета директоров и другие материалы, не связанные с налогообложением.

    30 июня 2002 года проверка была окончена, ее предмет и сроки — зафиксированы справкой. Через пять месяцем после составления справки по результатам проверки составлен акт, в котором указаны факты многочисленных налоговых правонарушений по налогу на добавленную стоимость. Налогоплательщик с актом ознакомлен не был. На следующий день после составления акта налоговой проверки налоговая инспекция обратилась в районный суд с исковым заявлением о взыскании с ОАО налоговых санкций. Рассмотрев материалы дела, суд вынес решение о привлечении предприятия к ответственности по статье 123 НК.

    Решение

     В ходе нормативно – юридического анализа  всех действий участников правоотношений по проведенной проверки инспекции МНС по Центральному району г. Красноярска на ООО «Краслес» выявлены следующие нарушения налогового законодательства:

     Согласно  ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа, но никак начальником отдела выездных проверок.

     В соответствии со ст.87 НК РФ запрещается  проведение налоговым органам повторных  выездных налоговых проверок по одним  и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщикам за уже проверенный налоговый  период. Из условий задачи видно, что  полгода назад налоговая инспекция  проводила у них налоговую  проверку по налогу на доходы физических лиц.

     Руководитель  проверяющей группы предупредил: если неправомерные действия, (которые  в данном случае выражаются в том, что работники АО не пропускали проверяющих  на территорию предприятия, мотивируя  тем что, во-первых, контролеры предъявили не все необходимые документы; во-вторых, полгода назад налоговая инспекция уже проводила у них налоговую проверку); он вправе немедленно вынести решение о привлечении ООО к ответственности по статье 124 НК РФ и наложить штраф в размере до 60 минимальных размеров оплаты труда. Статья. 124 НК РФ на основании ФЗ от 30.12.2001 года № 196 ФЗ – утратила силу.

     В соответствии со ст.89 НК РФ выездная налоговая  проверка не может продолжаться более  двух месяцев. При проведении выездных проверок организаций имеющей филиалы, срок проведения проверки каждого филиала, следовательно, проверка должна была быть закончена 27 мая 2002 года, а она закончилась 30 июня 2002 года.

     На  основании ст.94 НК РФ выемка документов и предметов производится на основании  мотивированного постановления  должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую  проверку. В данном случае был составлен  протокол – это тоже нарушение налогового законодательства. На основании ст.94 ПК РФ не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время. В данном случае это производилось в ночное время.

     В соответствии со ст.94 НК РФ до начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о  производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности. В данном случае постановление постановлено не было, а также не разъясняли права  и обязанности.

     На  основании ст. 94 п. 5 НК РФ не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.

     В данном случае были изъята деловая  переписки предприятия и другие материалы, не связанные с налогообложением.

     В соответствии со ст. 98 НК РФ не допускается участие в качестве понятых должностные лица налоговых органов, а в данном случае использовались в качестве понятых должностные лица, что является нарушением налогового законодательства.

     В соответствии со ст. 89 НК РФ по результатам  выездной налоговой проверки не позднее 2-х месяцев после составления  справки о проведенной проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. В данном случае сроки нарушены, и акт был составлен через 5 месяцев, что является нарушением налогового законодательства.

     Налогоплательщик  с актом налоговой проверки ознакомлен не был, хотя на основании ст. 100 НК РФ руководитель предприятия должен ознакомится  с актом проверки, и подписать  его.

     На  основании Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно  уплатить сумму налоговой санкции, в данном случае этого не произошло, налоговый орган сразу обратился  в районный суд с исковым заявлением, хотя должен был обратиться в арбитражный  суд (ст. 100 НК РФ).