Автор работы: Роман Родионов, 30 Мая 2010 в 20:54, курсовая работа
Рыночные отношения выдвинули объективную необходимость значительного повышения внимания к вопросам организации контроля на различных предприятиях. Именно на уровне предприятия, где создается нужная обществу продукция, сосредоточены наиболее квалифицированные кадры, решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники, технологий. На предприятии с целью снижения до минимума издержек производства и реализации продукции разрабатываются бизнес-планы, применяется маркетинг, осуществляется эффективное управление -- менеджмент. Предприятие теперь выступает в роли собственника средств производства и продуктов труда, его дальнейшее развитие во многом зависит от сохранности этих средств и эффективности их использования. Таким образом, контроль должен осуществляться в первую очередь в интересах самого предприятия, его собственников, а также непосредственно работников.
Введение 3
Глава 1 Теоретические основы системы контроля в организации 7
1.1. Содержание основных понятий контроля в организации 7
1.2. Методы проведения контроля 11
1.3. Оценка эффективности системы контроля в организации 15
Глава 2 Исследование системы финансового контроля в организации на примере ОАО «КЗСК» 19
2.1. Краткая финансово-экономическая характеристика предприятия 19
2.2. Анализ системы внутреннего контроля на предприятии 24
Глава 3 Повышение эффективности внутреннего контроля на предприятии 30
Заключение 35
Список использованной литературы 37
Приложения 39
Таблица 2.3
Основные
категории ошибок и исправлений ОАО «КЗСК»
| Категории ошибок и искажений | Пример |
| Записаны хозяйственные операции, которых не было в действительности | Продажи и обязательства не существующих заказчиков |
| Фактически совершенные хозяйственные операции не записаны на счетах | Не зафиксирована отгрузка партии товаров заказчику |
| Совершены и записаны несанкционированные операции | Продажа в кредит несанкционированна, но товары отгружены и заказчику выставлен счет без требования предварительной оплаты |
| Хозяйственные операции зафиксированы не на тех счетах | Продажа филиалу отражена как продажа сторонним организациям, или сумма занесена на другой бухгалтерский счет |
| Записанные суммы не точны | Заказчику выставлен счет и записана неверная сумма продажи, так как отгруженное количество и количество на счете не совпадают и зафиксирована цена за единицу другого продукта |
| Учет хозяйственных операций не завершен | Данные о продажах в целом отражены на бухгалтерских счетах, но некоторые из них не отражены на соответствующих субсчетах дебиторской задолженности |
| Хозяйственные операции учтены не на тот период. | Отгрузка товара в январе (следующего года) записана как продажа, и предъявление счетов к оплате отнесено на декабрь. Отгрузка за декабрь записана как продажа в январе, и предъявление счетов к оплате отнесено на январь. |
Приложение 2
Таблица 2.4
Направления
внутреннего контроля
| Направления контроля | Общее | Контрольный пример (счета к получению) |
| Реальность | Зафиксированные операции действительны и зафиксированы данными документов | Зафиксированные операции подтверждены данными счетов-фактур, отгрузочных документов и заказами клиентов |
| Полнота | Все фактически совершенные операции зафиксированы, не одна не пропущены | Все отгрузочные документы пронумерованы и приложены к счетам-фактурам |
| Разрешение | Операции санкционированы в соответствии с политикой предприятия | Продажа в кредит на сумму свыше 50000 тысяч рублей предварительно санкционирована |
| Точность | Все суммы должным образом исчислены | В счетах-фактурах отражено правильное количество; арифметических ошибок нет |
| Классификация | Операции отнесены на соответствующие счета | Отпуск материалов в цехи предприятия, отражены как внутризаводской оборот |
| Учет | Учет операций полностью завершен | Все продажи записаны на субсчетах соответствующих заказчиков |
| Периодизация. | Операции записаны в соответствующих периодах | Продажи текущего периода записаны в этом периоде, а продажи следующего периода отнесены на доходы будущих периодов. |
Приложение 3
Таблица 2.5
Контрольные
процедуры в отношении основных статей
финансовой отчетности ОАО «КЗСК»
| Форма отчетности | Раздел отчетности | Описание контрольной процедуры |
| Баланс | Денежные средства | Сверка банковской выписки по остаткам денежных средств на счетах в банке с суммой, отраженной на соответствующих счетах Главной книги. |
| Баланс | Материальные
запасы |
Анализ изменений
в структуре запасов и их сумме остатков
в разрезе видов материалов за отчетный
период.
Выборочный расчет средней себестоимости единицы материала (отбор по принципу существенности). Выяснение причин резких изменений по сравнению с аналогичными показателями на предыдущую отчетную дату. Анализ регистра ТМЦ на предмет наличия позиций возрастом более 1 года. Предложения по начислению резерва под нереализуемые запасы. |
| Баланс | Авансы выданные | Ежеквартальная
сверка расчетов с крупными Контрагентами,
предпочтительно на сплошной основе (100%);
как минимум - сверка остатков по расчетам
с крупнейшими дебиторами.
Сверка информации в отчетности (регистры б/у) и в актах сверки |
| Отчет о прибылях и убытках | Выручка | Попозиционная сверка суммы выручки от абонентов с данными биллинговой системы. Выяснение причин отклонений |
| Отчет о прибылях и убытках | Выручка | Помесячный анализ выручки от разных видов услуг и сопоставление с выручкой за предыдущий период и планируемыми показателями. Объяснение существенных колебаний |
| Отчет о прибылях и убытках | Операционные расходы | Проверка начисления расходов по ремонту и обслуживанию оборудования по всем фактически действовавшим в течение отчетного квартала договорам. Сравнение с бюджетом. Объяснение помесячных колебаний сумм расходов и изменений по сравнению с предыдущим периодом |