• повышение управляемости и быстрой адаптации организации к изменениям на товарных и финансовых рынках;
• обеспечение оперативного получения информации и корректировки стратегии и тактики управления финансами коммерческой организации;
• расширение возможности накоплений для модернизации производства, повышение инвестиционной привлекательности организации. Внедрение системы сквозного финансового планирования делает коммерческие организации информационно прозрачными для коммерческих банков и инвестиционных компаний, что способно расширить возможности организации при привлечении долгосрочных кредитов или размещении новых эмиссий на фондовом рынке на более выгодных условиях для эмитента.

Целью составления финансовых планов некоммерческими  организациями является определение объема финансовых ресурсов, необходимого им для выполнения уставных целей и задач, т.е. предоставления услуг социально-культурного, научно-технического и иного некоммерческого характера. 
Бюджетные учреждения, создаваемые органами государственной власти и органами местного самоуправления, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ обязаны составлять смету доходов и расходов. В смете доходов и расходов бюджетного учреждения указываются: ассигнования из бюджета, доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, расходы, платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Расходы указываются общей суммой, с выделением расходов, финансируемых из бюджета, и расходов, покрываемых за счет внебюджетных источников.

Бюджетные учреждения сначала  составляют проекты  смет на основе показателей, доводимых до них соответствующими органами государственной власти и местного самоуправления, таких, как задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг, предельные объемы финансирования и индексы-дефляторы по отдельным статьям сметы. Кроме того используются:

• тарифная сетка и справочник тарификационно-квалификационных требований, утвержденный соответствующим министерством, ведомством (например, Министерством здравоохранения и социального развития РФ для медицинских учреждений), данные о сотрудниках (образование, ученая степень, ученое звание, стаж работы и др.) при расчете фонда оплаты труда бюджетного учреждения на планируемый год;
• ставки единого социального налога (взноса), нормативы выплаты компенсаций и пособий, установленные действующим законодательством (как федеральным, так и региональным, местным), при расчете начислений на фонд оплаты труда и размера трансфертов населению;
• материальные и финансовые нормы и нормативы, установленные соответствующим органом государственной власти и местного самоуправления по отдельным кодам экономической классификации расходов бюджета, при расчете показателей по отдельным нормируемым статьям расходов сметы;
• положения договоров с ресурсоснабжающими организациями при расчете расходов на оплату коммунальных и прочих услуг;
• фактический объем расходов в текущем году при планировании хозяйственных расходов.

В проекте сметы доходов и расходов приводится поквартальная разбивка показателей на планируемый год. 
Утверждение сметы доходов и расходов происходит после принятия закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год, когда на основании уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитов бюджетных обязательств, доводимых до бюджетных учреждений органами, исполняющими бюджет, учреждения уточняют показатели проектов смет. Право утверждения смет доходов и расходов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ предоставлено главным распорядителям и распорядителям бюджетных средств. Утвержденная смета доходов и расходов является основным плановым документом для финансирования бюджетных учреждений.

Некоммерческие  организации иных (кроме  бюджетных учреждений) организационно-правовых форм могут составлять как смету доходов  и расходов, так и баланс доходов и расходов. Выбор конкретного вида финансового плана фиксируется, как правило, в учредительных документах некоммерческих организаций. Смету доходов и расходов составляют фонды, общественные и религиозные организации; у остальных финансовый план формируется в виде баланса доходов и расходов. Порядок составления финансового плана регламентируется нормативными документами, разрабатываемыми и утверждаемыми самой некоммерческой организацией. Следует отметить, что организационно-правовой и методический аспекты финансового планирования в некоммерческих организациях иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм в настоящее время максимально приближены к порядку, характерному для коммерческих организаций.

Источник: «Финансы» А.Г. Грязевой, профессора К.В. Маркиной 
 

Финансовый  план предприятия 

  

 

Финансовый план разрабатывается на основе других разделов плана экономического и социального  развития предприятия. В свою очередь  разработка финансового плана оказывает  существенное влияние на формирование плана себестоимости, использование  материальных и других ресурсов. При  составлении финансового плана  непременно должны учитываться имеющиеся  резервы производства, так как  в нем устанавливаются задания  по улучшению использования ресурсов, повышению рентабельности производства. Поэтому перед разработкой финансового  плана необходимо всесторонне проанализировать имеющиеся отчетные и другие материалы  по выполнению производственного плана.

Структура финансового плана

Финансовый план составляется в виде баланса доходов  и расходов, который выражает в  денежной форме результаты хозяйственно-финансовой деятельности, взаимоотношения с  бюджетом, банками, вышестоящими организациями. Финансовый план (баланс доходов и  расходов) предприятия состоит из четырех разделов: доходы и поступления  средств, расходы и отчисления, кредитные  взаимоотношения, взаимоотношения  с бюджетом. Размер плановых доходов  и расходов определяется на основе обоснованных расчетов, которые составляются по каждой статье баланса.

В разделе «Доходы  и поступления средств» отражается доход в виде прибыли, амортизационных  отчислений, других внутренних доходов  предприятия, а также разного  рода поступлений из внешних источников. В составе прибыли основную часть  занимает прибыль от реализации товарной продукции. В общую балансовую прибыль  предприятия входит прибыль от реализации прочей продукции и услуг непромышленного  характера. Планирование амортизационных  отчислений осуществляется по каждому  виду или группе основных фондов, числящихся на балансе предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется умножением среднегодовой стоимости этих фондов на соответствующие нормы амортизационных отчислений.

В разделе «Расходы и отчисления средств» предусматриваются  централизованные капитальные вложения, затраты на капитальный ремонт, расходы  на прирост норматива собственных  оборотных средств, убытки от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства, расходы  на содержание зданий и сооружений, отчисления на образование фондов экономического стимулирования расходы на НИОКР, подготовку кадров и премирование работников за создание и внедрение новой техники, для оказания финансовой помощи, другие расходы и отчисления.

Примерное содержание разделов финансового плана можно  представить следующими основными  статьями доходов и расходов.

I. Доходы и поступления средств

1. Прибыль от  реализации продукции, работ,  услуг.

2. Прибыль от  прочей реализации (основных средств,  других активов).

3. Планируемые  внереализационных доходы, в том числе:

• доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий;
• доходы, полученные от ценных бумаг;
• доходы от хранения денежных средств на депозитных счетах в банках и других финансово-кредитных учреждениях;
• доходы от сдачи имущества в аренду.

4. Амортизационные  отчисления на полное восстановление  основных фондов и нематериальных  активов.

5. Поступления  средств от других предприятий.

II. Расходы и отчисления средств

1. Налоги, уплаченные  из прибыли (по видам налогов).

2. Распределение  чистой прибыли, в том числе:

• на накопление (по направлениям использования);
• на потребление (по направлениям использования).

3. Долгосрочное  инвестирование (по формам инвестиций), в том числе:

• за счет амортизационных отчислений;
• за счет других источников финансирования (по видам источников).

4. Прочие расходы.

Взаимосвязь доходов и расходов

При составлении  плана особое внимание уделяется  правильному расчету источников финансирования капитальных вложений, которые по характеру образования  можно подразделить на четыре группы: внутренние ресурсы строительства, средства основной (промышленной) деятельности, ассигнования из бюджета и долгосрочный кредит банка.

Плановая потребность  в финансировании капитальных вложений в первую очередь должна обеспечиваться за счет мобилизации внутренних ресурсов в капитальном строительстве, осуществляемом хозяйственным способом, амортизации, отчисляемой на восстановление фондов и части прибыли основной деятельности.

Основным источником финансирования капитальных вложений предприятия является фонд развития производства, направляемым на техническое  переоснащение действующих производств, и фонд социально-культурных мероприятий  и жилищного строительства в  части, расходуемой на строительство  жилого фонда.

В качестве источника  покрытия других расходов и отчислений используется прибыль предприятия.

Значительное  внимание в современных условиях уделяется определению экономически обоснованных нормативов оборотных  средств.

Собственными (закрепленными) оборотными средствами предприятия  являются средства, которые создаются  за счет уставного фонда, прибыли. Приравненными  к собственным оборотным средствам  предприятия являются средства, находящиеся  в его распоряжении по условиям (расчетам) взаимоотношений предприятия с  рабочими и служащими, заказчиками  и т.д. Такие средства называются устойчивыми пассивами. К ним  относятся переходящая минимальная  задолженность по заработной плате  рабочим и служащим и отчислениям  на социальное страхование, задолженность  резерва предстоящих платежей, по авансовым платежам заказчиков и  др.

Заемными являются средства, получаемые предприятием от банков в виде ссуды, а также кредиторская задолженность.

Необходимость деления оборотных средств на, нормируемые и ненормируемые  вытекает из требований, обусловливающих  планомерное развитие производства и непременное достижение наибольших результатов с наименьшими затратами  на единицу продукции.

Установлением плановых нормативов по отдельным статьям  оборотных средств обеспечивается непрерывная и ритмичная работа производства (подробнее см. гл. 6).

Весьма важным вопросом разработки финансового плана  предприятия является определение  размеров фонда материального поощрения, фонда социально-культурных мероприятий  и жилищного строительства, а  также фонда развития производства.

При планировании раздела «Кредитные взаимоотношения» рассчитывается размер привлекаемых долгосрочных кредитов по каждому их виду, необходимых  для обеспечения эффективной  производственно-хозяйственной деятельности предприятия и входящих и него подразделений.

Полученный от коммерческих банков кредит погашается после завершения работ в первую очередь за счет средств фонда  развития производства и других фондов, а при недостаточности - за счет прибыли, получаемой от проведения прокредитованных мероприятий.

В условиях рыночной экономики коммерческие банки широко представляют как краткосрочные, так  и долгосрочные кредиты на капитальное  строительство. Использование банковских ссуд вместо безвозмездного (как было ранее) финансирования капитальных  вложений значительно повышает ответственность  предприятий, требует более тщательного  обоснования экономической целесообразности затрат, более реалистического подхода  к определению действительной потребности  в средствах, создает заинтересованность в ускорении окупаемости капитальных  вложений.

При определении  взаимоотношений предприятия с  бюджетом рассчитывается размер платежей (плата за производственные фонды, фиксированные  платежи, свободный остаток прибыли, налоги) и ассигнований из бюджета  в целом и по отдельным направлениям.

В настоящее  время действует общий порядок  распределения прибыли предприятий, определяющий его характер взаимоотношений  с бюджетом.

Общий порядок  предусматривает, что плановая прибыль  предприятия после определения  размеров взносов в бюджет в виде платы за производственные фонды, фиксированных  платежей, а также сумм, предназначенных  для уплаты за банковский кредит, направляется на формирование фондов предприятия.