Управление финансами в некоммерческих организациях

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования:

Обязательное условие - ведение  учета доходов и расходов указанных  целевых поступлений, а также  сумм доходов и расходов от иной деятельности в организации производится раздельно.

Таким образом, полученные средства от Европейского Союза, а также средства грантов не будут попадать под  налогообложение по налогу на прибыль.

Доходы от реализации услуг.

Налоговая база - полученный доход по оказанным услугам, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 Налогового кодекса.

Внереализационные доходы.

Внереализационные доходы определяются в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.

1) от долевого участия  в других организациях;

2) от операций купли  - продажи иностранной валюты (особенности  определения доходов банков от  этих операций устанавливаются  статьей 290 настоящего Кодекса).

3) в виде штрафов, пеней  и (или) иных санкций за нарушение  договорных обязательств, а также  сумм возмещения убытков или  ущерба;

4) от сдачи имущества  в аренду (субаренду);

5) от предоставления в  пользование прав на результаты  интеллектуальной деятельности  и приравненные к ним средства  индивидуализации (в частности, от  предоставления в пользование  прав, возникающих из патентов  на изобретения, промышленные  образцы и другие виды интеллектуальной  собственности);

6) в виде процентов,  полученных по договорам займа,  кредита, банковского счета, банковского  вклада, а также по ценным бумагам  и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов  банков в виде процентов устанавливаются  статьей 290 настоящего Кодекса);

7) в виде сумм восстановленных  резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьями 266, 267, 292, 294 и 300 настоящего Кодекса;

8) в виде безвозмездно  полученного имущества (работ,  услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных  в статье 251 настоящего Кодекса.

При получении безвозмездно имущества (работ, услуг) оценка доходов  осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений  статьи 40 настоящего Кодекса, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому  имуществу и затрат на производство (приобретение) - по товарам (работам, услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или  путем проведения независимой оценки;

9) в виде дохода, распределяемого  в пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном  статьей 278 настоящего Кодекса,  а также в виде превышения  стоимости возвращаемого имущества  над стоимостью имущества, переданного  налогоплательщиком в качестве  вклада в простое товарищество  при выходе налогоплательщика  (правопреемника) из этого простого  товарищества;

10) в виде дохода прошлых  лет, выявленного в отчетном (налоговом)  периоде;

11) в виде положительной  курсовой разницы, полученной  от переоценки имущества и  требований (обязательств), стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, в том числе по валютным  счетам в банках, проводимой в  связи с изменением официального  курса иностранной валюты к  рублю Российской Федерации, установленного  Центральным банком Российской  Федерации;

12) в виде положительной  разницы, полученной от переоценки  имущества (за исключением амортизируемого  имущества, ценных бумаг), произведенной  в целях доведения стоимости  такого имущества до текущей  рыночной цены в соответствии  с законодательством Российской  Федерации (за исключением случаев,  предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);

13) в виде стоимости  полученных материалов или иного  имущества при демонтаже или  разборке при ликвидации выводимых  из эксплуатации основных средств  (за исключением случаев, предусмотренных  подпунктом 19 пункта 1 статьи 251 настоящего  Кодекса);

14) в виде использованных  не по целевому назначению  имущества (в том числе денежных  средств), работ, услуг, которые  получены в рамках благотворительной  деятельности (в том числе в  виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений,  целевого финансирования, за исключением  бюджетных средств. В отношении  бюджетных средств, использованных  не по целевому назначению, применяются  нормы бюджетного законодательства  Российской Федерации.

Указанные доходы для целей  налогообложения подлежат включению  в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения);

15) в виде полученных  целевых средств, предназначенных  для формирования резервов по  развитию и обеспечению функционирования  и безопасности атомных электростанций, использованных не по целевому назначению;

16) в виде сумм, на которые  в отчетном (налоговом) периоде  произошло уменьшение уставного  (складочного) капитала (фонда) организации,  если такое уменьшение осуществлено  с одновременным отказом от  возврата стоимости соответствующей  части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением  случаев, предусмотренных подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);

17) в виде сумм возврата  от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

18) в виде сумм кредиторской  задолженности (обязательства перед  кредиторами), списанных в связи  с истечением срока исковой  давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных  подпунктом 22 пункта 1 статьи 251 настоящего  Кодекса;

19) в виде доходов, полученных  от операций с финансовыми  инструментами срочных сделок, с  учетом положений статей 301 - 305 настоящего  Кодекса;

20) в виде стоимости  излишков товарно - материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации.

Из всего перечня вышеперечисленных  внереализационных доходов у Бюро при получении средств от Европейского Союза могут возникнуть два вида внереализационных доходов:

- положительная курсовая  разница;

- проценты за размещение  банковских вкладов.

Ставка налога на прибыль  – 20%

Необходимо ведение обособленного  налогового учета.

Налог с продаж.

Согласно главе 27 Налогового кодекса РФ «Налог с продаж» объектом налогообложения по налогу с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

При оказании платных услуг  физическим лицам (в том числе  и индивидуальным предпринимателям) за наличный расчет Бюро должно исчислять  и уплачивать налог с продаж.

Ставка налога – 5 %.

Все остальные хозяйственные  операции не подлежат налогообложению  налогом с продаж.