Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Декабря 2011 в 14:31, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия ТОО «Авиакомпания «Салем» и оценка финансового положения предприятия.
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы учета доходов и расходов
1.1 Учет совокупного дохода 6
1.2 Учет доходов от основной деятельности 7
1.3 Учет доходов от неосновной деятельности 9
1.4 Учет себестоимости реализованной готовой продукции
(товаров, работ и услуг) и расходов по неосновной деятельности 13
1.5 Учет расходов периода и расходов по реализации
готовой продукции (работ, услуг) 17
1.6 Доходы (убытки) от чрезвычайных ситуаций, прекращенных
операций и от долевого участия в других организациях 21
Глава 2. Учет расходов и доходов на предприятии ТОО
«Авиакомпания «Салем»
2.1 Журнал хозяйственных операций 26
2.2 Результаты деятельности ТОО «Авиакомпания «Салем» 28
Заключение 32
Список использованной литературы 34
Приложения
По дебету счета 862 отражаются
суммы понесенных убытков в
корреспонденции с
В результате стихийных
Если предприятие получило
В конце года доходы ( убытки) от
стихийных действий
После списания убытков или доходов на счет 571 «Итоговый доход (убыток)» счет 862 должен быть закрыт.
Счет 863 «Доходы (убытки) от прекращенных
операций». Прекращенные (прерванные)
операции возникают в
Для каждой прекращенной (прерванной) операции в финансовой отчетности и в пояснительной записке раскрывают: характер прерванной операции; отраслевые и географические сегменты, в состав которых операция включается в целях финансовой отчетности; дату фактического прерывания операции для целей учета; способ прерывания ( продажа или прекращение операции и т.д.), доход или убыток и учетная политика, применяемая для измерения дохода или убытка; доход и чистый доход или убыток от обычной деятельности за отчетный период с соответствующими суммами за каждый предыдущий представленный период.
Время от времени предприятие
может прерывать или
На счете 863 отражаются доходы (по кредиту счета) и убытки ( по дебету счета), полученные в течение отчетного года от того вида деятельности, который был прекращен или ликвидирован, а также результат продажи или ликвидации филиала, деятельность которого была прекращена или ликвидирована.
Доходы или убытки, учтенные на
счете 863, в конце года списываются
на счет 571 «Итоговый доход (убыток)».
После списания на счет 571 полученных
предприятием доходов или
Счет 864 «Прочие доходы (убытки) от чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций» предназначен для учета других доходов (убытков)
От чрезвычайных ситуаций, возникающих в результате стихийных бедствий, или же носящих техногенный характер (взрыв газопровода) и др.
Учтенные на счете 864 доходы или убытки в конце года списываются в дебет или кредит счета 571 «Итоговый доход (убыток)», а счет 864 закрывается.
Доходы или убытки в
Доход (убыток) от долевого участия в других организациях.
Учет доходов или убытков,
Счет сложный, аналитический
По дебету и кредиту счета
871 отражаются следующие
По начисленному доходу в сумме принадлежащей доли в чистом доходе зависимого или дочернего товарищества, дебетуют счета 14 подраздела «Инвестиции» и кредитуют счет 871.
По начисленному убытку в
Доходы (убытки) от долевого участия в других организациях в конце года списывают со счета 871 в дебет или кредит счета 571 «Итоговый доход (убыток)».
На конец года остатка по счету
871 не должно быть.
Глава 2. Учет расходов и доходов на предприятии ТОО «Авиакомпания «Салем»
2.1 Журнал хозяйственных операций
В организации ТОО «Авиакомпания «Салем» в декабре 2003 года признали следующие хозяйственные операции по учету доходов и расходов
Журнал
хозяйственных операций
№ п/п | Хозяйственные операции |
Сумма | Дебет | Кредит |
1 | 2.12.03 г. Получено в кассу по чеку № 198765 для выдачи зарплаты | 103600 | 451 | 441 |
2 | 2.12.03 г. Выдано из кассы зарплата за ноябрь месяц | 100000 | 681 | 451 |
3 | 2.12.03 г. Выдана сумма подотчет на командировочные расходы Искакову | 4900 | 333 | 451 |
4 | 3.12.03 г. Внесена сумма в кассу Соловьевым И.И. в счет погашения недостачи | 1200 | 451 | 333 |
5 | 3.12.03 г. Выдан перерасход по авансовому отчету №3 Беловой Т.Я. | 400 | 333 | 451 |
6 | 3.12.03 г. Оприходованы в кассу излишки денежных средств, обнаруженных в результате инвентаризации | 300 | 451 | 727 |
7 | 2.12.03
г. Перечислено
с расчетного счета
поставщику по
счету №350 АО «Луч»
за материалы,
в т.ч. НДС, включенный в счете поставщика |
75000 12500 |
671 | 441 |
8 | 2.12.03 г. Перечислено с расчетного счета в фонд социального страхования | 4500 | 653/1 | 441 |
9 | 2.12.03 г. Зачислена выручка на расчетный счет за реализованную продукцию от покупателя АО «Айсулу» по счету № 213 | 45900 | 441 | 301 |
10 | Списывается готовая продукция по фактической себестоимости в результате реализации АО «Аян» | 41200 | 801 | 221 |
11 | Предъявлен счет № 312 АО «Аян» за отгруженную продукцию по договорной цене | 53560 | 301 | 701 |
12 | На сумму отгруженной продукции по счету № 312 АО»Аян» начислен НДС | 10712 | 301 | 633 |
13 | 3.12.03 г. Поступил платеж на расчетный счет от АО «Аян» по счету №312 | 64272 | 441 | 301 |
14 | 3.12.03 г. Перечислен аванс платежным поручением № 35 МП «Заря» за основные материалы | 30000 | 351 | 441 |
15 | От
АО «Луч» поступили
основные материалы
по счету № 217
в т.ч. НДС |
75000
12500 |
201
331 |
671
671 |
16 | Предъявлен счет № 135 автобазы за доставку продукции до станции назначения, в т. ч. и НДС | 4000
666 |
201
331 |
671
671 |
17 | 3.12.03 г. Перечислено АО «Вояж» по счету № 137 за изготовление рекламы | 2500 | 671 | 441 |
18 | Списываются расходы по изготовлению рекламы на счет № 811 «Расходы по реализации продукции» | 2500 | 811 | 671 |
19 | Приобретен и оприходован автомобиль у завода-изготовителя «Волга» по счету № 129 | 37000 | 123 | 671 |
20 | Оплачено заводу-изготовителю за приобретенный автомобиль по счету № 129 | 37000 | 671 | 441 |
21 | Начислена сумма износа на основные средства (сумму рассчитать по нижеприведенным данным и записать) | 37288,89 | 821 | 132 |
22 | Начислена зарплата работникам основного производства (рассчитать сумму по нижеприведенным данным и записать) | 21630 | 902 | 681 |
23 | Отчислена
сумма в фонды
социального страхования
от начисленной зарплаты
работников основного
производства:
а) в фонд занятости (2%) б) в фонд социального страхования (1,5%) в) в пенсионный фонд (25,5%) г) в фонд медицинского страхования (3%) (суммы определить) |
432,6 324,45 5515,65 648,9 |
903 903 903 903 |
652 653/1 653/2 653/3 |
24 | Начислена зарплата управленческому персоналу по нижеприведенным данным | 23095,24 | 821 | 681 |
25 | Отчислена
сумма в фонды
социального страхования
от начисленной зарплаты
работников управленческого
персонала:(суммы рассчитать):
а) в фонд занятости б) в фонд социального страхования в) в пенсионный фонд г) в фонд медицинского страхования |
461,90 346,43 5889,28 692,86 |
821 821 821 821 |
652 653/1 653/2 653/3 |
26 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности (рассчитать сумму по нижеприведенным данным и записать) | 1523,81 |
653/1 |
681 |
27 | Удержан подоходный налог из зарплаты (сумму рассчитать) | 2337,95 | 681 | 634 |
28 | 3.12.98 г. Перечислена сумма подоходного налога в бюджет | 3900 | 634 | 441 |
29 | Отпущены по накладной № 135 основные материалы в производство | 25000 | 901 | 201 |
30 | 2.12.03 г. Внесена выручка в кассу цеха № 1 за реализацию продукции | 4000 | 451 | 701 |
31 | Получено безвозмездно программное обеспечение от ТОО «Тулпар» и оприходовано | 18000 |
102 |
727 |
32 | Списывается с баланса программное обеспечение в результате реализации | 18000 | 801 | 102 |
33 | Предъявлен
счет № 115 покупателю
АО «Алия» за программное
обеспечение по вексель
в т.ч. НДС |
23300 3834 |
302 302 |
701 633 |
34 | Начислены проценты по векселю векселедателю АО «Алия» | 2680 | 332 | 724 |
35 | 3.12.03 г. Поступил платеж от АО «Алия» по векселю на расчетный счет | 23300 | 441 | 302 |
36 | 3.12.03 г. Зачислены проценты на расчетный счет по векселю | 2680 | 441 | 332 |
37 | Предъявлен авансовый отчет № 13 Искакова К. К. (сумма отнесена на нужды производства) | 4800 |
821 |
333 |
38 | 2.12.03 г. Зачислен кредит банка на расчетный счет | 150000 | 441 | 601 |
39 | 2.12.03 г. Открыт аккредитив № 14 для АО «Достык» | 68000 | 421 | 441 |
40 | 3.12.03 г. Перечислено по аккредитиву № 14 АО «Достык» за материалы | 65000 | 671 | 421 |
41 | 3.12.03 г. Погашен кредит банка | 75000 | 601 | 441 |
42 | 3.12.03 г. Перечислена сумма неиспользованного аккредитива № 14 на расчетный счет (сумму определить) | 3000 | 441 | 421 |
43 | 2.12.03 г. Оплачено с расчетного счета за перерегистрацию Устава предприятия | 2000 | 104 | 441 |
44 | Списываются
все транзитные счета:
|
25000 21630 6921,6 |
900 900 900 |
901 902 903 |
45 | Выпущена готовая продукция по фактической себестоимости (без остатка незавершенного производства на счет 900, сумму определить) | 53551,6 |
221 |
900 |
46 | Списывается готовая продукция по фактической себестоимости в результате реализации ТОО «Металл» | 12000 | 801 | 221 |
47 | Предъявлен
счет № 412 ТОО «Металл»
по договорной цене
за отгруженную продукцию
В т.ч. НДС |
23200 3866 |
301 301 |
701 633 |
48 | 3.12.03 г. Поступил платеж по счету 412 от ТОО «Металл» на расчетный счет за отгруженную продукцию | 23200 | 441 | 301 |
49 | Списываем
счета 8 раздела |
71200 2500 72574,6 |
571 571 571 |
801 811 821 |
50 | Списываем счета 7 раздела | 104060 2680 18300 |
701 724 727 |
571 571 571 |
51 | Определяем финансовый результат | 21234,6 | 561 | 571 |
2.2 Результаты деятельности ТОО «Авиакомпания «Салем»
№ | Показатели | 2000 | 2001 | % | 2002 | % | Изменения | |
Тыс.
тенге |
Тыс.
тенге |
Тыс.
тенге |
гр.6-гр.4 | гр.7-гр.5 | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1 | Выручка от реализации | 5230 | 4993 | 95 | 9007 | 183 | 4014 | 88 |
2 | Среднеспис. численность, человек | 16 | 15 | 94 | 19 | 126,6 | 4 | 32,6 |
3 | Фонд зар. Платы | 1430 | 1184 | 83 | 2000 | 168,9 | 676 | 85,9 |
4 | Отчисл. на соц. налог | 270 | 224 | 83 | 352 | 168,8 | 128 | 85,8 |
5 | Себестоим-ь продукции | 3975 | 3483 | 117 | 4785 | 108,7 | 302 | 90,7 |
6 | Прибыль или убыток | - | - | 1193 | 100 | 1193 | 100 | |
7 | Рентабельность | 0,760 | 0,697 | 0,530 |
Рентабельность равна себестоимость продукции разделить на выручку от реализации.
Анализ финансовой устойчивости предприятия.
Финансовое состояния предприятия (Фсп) характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот. Если платежеспособность – это внешнее проявление финансового состояния, то финансовая устойчивость внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.
Финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сокращать равновесие своих активов и пассивов в изменяющихся внутренней и внешней среде, гарантирующей постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска. Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учётом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заёмных средств.
Для обеспечения устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности с создания условий для само воспроизводства.
В условиях рыночных отношений деятельность предприятия и его развитие осуществляется преимущественно за счёт самофинансирования собственного капитала. Лишь при недостаточности собственных финансовых ресурсов привлекаются заёмные средства. В этих условиях особое значение приобретает финансовая независимость от внешних заёмных источников, хотя обойтись без них сложно, поэтому необходимо разграничить источники формирования текущих активов финансовой отчётности.
Информация о работе Учет расходов и доходов на предприятии ТОО «Авиакомпания «Салем»