Учет расходов и доходов на предприятии ТОО «Авиакомпания «Салем»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Декабря 2011 в 14:31, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной курсовой работы является анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия ТОО «Авиакомпания «Салем» и оценка финансового положения предприятия.

Содержание работы

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы учета доходов и расходов
1.1 Учет совокупного дохода 6
1.2 Учет доходов от основной деятельности 7
1.3 Учет доходов от неосновной деятельности 9
1.4 Учет себестоимости реализованной готовой продукции
(товаров, работ и услуг) и расходов по неосновной деятельности 13
1.5 Учет расходов периода и расходов по реализации
готовой продукции (работ, услуг) 17
1.6 Доходы (убытки) от чрезвычайных ситуаций, прекращенных
операций и от долевого участия в других организациях 21
Глава 2. Учет расходов и доходов на предприятии ТОО
«Авиакомпания «Салем»
2.1 Журнал хозяйственных операций 26
2.2 Результаты деятельности ТОО «Авиакомпания «Салем» 28
Заключение 32
Список использованной литературы 34
Приложения

Содержимое работы - 1 файл

УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ.doc

— 357.00 Кб (Скачать файл)

     По дебету счета 862 отражаются  суммы понесенных убытков в  корреспонденции с соответствующими  счетами по учету вне оборотных активов, товарно-материальных запасов, денежных средств  и др. По кредиту счета 862 отражаются возмещаемые суммы убытков по договору страхования – в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и 334 «Прочая дебиторская задолженность».

     В результате стихийных бедствий  предприятие в отдельных случаях  может получить доход. Например, если страховщик возмещает полностью  остаточную стоимость погибшего  имущества, а предприятие от  его разборки (ликвидации) получает  какую-то ликвидационную стоимость.

     Если предприятие получило доход  от стихийных бедствий, то эти  операции находят следующее отражение,  дебетуются счета, допустим товарно-материальных  запасов, при оприходовании металлолома,  годных запасных частей и материалов, полученных от уничтожения какого-либо объекта и дебетуют счет 862.

     В конце года доходы ( убытки) от  стихийных действий списываются  на счет 571 «Итоговый доход (убыток)».

     После списания убытков или  доходов на счет 571 «Итоговый доход  (убыток)» счет 862 должен быть закрыт.

     Счет 863 «Доходы (убытки) от прекращенных  операций». Прекращенные (прерванные) операции возникают в результате  продажи эксплуатируемого актива  или прекращения операций, представляющих  собой отдельно, значительное направление  экономической, производственной или торговой деятельности предприятия. Связанная с такими операциями деятельность предприятия, активы, обязательства, чистый доход или убыток могут быть выявлены и отражены в бухгалтерском учете.

     Для каждой прекращенной (прерванной) операции в финансовой отчетности и в пояснительной записке раскрывают: характер прерванной операции; отраслевые и географические сегменты, в состав которых операция включается в целях финансовой отчетности; дату фактического прерывания операции для целей учета; способ прерывания ( продажа или прекращение операции и т.д.), доход или убыток и учетная политика, применяемая для измерения дохода или убытка; доход и чистый доход или убыток от обычной деятельности за отчетный период с соответствующими суммами за каждый предыдущий представленный период.

     Время от времени предприятие  может прерывать или прекращать  отдельные значительные направления  деятельности, отличные от других  видов хозяйственной деятельности. Результаты деятельности по прерванной  операции следует включать в доход или убыток от обычной деятельности. Если причиной прерывания операции является природное явление или вмешательство государства, то совокупный доход или убыток от прерывания может отвечать определению чрезвычайной статьи.

     На счете 863 отражаются доходы (по кредиту счета) и убытки ( по дебету счета), полученные в течение отчетного года от того вида деятельности, который был прекращен или ликвидирован, а также результат продажи или ликвидации филиала, деятельность которого была прекращена или ликвидирована.

     Доходы или убытки, учтенные на  счете 863, в конце года списываются  на счет 571 «Итоговый доход (убыток)».  После списания на счет 571 полученных  предприятием доходов или расходов  счет 863 должен быть закрыт.

     Счет 864 «Прочие доходы (убытки) от чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций» предназначен для учета других доходов (убытков)

От чрезвычайных ситуаций, возникающих в результате стихийных бедствий, или же носящих  техногенный характер (взрыв газопровода) и др.

     Учтенные на счете 864 доходы или убытки в конце года списываются в дебет или кредит счета 571 «Итоговый доход (убыток)», а счет 864 закрывается.

     Доходы или убытки в результате  чрезвычайных ситуаций представляются  в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности в специальном разделе, в сумме без учета корпоративного подоходного налога, вызванного их появлением. С позиции налогообложения дохода, доход от чрезвычайных ситуаций вызывает повышение налога, чрезвычайные же расходы только в случаях, предусмотренных законодательством, приводят к снижению налогов. В обоих случаях сумма налога удаляется из суммы доходов или расходов для отражения чистой суммы – без учета налога. Сущность и сумма каждой чрезвычайной ситуации должна быть раскрыта в пояснительной записке к годовому отчету.

     Доход (убыток) от долевого участия в других организациях.

     Учет доходов или убытков, полученных  от долевого участия в других  организациях, ведется на счете  871 «Доход (убыток) от долевого участия  в других организациях».

     Счет сложный, аналитический учет  по нему ведется по организациям, в которые был вложен капитал  или осуществлялась совместная  деятельность.

     По дебету и кредиту счета  871 отражаются следующие хозяйственные  операции.

     По начисленному доходу в сумме принадлежащей доли в чистом доходе зависимого или дочернего товарищества, дебетуют счета 14 подраздела «Инвестиции» и кредитуют счет 871.

     По начисленному убытку в сумме  принадлежащей доли в чистом  убытке зависимого или дочернего  товарищества дебетуют счет 871 и кредитуют счета 14 подраздела «Инвестиции».

     Доходы (убытки) от долевого участия  в других организациях в конце  года списывают со счета 871 в дебет или кредит счета  571 «Итоговый доход (убыток)».

     На конец года остатка по счету 871 не должно быть. 

Глава 2. Учет расходов и  доходов на предприятии  ТОО «Авиакомпания  «Салем»

2.1 Журнал хозяйственных  операций 

В организации ТОО «Авиакомпания «Салем» в декабре 2003 года признали следующие хозяйственные операции по учету доходов и расходов

Журнал  хозяйственных операций 

№ п/п

Хозяйственные операции

Сумма Дебет Кредит
1 2.12.03 г. Получено в  кассу по чеку  № 198765 для выдачи  зарплаты 103600 451 441
2 2.12.03 г. Выдано из  кассы зарплата  за ноябрь месяц 100000 681 451
3 2.12.03 г. Выдана сумма подотчет на командировочные расходы Искакову 4900 333 451
4 3.12.03 г. Внесена сумма  в кассу Соловьевым  И.И. в счет погашения  недостачи 1200 451 333
5 3.12.03 г. Выдан перерасход  по авансовому  отчету №3 Беловой  Т.Я. 400 333 451
6 3.12.03 г. Оприходованы в кассу излишки денежных средств, обнаруженных в результате инвентаризации 300 451 727
7 2.12.03 г. Перечислено  с расчетного счета  поставщику по  счету №350 АО «Луч»  за материалы, 

в т.ч. НДС, включенный в счете поставщика

75000 

12500

671 441
8 2.12.03 г. Перечислено  с расчетного счета  в фонд социального  страхования 4500 653/1 441
9 2.12.03 г. Зачислена выручка  на расчетный счет  за реализованную  продукцию от покупателя  АО «Айсулу» по  счету № 213 45900 441 301
10 Списывается готовая продукция по фактической себестоимости в результате реализации АО «Аян» 41200 801 221
11 Предъявлен  счет № 312 АО «Аян»  за отгруженную продукцию  по договорной цене 53560 301 701
12 На  сумму отгруженной  продукции по счету  № 312 АО»Аян» начислен НДС 10712 301 633
13 3.12.03 г. Поступил платеж  на расчетный счет  от АО «Аян»  по счету №312 64272 441 301
14 3.12.03 г. Перечислен  аванс платежным  поручением №  35 МП «Заря» за  основные материалы 30000 351 441
15 От  АО «Луч» поступили  основные материалы  по счету № 217

в т.ч. НДС

75000

12500

201

331

671

671

16 Предъявлен  счет № 135 автобазы за доставку продукции  до станции назначения, в т. ч. и НДС 4000

666

201

331

671

671

17 3.12.03 г. Перечислено  АО «Вояж» по  счету № 137 за  изготовление рекламы 2500 671 441
18 Списываются расходы по изготовлению рекламы на счет № 811 «Расходы по реализации продукции» 2500 811 671
19 Приобретен  и оприходован  автомобиль у завода-изготовителя «Волга» по счету  № 129 37000 123 671
20 Оплачено  заводу-изготовителю за приобретенный  автомобиль по счету № 129 37000 671 441
21 Начислена сумма износа на основные средства (сумму рассчитать по нижеприведенным  данным и записать) 37288,89 821 132
22 Начислена зарплата работникам основного производства (рассчитать сумму по нижеприведенным  данным и записать) 21630 902 681
23 Отчислена сумма в фонды  социального страхования  от начисленной зарплаты работников основного  производства:

а) в фонд занятости (2%)

б) в фонд социального  страхования (1,5%)

в) в пенсионный фонд (25,5%)

г) в фонд медицинского страхования (3%) (суммы определить)

 
 
432,6

324,45

5515,65

648,9

 
 
903

903

903

903

 
 
652

653/1

653/2

653/3

24 Начислена зарплата управленческому  персоналу по нижеприведенным  данным 23095,24 821 681
25 Отчислена сумма в фонды  социального страхования  от начисленной зарплаты работников управленческого персонала:(суммы рассчитать):

а) в фонд занятости

б) в фонд социального  страхования

в) в пенсионный фонд

г) в фонд медицинского страхования

 
 
461,90

346,43

5889,28

692,86

 
 
821

821

821

821

 
 
652

653/1

653/2

653/3

26 Начислено пособие по временной  нетрудоспособности (рассчитать сумму по нижеприведенным  данным и записать)  
1523,81
 
653/1
 
681
27 Удержан подоходный налог  из зарплаты (сумму  рассчитать) 2337,95 681 634
28 3.12.98 г. Перечислена сумма подоходного налога в бюджет 3900 634 441
29 Отпущены  по накладной № 135 основные материалы  в производство 25000 901 201
30 2.12.03 г. Внесена выручка  в кассу цеха  № 1 за реализацию  продукции 4000 451 701
31 Получено  безвозмездно программное  обеспечение от ТОО «Тулпар» и оприходовано  
18000
 
102
 
727
32 Списывается с баланса программное  обеспечение в  результате реализации 18000 801 102
33 Предъявлен  счет № 115 покупателю АО «Алия» за программное  обеспечение по вексель

в т.ч. НДС

 
23300

3834

 
302

302

 
701

633

34 Начислены проценты по векселю  векселедателю АО «Алия» 2680 332 724
35 3.12.03 г. Поступил платеж  от АО «Алия»  по векселю на  расчетный счет 23300 441 302
36 3.12.03 г. Зачислены проценты  на расчетный счет  по векселю 2680 441 332
37 Предъявлен авансовый отчет № 13 Искакова К. К. (сумма отнесена на нужды производства)  
4800
 
821
 
333
38 2.12.03 г. Зачислен кредит  банка на расчетный  счет 150000 441 601
39 2.12.03 г. Открыт аккредитив  № 14 для АО «Достык» 68000 421 441
40 3.12.03 г. Перечислено по аккредитиву № 14 АО «Достык» за материалы 65000 671 421
41 3.12.03 г. Погашен кредит  банка 75000 601 441
42 3.12.03 г. Перечислена  сумма неиспользованного  аккредитива №  14 на расчетный  счет (сумму определить) 3000 441 421
43 2.12.03 г. Оплачено с расчетного счета за перерегистрацию Устава предприятия 2000 104 441
44 Списываются все транзитные счета:
  • затраты на материалы в основном производстве
  • зарплата рабочих основного производства
  • отчисления от заработной платы рабочих основного производства
 
25000

21630

6921,6

 
900

900

900

 
901

902

903

45 Выпущена  готовая продукция  по фактической себестоимости (без  остатка незавершенного производства на счет 900, сумму определить)  
53551,6
 
221
 
900
46 Списывается готовая продукция  по фактической себестоимости в результате реализации ТОО «Металл» 12000 801 221
47 Предъявлен  счет № 412 ТОО «Металл» по договорной цене за отгруженную продукцию

В т.ч. НДС

 
23200

3866

 
301

301

 
701

633

48 3.12.03 г. Поступил платеж  по счету 412 от  ТОО «Металл» на  расчетный счет за отгруженную продукцию 23200 441 301
49 Списываем счета 8 раздела 
 
71200

2500

72574,6

 
571

571

571

 
801

811

821

50 Списываем счета 7 раздела  
104060

2680

18300

 
701

724

727

 
571

571

571

51 Определяем  финансовый результат 21234,6 561 571
 

2.2 Результаты деятельности ТОО «Авиакомпания «Салем»

Таблица

Основные  технико–экономические показатели деятельности фирмы

 
Показатели 2000 2001 % 2002 % Изменения
    Тыс.

тенге

Тыс.

тенге

  Тыс.

тенге

  гр.6-гр.4 гр.7-гр.5
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 Выручка от реализации 5230 4993 95 9007 183 4014 88
2 Среднеспис. численность, человек  16 15 94 19 126,6 4 32,6
3 Фонд  зар. Платы 1430 1184 83 2000 168,9 676 85,9
4 Отчисл. на соц. налог 270 224 83 352 168,8 128 85,8
5 Себестоим-ь  продукции 3975 3483 117 4785 108,7 302 90,7
6 Прибыль или убыток - -   1193 100 1193 100
7 Рентабельность 0,760 0,697   0,530      
 

Рентабельность  равна себестоимость  продукции разделить  на выручку от реализации.

      Анализ финансовой  устойчивости предприятия.

          Финансовое состояния предприятия (Фсп) характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот. Если платежеспособность – это внешнее проявление финансового состояния, то финансовая устойчивость внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.

           Финансовая устойчивость  предприятия –  это способность  субъекта хозяйствования  функционировать  и развиваться,  сокращать равновесие  своих активов  и пассивов в  изменяющихся внутренней и внешней среде, гарантирующей постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска. Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учётом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заёмных средств.

           Для обеспечения  устойчивости предприятие  должно обладать  гибкой структурой  капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности с создания условий для само воспроизводства.   

           В условиях рыночных  отношений деятельность  предприятия и его развитие осуществляется преимущественно за счёт самофинансирования собственного капитала. Лишь при недостаточности собственных финансовых ресурсов привлекаются заёмные средства. В этих условиях особое значение приобретает финансовая независимость от внешних заёмных источников, хотя обойтись без них сложно, поэтому необходимо разграничить источники формирования текущих активов финансовой отчётности.

Информация о работе Учет расходов и доходов на предприятии ТОО «Авиакомпания «Салем»