Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Ноября 2012 в 14:27, реферат
Собственный капитал представляет собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления ее хозяйственной деятельности.
Собственный капитал состоит из следующих компонентов:
- взносов учредителей - выраженного в денежной форме суммарного итога взносов (вкладов) участников (собственников). Следует отличать взносы учредителей от уставного капитала, который определяется в учредительных документах при регистрации компании и может быть выплачен частично. В управленческом учете уставный капитал не используется, учитываются только фактические взносы учредителей;
- безвозмездно полученных денежных средств и имущества;
- прибыли остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.
Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года ведут на счете 5510, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенного дохода или непокрытого убытка, возникшего в отчетном году.
На счет 5510 списывают в конце отчетного года суммы учтенной за год прибыли ИЛИ убытка. При этом составляют следующую корреспонденцию счетов:
- На сумму полученной за год прибыли:
дебет счета 5610 "Итоговая прибыль (убыток)"; кредит счета 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года";
- На сумму полученного за год убытка:
дебет счета 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года"; кредит счета 5610 "Итоговая прибыль (убыток)";
Помимо этого, по кредиту счета 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года" отражается:
в корреспонденции со счетами подраздела "Резервы" - сумма средств резервного капитала, направляемого на погашение убытка отчетного года;
в корреспонденции со счетом
5210 "Выкупленные собственные
По дебету счета 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года" отражается:
в корреспонденции со счетами подраздела "Резервы" - отчисления в резервный капитал, производимые в соответствии с законодательством и учредительными документами;
в корреспонденции со счетом
5210 "Выкупленные собственные
Сумма оставшейся нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года списывается следующим образом:
— На сумму нераспределенной прибыли:
дебет счета 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года"; кредит счета 5520 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет";
— На сумму нераспределенного убытка:
дебет счета 5520 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет"; кредит счета 5520 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет";
После проведенных выше записей, остатка по счету 5520 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет" не должно быть.
К прочим резервам относятся резервы, которые создаются на предприятии в связи с предстоящими крупными расходами, включаемыми в себестоимость и издержки обращения. Субсидии и поступления образуются в результате специальных ассигнований из бюджета, внебюджетных фондов, других организаций и физических лиц.
В процессе хозяйственной
деятельности у общества может появиться
новое имущество или возрасти
учетная стоимость уже
Образование средств происходит путем:
1) прироста стоимости внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений и прочих капитальных вложений) предприятия в результате переоценки;
2) безвозмездно полученного имущества и денежных средств от юридических и физических лиц;
3) дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной стоимости акций, за счет суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной при реализации их по цене, превышающий номинальную стоимость;
4) прироста стоимости внеоборотных активов, созданных за счет прибыли или фондов предприятия;
Учет неоплаченного капитала. Для учета неоплаченного капитала предназначен активный сложный счет 5110 "Неоплаченный капитал". На этом счете обобщается информация о суммах задолженности юридических и физических лиц по их вкладам в уставный капитал.
На сумму объявленного
(зарегистрированного в
По мере осуществления вкладов в уставный капитал составляется корреспонденция счетов по кредиту счета 5110 "Неоплаченный капитал" и дебету следующих счетов;
дебет счетов подраздела 2700 "Нематериальные активы" (счет 2730) - при взносе в уставный капитал нематериальных активов;
дебет счетов подраздела 2400 "Основные средства" (счет 2410) - при взносе в уставный капитал земли, основных средств, молодняка животных и животных на откорме, объектов незавершенного строительства;
дебет счетов "Сырьё и материалы" (счет 1310) - при взносе в уставный капитал различных видов материальных запасов;
дебет счетов "Товары" (счет 1330) - при взносе в уставный капитал готовой продукции и товаров приобретенных;
дебет счетов "Наличность на расчетном счете" (счет 1030), "Наличность в кассе" (счета 1010) и др. — при взносе в уставный капитал денежных средств.
Если дебетовый остаток по счету 5110 "Неоплаченный капитал" погашен, то это говорит о том, что предприятие полностью сформировало свой уставный капитал; дебетовый остаток показывает сумму средств, которую должны внести акционеры (участники), чтобы уставный капитал хозяйствующего субъекта был полностью сформирован.
Учет изъятого капитала. Акционерное общество вправе по решению совета директоров (если иное не предусмотрено уставом общества и (или) решением собрания акционеров) осуществлять выкуп выпущенных акций с целью перераспределения, аннулирования акций и по другим основаниям, предусмотренным уставом общества.
Выкуп обществом выпущенных акций может производиться по их средневзвешенной рыночной цене за последние тридцать календарных дней, предшествующих дню объявления о выкупе выпущенных акций или же по цене требования о выкупе.
Предложение о выкупе выпущенных акций общества, количество которых превышает один процент общего количества выпущенных акций, должно быть в равной степени доступно для всех акционеров по цене и условиям выкупа и опубликовано в печатном издании. В предложении о выкупе выпущенных акций должен быть указан срок, в течение которого выкупаются акции и по истечении которого общество вправе отказаться от их выкупа.
Для учета изъятых акций (капитала) предназначен счет 5210 "Изъятый капитал", который является контрпассивным счетом к счету 5020 "Простые акции" и счету 5010 "Привилегированные акции".
По дебету счета 5210 отражают
стоимость выкупленных у
Выкуп у акционеров собственных акций может осуществляться либо с целью изъятия их из обращения, либо с целью дальнейшей реализации (перераспределения). Причем акции могут быть выкуплены как по номинальной стоимости, так и по стоимости выше или ниже номинальной. Корреспонденция счетов в каждом из этих случаев будет следующей:
дебет счета 5210 "Изъятый капитал"; кредит счетов 1030 "Наличность на расчетном счете", 1010 "Наличность в кассе в национальной валюте", и др.
2. Фактическая (покупная) стоимость выкупленных акций ниже номинальной стоимости:
— На покупную стоимость:
дебет счета 5210 "Изъятый капитал"; кредит счетов 1030 "Наличность на расчетном счете", 1010 "Наличность в кассе ",
— На сумму разницы, возникшей при приобретении собственных акций по цене ниже номинальной стоимости;
дебет счета 5210 "Изъятый капитал"; кредит счета 5510 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года".
3. Фактическая (покупная) стоимость выкупленных акций выше номинальной стоимости:
— На покупную стоимость:
дебет счета 5210 "Изъятый капитал"; кредит счетов 1010 "Наличность на расчетном счете", 1010 "Наличность в кассе ",
— На сумму разницы, возникшей при приобретении собственных акций по цене выше номинальной стоимости:
дебет счета 5510 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года"; кредит счета 5210 "Изъятый капитал".
Если акции, выкупленные у акционеров, подлежат изъятию из обращения на их номинальную стоимость проставляют корреспонденцию счетов по дебету счета 5020 "Простые акции", 5010 "Привилегированные акции" и кредиту счета 5210 "Изъятый капитал".
Если же акции, выкупленные у акционеров, подлежат дальнейшей реализации, то их номинальную стоимость при реализации списывают с кредита счета 5210 "Изъятый капитал" в дебет счета 7410 "Расходы по выбытию активов".
Сведения об акциях, выкупленных обществом, подлежат обязательному включению в реестр держателей акций общества.
В целях приведения первоначальной стоимости основных средств в соответствие с действующими ценами на определенную дату производится переоценка объектов, в результате которой основные средства отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости.
При дооценке основных средств (кроме земли) составляют следующую корреспонденцию счетов:
дебет счетов подраздела "Основные средства" (счета 2412-2417); кредит счета 5420 «Резерв на переоценку основных средств».
На сумму износа основных средств, увеличиваемую в связи с дооценкой основных средств:
дебет счета 5420 «Резерв на переоценку основных средств»; кредит счетов подраздела "Амортизация основных средств" (счет 2420).
Износ, начисленный на дату проведения переоценки, корректируется пропорционально изменению стоимости основных средств.
При переоценке оборудования, предназначенного для установки, и незавершенных капитальных вложений, дебетуют счет 1340 "Незавершенное строительство" и кредитуют счет 5420 «Резерв на переоценку основных средств»; По мере эксплуатации основных средств суммы дооценки переносятся на нераспределенный доход в размерах, определяемых в соответствии с применяемым методом начисления амортизации
Добавочный капитал может образовываться не только по перечисленным выше причинам. Что включать в состав добавочного капитала и как его использовать, решают собственники предприятия, разрабатывающие соответствующие положения. Эти положения должны быть утверждены протоколом общего собрания учредителей, после чего закрепляются приказом об учетной политике.