Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Ноября 2011 в 09:59, доклад
Финансовое планирование (ФП) — это составление комплексного плана функционирования и развития предприятия в стоимостном выражении для обеспечения бесперебойной успешной работы. Бюджет или система бюджетов должны показывать ориентиры повседневной деятельности руководителей предприятия.
Общий финансовый план разрабатывается сквозным образом, с необходимыми промежуточными согласованиями по службам и подразделениям предприятия. Процедура финансового планирования не сводится только к планированию финансовых показателей фирмы в целом, а включает также:
Финансовое
планирование (ФП) — это составление
комплексного плана функционирования
и развития предприятия в стоимостном
выражении для обеспечения бесперебойной
успешной работы. Бюджет или система бюджетов
должны показывать ориентиры повседневной
деятельности руководителей предприятия.
Общий финансовый план разрабатывается сквозным образом, с необходимыми промежуточными согласованиями по службам и подразделениям предприятия. Процедура финансового планирования не сводится только к планированию финансовых показателей фирмы в целом, а включает также:
планирование натуральных показателей;
планирование
по структурным подразделениям.
В
процессе финансового планирования
отслеживаются финансовые показатели
(на верхнем уровне), а также натуральные
показатели. В сводную службу поступают
итоговые показатели от каждого подразделения.
При необходимости они могут
быть детализированы.
Говоря о финансовом планировании, необходимо уточнить, что помимо планирования комплексное бюджетирование включает стадии:
принятия решений и их реализации;
учета и контроля результатов (фиксации факта);
анализа фактического состояния (анализа «план—факт»);
необходимых
корректировок.
Совершенно
очевидно, что планирование только
финансовых показателей (например, при
планировании движения денежных средств)
в отрыве от натуральных показателей
(планов продаж, производства, закупок)
приводит к неточностям и накоплению
ошибок.
Финансовое
планирование осуществляется постоянно,
скользящим образом: первые два месяца
— понедельно, далее — помесячно (2—3
месяца), далее — поквартально. Процедура
планирования на последующие периоды
формируется после сопоставления фактических
(ожидаемых) результатов предыдущего периода
с плановыми. Все планы (бюджеты) развернуты
в динамике.
Итоговые
документы включают консолидированные
формы планов движения денежных средств,
прибылей и убытков, укрупненного баланса
как предприятия в целом, так
и по центрам финансовой ответственности.
К задачам, решаемым процессе финансового планирования, относят:
уменьшение временной нагрузки на менеджеров (решения о платежах формируются один раз в период — месяц или неделю, а не каждый раз при каждом платеже);
координация деятельности менеджеров;
формирование согласованных планов сквозным образом по предприятию;
единый
«язык» взаимодействия менеджеров различных
служб — финансовый язык платежей
и поступлений, доходов и расходов,
капитала.
Общая
схема финансового планирования
При
рассмотрении финансового планирования
целесообразно использовать классическую
схему.
Анализ
«цели — план — факт». Анализ
«цели — план — факт» проводится
на верхнем уровне руководства. Здесь
рассматриваются среднесрочные
цели до одного года. Периодичность
анализа должна быть достаточно редкой
для отслеживания крупных изменений
и достаточно частой для возможного
внесения корректив. Рациональным выглядит
период анализа от месяца до квартала.
Результаты анализа сопровождаются пояснительной запиской. В ней отражается:
общая характеристика хода дел;
крупные, основные успехи и причины/факторы их возникновения;
крупные, основные неудачи и причины/факторы их возникновения;
рекомендуемые/
Причины
отклонений рекомендуется разделять
на управляемые (как правило, внутренние),
которые специалисты
Осуществление
действий. В процессе деятельности
на этапах между формированием плана
и фиксацией его выполнения находится
этап «Действие». Весомость данного
этапа намного выше, чем всех остальных,
так как задействованы не только
управленцы, но и весь персонал предприятия.
На
этом этапе происходит многократное
отслеживание фактического хода событий
(необязательно с их фиксацией
в документальной форме) и оперативное
воздействие, весьма важное для целей
управления. По сути это реализация
обратных связей. Оперативное отслеживание
и внесение корректив по ходу позволяет
уменьшить потери из-за нескоординированности
работы многих служб и специалистов.
Укрупненная схема процедуры планирования включает следующие этапы:
план продаж;
план отгрузки;
согласование плана выпуска с возможностями производства;
корректировку поступлений по плану выпуска;
расчет расходов по снабжению, энергетике и др.;
сведение финансовых данных в документах по финансовым потокам и оборотному капиталу;
корректировку планов при неудовлетворительном результате;
принятие
плана.
Суть
именно финансового планирования заключается
в том, что одновременно планируются
прибыли и движение капитала, особенно
денежных средств.
Технология
финансового планирования
Финансовый
план включает чисто финансовую и
производственно-
1.
План продаж. Финансовое планирование
необходимо начинать с планирования продаж.
Готовит план продаж маркетинговая (сбытовая)
служба.
План
продаж состоит из плана поступлений
и плана отгрузки. Собственно продажам
соответствует отгрузка готовой
продукции со склада. План продаж включает
объем продаж товаров в натуральном
выражении (предполагаются средние
цены) и показывает, сколько, какой
продукции и когда отгружается
потребителю. План продаж формируется
на основании договоров, контрактов,
гарантийных писем, устных договоренностей,
а также заранее ожидаемого объема
продаж без предварительного заказа.
2.
План производства. План производства
составляется исходя из плана продаж с
учетом предполагаемых остатков готовой
продукции на складе. Стоимость готовой
продукции попадает в плановый баланс
отдельной строкой.
Под
продажи и пополнение склада необходимо
спланировать объем производства. Специалисты
службы планирования производства (плановый
отдел, планово-диспетчерский отдел,
цеха) рассчитывают необходимый объем
производства под планируемую отгрузку
и наличие товара на складе готовой продукции
по видам товаров
Здесь
следует принять во внимание наличие
буфера — склада готовой продукции:
Объем
производства = Запас на конец периода
+ Объем продаж — Запас на начало
периода
3.
План закупок. В соответствии с планом
выпуска производственная служба рассчитывает
потребности в сырье, основных и вспомогательных
материалах и комплектующих План использования
материалов рассчитывается по нормам
расхода материалов на единицу продукции
с учетом времени использования материалов
в процессе производства согласно технологическим
картам.
План
закупок формируется на базе плана
материальных затрат и желаемого (планового)
состояния склада сырья, материалов,
комплектующих. К этому плану
целесообразно также отнести
закупки горюче-смазочных
4.
План по труду. План по труду формируется
в соответствии с нормами затрат времени
по квалификационным группам рабочих
и расценкам их оплаты.
5.
Накладные расходы. По природе возникновения
накладные расходы учитываются как единое
целое. Для получения прибыли предприятию
необходимо «покрыть» величину накладных
расходов разницей между продажами и расходами
на собственно производство и продажу
(маржинальной прибылью). Отсюда следует,
что накладные расходы планируются по
типам расходов и подразделениям.
Бюджет накладных расходов целесообразно разделить на несколько достаточно автономных бюджетов:
бюджет коммерческих расходов, напрямую связанный с бюджетом продаж;
бюджет общепроизводственных расходов, связанный с производством продукции;
бюджет административных расходов;
бюджет финансовых расходов;
бюджет
социальных расходов.
Критерий
отнесения той или иной статьи
расходов к некоторому бюджету заключается
в группировке статей затрат по соответствующему
отделу (подразделению), отвечающему
за обеспечение (реализацию) по данной
статье.
6.
Бюджет капитальных
вложений. В отличие от остальных планов
(бюджетов), бюджет капитальных вложений
не привязан к текущей деятельности и
текущим доходам, а ориентирован на будущие
доходы. Как правило, процесс капитального
строительства осуществляется медленнее,
чем основная деятельность, в связи с чем
данный бюджет рассматривается и корректируется
реже, чем остальные.
Бюджет
капитальных вложений влияет на увеличение
основных средств и требует оплаты
денежными (или другими) средствами.
7.
Поступления. План поступлений показывает
сколько средств, когда и в какой форме
получит предприятие за проданную продукцию.
Планирование поступлений в современных
условиях является самым сложным элементом.
При
продаже продукции с
При
планировании поступлений следует
учитывать два основных фактора:
организацию-плательщика и
8.
Платежи. Из плана закупок, плана по
труду и плана накладных расходов формируется
кредиторская задолженность. Погашение
кредиторской задолженности фиксируется
в плане движения денежных средств в качестве
платежей. Величина кредиторской задолженности
фиксируется в плановом балансе.
9.
Сводный план. Результаты планирования
в укрупненном виде представляются финансовой
службой в виде сводного плана, включающего
баланс, план по прибылям и убыткам и план
движения денежных средств.
В
плане движения денежных средств
учитываются поступления по всем
источникам и все виды платежей в
денежной форме. Основные группы поступлений;
выручка, собственный капитал (в
том числе расчетный счет на начало
периода) и заемный капитал. Основные
группы платежей: на закупку материалов
и оплату труда, налоги и внебюджетные
фонды, возврат кредитов и процентов
по ним, выплаты из прибыли.
Важнейшая
контролируемая характеристика плана
движения денежных средств — неотрицательность
остатка денежных средств (расчетный счет
плюс касса). Этот план позволяет предусмотреть
и заблаговременно ликвидировать периоды
неплатежеспособности. Если остаток денежных
средств на конец какого-либо периода
становится отрицательным, то такой план
нереализуем и необходимо предпринимать
меры по балансировке денежных средств.
Информация о работе Технология и методика финансового поланирования фирмы