Совершенствование финансовой работы на предприятии ОАО «Мост»

 

     Элементы сметы рассчитаны на основе данных таблицы 1:

     1.) ФОТ _{включаемого в себестоимость продукции} = 20 чел.*(42+10) = 1040 тыс.руб. 

     2.) Отчисления по ЕСН_{26% от ФОТ} = Пенс.фонд_20%+Медстрах_3,1%+Соцстрах_2,9%

     ЕСН = 1040 * 26% = 270,4 тыс.руб.

     Пенс.фонд_20% = 1040 * 20 % = 208 тыс.руб.

     Медстрах_3,1%= 1040 * 3,1 % = 32,2 тыс.руб.

     Соцстрах_2,9% = 1040 * 2,9 % = 30,2 тыс.руб. 

     Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании статьи 11 Федерального закона от 5 августа 2000 года №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» не включаются в состав единого социального налога (взноса) и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования.

     Базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является:

• начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, работающих по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем;
• сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору, авторскому договору, если данными договорами предусмотрена уплата страховых взносов.

     Это установлено пунктом 3 Правил, утвержденных Постановления Правительства Российской Федерации от 2 марта 2000 года №184 «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

     Итак, отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска11 класс, 1,2% от  

     ФОТ = 1040*1,2% = 12,5 тыс.руб. 

     3.) Затраты на производство строительных работ по элементу "Амортизация основных фондов" определяются исходя из среднегодовой стоимости как собственных, так и арендованных основных производственных фондов (кроме стоимости основных производственных фондов подсобных и вспомогательных производств), на которые начисляется амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. При исчислении среднегодовой стоимости основных производственных фондов не учитывается стоимость полностью амортизированных основных средств, нормативный срок службы которых истекает на начало планируемого года, а также среднегодовая стоимость основных средств с момента исчисления их нормативного срока службы в планируемом году. 

     

      =  тыс.руб.

     Сумма амортизации собственных ОС = 128,5 * 12 % = 15,4 тыс.руб.

     Арендная плата выступает в качестве суммы амортизации арендованных основных средств на 50 %, таким образом

     Сумма амортизации арендованных ОС = 12 * 0,5 = 6 тыс.руб.

     Следовательно,

     Сумма амортизации ОС _общая = 15,4 +6 = 21,4 тыс.руб.

 

      Таблица 3. Исходные данные для расчета амортизационных отчислений

 
          

     4.) Прочие затраты:

     Оплата информационных и аудиторских услуг = 16 тыс. руб.

     Отчисления в ремонтный фонд равны 5 % от среднегодовой стоимости основных производственных фондов → 128,5 * 5 % = 6,4 тыс.руб.

     Другие расходы 6 тыс.руб.

     Следовательно, размер прочих затрат в сумме составит 16+6,4+6 = 28,4 тыс.руб.

     5.) Полная себестоимость:

     Совокупность затрат по всем пяти элементам составляет общий объем затрат на производство продукции 

     1705+1040+282,9+21,4+28,4 = 3122,7 тыс.руб. - это производственная себестоимость. 

     С учетом коммерческих расходов определяется полная себестоимость продукции.

     Коммерческие расходы составляют 10 % от производственной себестоимости продукции 

     3122,7 * 10% = 312,3 тыс.руб. - это коммерческие расходы. 

     Полная себестоимость продукции составила 

     3122,7 + 312,3 = 3435 тыс.руб. 

     Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах рассчитывается умножением полной себестоимости продукции на процент рентабельности продукции:  

     3435 * 30% = 1030,5 тыс.руб.

     3435+1030,5 = 4465,5 тыс.руб. - это стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах без НДС. 

     Далее рассчитывается сумма НДС и стоимость в контрактных (договорных) ценах с учетом НДС. 

     4465,5*18% = 803,8 тыс.руб. - сумма НДС;

     4465,5+803,8 = 5269,3 тыс.руб. - стоимость в контрактных (договорных) ценах с учетом НДС.

     Следующим этапом является составление баланса доходов и расходов (финансового плана) на предстоящий год. 

     Таблица 4 Финансовый план ОАО «Мост»

       

     Сальдо = 4835,9-4230,3 = 605,6 тыс.руб. 

     Для расчета выручки от реализации продукции используется универсальная формула: 

     Ррп = Он + Т - Ок,

     где Ррп - объем реализованной продукции, исчисленный в двух оценках - по ценам продаж и по полной себестоимости;

     Он и Ок - остатки готовой продукции соответственно на начало и на конец планируемого периода, также в двух оценках - по ценам продаж и по производственной себестоимости;

     Т - объем выпуска товарной продукции, исчисленный по ценам продаж и полной себестоимости.

     Таким образом, выручка от реализации - это Ррп в ценах продаж - объем реализованной продукции в ценах продаж, а себестоимость реализованной продукции - это Ррп по полной себестоимости - объем реализованной продукции по полной себестоимости. 

     Ррп _{по полной себестоимости} = 32+6,2+3435-135-15 = 3323,2 тыс.руб.

     Ррп _{в ценах продаж} = (32+6,2)*1,3 + 4465,5 -(135+15)*1,3 = 4320,2 тыс.руб.

     те. 3323,2 + 30 % = 4320,2 тыс.руб. 

     Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия в плане равняется сумме данного показателя на начало года и прироста за год: 

     125 + 5% = 131,3 тыс.руб. 

     Излишек (недостаток) собственных оборотных средств в плане определяем как разницу между потребностью с учетом прироста и наличием: 

     (144,8+5% ) - 350 = 198 тыс.руб. - излишек. 

     Сумму мобилизации (иммобилизации) внутренних ресурсов (М) можно определить по формуле: 

     М = О_Сн - Н + К, 

     где О_сн - оборотные средства стройки на начало года;

     Н - плановая потребность в капитальных вложениях на конец планируемого года;

     К - прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся у стройки в течение года. 

     М = 262-350+102 = 14 - мобилизация. 

     Результат со знаком «+» означает мобилизацию средств .

     Просуммировав значения строк получаем сумму доходов и поступлений средств.

     В расходной части затраты на производство и реализацию продукции принимаем за вычетом амортизационных отчислений: 

     3122,7-21,4 = 3101,3 тыс.руб. 

     Для определения значения налога на прибыль произведем следующие расчёты:

     Балансовая прибыль может быть рассчитана по формуле: 

     Пб = Прп + Фри + Дв - Рв 

     где Пб - прибыль (убыток) балансовая;

     Фри - финансовый результат от реализации основных средств и иного имущества;

     Дв - доходы по внереализационным операциям;

     Рв - расходы по внереализационным операциям. 

     Прп = Врп - Срп, 

     где Прп - планируемая прибыль по продукции подлежащей реализации в предстоящем периоде;

     Врп - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

     Срп - полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции. 

     Пб = 4320,2- 3323,2 + 65 - 42,2 + 65 + 21 = 1105,8 тыс.руб. 

     Налогооблагаемая прибыль = Пб - доходы по акциям =   = 1105,8 - 21 = 1084,8 тыс.руб.

     Налог на прибыль = 1084,8 * 24% = 260,4 тыс.руб.

     Налог на доходы по акциям = 6 %

     21*6% = 1,3 тыс.руб.

     Чистая прибыль = 1084,8 - 260,4 - 1,3 = 823,1 тыс.руб.

     Налог на прибыль итоговый = 260,4 + 1,3 = 261, 7 тыс.руб.

     Распределение чистой прибыли производится по заданной схеме:

     Фонд накопления 40 % = 823,1*40% =329,2 тыс.руб.

     Фонд потребления 50% =823,1*50% = 411,6 тыс.руб.

     Резервный фонд 10% = 823,1 * 10% = 82,3 тыс.руб.

     Суммируя расходы, определяем значение расходов и отчислений в плане.

     Начисление плановых накоплений производится в конце сметы в % от итога прямых затрат с накладными расходами.

     Плановые накопления в строительстве 20 % = 3435 * 20 % = 687 тыс.руб.