Состав и структкра страховой компании

     Состав  и структура доходов и расходов страховой компании определяются совокупностью  видов их деятельности. Наряду с  прямым страхованием по договорам между  страхователями и страховщиками  страховые компании передают и принимают  риски в перестрахование, а также  занимаются инвестиционной деятельностью.

     На  основании перечня доходов, представленных в Положении об особенностях определения  налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками (утверждено постановлением Правительства РФ от 16.05.94 г. N 491), доходы страховой компании могут быть сгруппированы по направлениям их деятельности, т.е. доходы страховщика  включают в себя:

     - поступления страховых премий  по прямому страхованию;

     - доходы от передачи рисков  в перестрахование;

     - доходы от принятых в перестрахование  рисков;

     - доходы, косвенно связанные со  страховой деятельностью;

     - доходы от нестраховой деятельности.

     Каждый  из перечисленных видов доходов  страховой компании имеет определенные источники формирования:

     1) поступления страховых премий  по видам страхования, уплачиваемых  страхователями по соответствующим  договорам;

     2) суммы возврата страховых резервов, отчисленные, но не востребованные  в предыдущие периоды;

     3) суммы, направляемые в соответствии  с установленным порядком на  покрытие расходов на ведение  дела страховщиком по обязательным  видам страхования, финансируемым  за счет бюджетных средств.

     Доходы  страховой компании от переданных в  перестрахование рисков складываются из комиссионного вознаграждения, тантьемы, возмещения перестраховщиком доли убытков (страховых выплат) по рискам, переданным в перестрахование.

     Комиссионное  вознаграждение перестрахователя, передавшего в перестрахование ответственность по риску перестраховщику, представляет собой удерживаемую перестрахователем часть страховой премии по договору страхования, которая приходится на долю принятой перестраховщиком ответственности. Размер комиссионного вознаграждения устанавливается по соглашению сторон в договоре перестрахования обычно до 25% начисленной перестраховщику премии и предназначается для покрытия соответствующей доли расходов на ведение дела.

     Тантьема - это установленная договором  перестрахования доля прибыли, полученной перестраховщиком от участия в перестраховании  риска, которая выплачивается им перестрахователю за предоставленную возможность получить дополнительный доход и ведение дела по договору страхования. Размер тантьемы устанавливается, как правило, в процентах от прибыли по результатам прохождения договора перестрахования и оговаривается в нем.

     Доходы  страховой организации - перестраховщика  от принятых в перестрахование рисков представляю собой сумму страховой  премии, приходящейся на долю ответственности  по рискам, принятым в перестрахование  по перестраховочному договору (за вычетом комиссионного вознаграждения, уплачиваемого перестрахователю) и полученных процентов, начисленных перестрахователем на депо (депонирование) премий по рискам, принятым перестраховщиком в перестрахование. В договоре перестрахования может быть предусмотрено создание перестрахователем депо всей или части страховой премии перестраховщика, приходящейся на риски, принятые им в перестрахование.

     Если  страховые случаи отсутствовали, по окончании действия перестраховочного  договора перестрахователь перечисляет перестраховщику находившуюся в депо сумму вместе с начисленными на нее процентами за непользование средств в обороте. Размер этих процентов устанавливается в договоре перестрахования.

     Доходы, косвенно связанные со страховой  деятельностью, включают:

     - комиссионные вознаграждения, полученные  страховщиком за оказание услуг  страхового агента, страхового брокера,  сюрвейера (аварийного комиссара)  другим страховым компаниям;

     - суммы, полученные в порядке  реализации страховщиком, выплатившим  страховое возмещение, права требования, которое страхователь имеет к  лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой компанией  в соответствии с договором  страхования;

     - доходы, полученные от инвестирования  страховых резервов и собственных  средств;

     - экономия средств на ведение  дела по обязательному медицинскому  страхованию;

     - доходы, полученные от инвестирования  средств резервов по обязательному  медицинскому страхованию, за  вычетом сумм, использованных на  покрытие расходов по оплате  медицинских услуг и пополнение  соответствующих резервов по  нормативам, установленным территориальным  фондом обязательного медицинского  страхования.

     К доходам от нестраховой деятельности относятся:

     - прибыль от реализации основных  фондов, материальных ценностей  и прочих активов;

     - доходы от сдачи имущества  в аренду;

     - доходы от нестраховой деятельности, не запрещенной законодательством;

     - суммы, поступившие в погашение  дебиторской задолженности, списанной  в прошлые периоды на убытки;

     - списанная кредиторская задолженность;

     - внереализационные доходы.

     Перечень  расходов страховых организаций  приведен в Положении об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками  и в Положении о составе  затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в  себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования результатов, учитываемых при налогообложении  прибыли, утвержденном постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. N 552.

     В соответствии с этими Положениями  расходы страховой компании группируются также по направлениям деятельности и включают в себя расходы:

     - связанные с прямым страхованием;

     - связанные с передачей рисков в перестрахование;

     - связанные с принятием рисков в перестрахование;

     - на ведение дела и внереализационные потери, убытки.

     Расходы, связанные с прямым страхованием, включают в себя:

     - страховые выплаты в виде страхового  возмещения или страхового обеспечения;

     - суммы, выплачиваемые страхователю  при досрочном прекращении договора  страхования;

     - отчисления в страховые резервы.

     Расходы страховой компании, связанные с  передачей риска в перестрахование, включают в себя:

     - страховую премию, приходящуюся  на долю риска, переданного  в перестрахование перестраховщику:

     - сумму начисленных процентов  на депо премий по рискам, переданным  в перестрахование;

     - долю страховых резервов, приходящуюся  на перестраховщиков.

     К расходам, связанным с принятием  риска в перестрахование, относятся:

     - возмещение перестрахователю убытков по риску, принятому перестраховщиком в перестрахование;

     - комиссионное вознаграждение и  тантьему, уплачиваемые перестраховщиком по договору перестрахования перестрахователю.

     Расходы на ведение дела включают в себя:

     - затраты, включаемые в себестоимость  страховых услуг на основании  вышеупомянутых Положений;

     - комиссионные вознаграждения, уплаченные  за оказание услуг страхового  агента, страхового брокера;

     - возмещения страховым агентом  расходов по проезду от места  жительства до местонахождения  страховщика и обратно, а также  на участке работы;

     - оплату за оказание услуг, связанных  со страховой деятельностью предприятиям, учреждениям, организациям или  отдельным физическим лицам, экспертам,  аварийным комиссарам, инкассаторам, банкам и т.п.;

     - расходы на рекламу, подготовку  и переподготовку кадров, представительские  расходы в пределах действующих  норм и нормативов, исчисленных  с учетом отраслевых особенностей;

     - расходы на изготовление страховых  полисов, бланков строгой отчетности, квитанций и т.п.;

     - оплату консультационных, информационных  услуг, а также аудиторских  услуг, оказанных с целью подтверждения  правильности годового бухгалтерского  отчета;

     - расходы на публикацию годового  баланса и счета прибыли и  убытков;

     - расходы на аренду основных  фондов, используемых для осуществления  страховой деятельности, в том  числе автомобильный транспорт  для перевозки документов и  материальных ценностей;

     - внереализационные потери, убытки, например судебные издержки, штрафы, пени, неустойки, убытки от списания дебиторской задолженности, отрицательные курсовые разницы.