Понятия и виды дебиторской задолжности

Понятие и виды дебиторской задолженности.

 

Условием обеспечения  финансовой устойчивости организации  является превышение суммы дебиторской  задолженности над суммой кредиторской задолженности.

 Дебиторская  задолженность – представляет  собой имущественные требования  организации к юридическим и  физическим лицам, которые являются  ее должниками.

 

Оборотный капитал  компании слагается из следующих  составляющих

денежных средств;

 дебиторской  задолженности;

  материально-производственных  запасов;

  незавершенного  производства;

 расходов  будущих периодов.

 

Следовательно, дебиторская задолженность –  это часть оборотного капитала организации.

 

Как мы уже отметили, дебиторская задолженность может  возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм подотчет.

 

Дебиторскую задолженность  условно можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.

 

Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло  к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) – это нормальная дебиторская  задолженность.

 

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую  задолженность.

 

Просроченная  дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и  безнадежной.

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса  Российской Федерации (далее НК РФ):

 

«сомнительным долгом признается любая задолженность  перед налогоплательщиком, возникшая  в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность  не погашена в сроки, установленные  договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

 

По истечении  срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит  в категорию безнадежной задолженности (не реальной к взысканию).

 

Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ:

 

«безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».

 

Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие:

 

·   ликвидации должника ;

 

·   банкротства  должника;

 

·   истечения  срока исковой давности без подтверждения  задолженности со стороны должника;

 

·   наличия  денежных средств на счетах в «проблемном» банке. Здесь возможны два варианта:

  

В зависимости  от предполагаемых сроков погашения  дебиторская задолженность подразделяется на:

 

·   краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);

 

·   долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты).

 

Следует отметить, что в отношении просроченной дебиторской задолженности целесообразно  использовать отсрочку (рассрочку) платежа, производить расчеты акциями, векселями, применять бартер.

 

При предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа необходимо учитывать платежеспособность и  деловую репутацию контрагента.