Отчет по производственной практике в ОАО "Белвнешэкономбанк"

     К компетенции Правления относится решение всех вопросов, не составляющих компетенцию Общего собрания акционеров и Наблюдательного Совета, определенную законодательством и уставом Банка, а также вопросов, переданных указанными органами управления на решение Правления.

     Члены Правления избираются Наблюдательным Советом на срок не менее одного года и не более трех лет в порядке, установленном законодательством и уставом Банка. Правление избирается в составе девяти человек и состоит из Председателя Правления, заместителей Председателя Правления, один из которых является первым, и других членов Правления.

     Правление проводит свои заседания по мере необходимости, но не реже двух раз в месяц.

     Решения Правления обязательны для всех работников и подразделений Банка.

     Председатель  Правления является руководителем  Банка, в пределах своей компетенции  имеет право давать обязательные для Банка указания и несет  персональную ответственность за реализацию целей и задач, стоящих перед  Банком. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Аналитический и  синтетический учет

     В Банке организуется и ведется бухгалтерский и иной учет финансовой и хозяйственной деятельности, его обособленных подразделений, составляется и предоставляется бухгалтерская (финансовая), статистическая и другая отчетность.

     Отчетный  год Банка совпадает с календарным  – с 1 января по 31 декабря включительно.

     Правление ежегодно до 31 марта года, следующего за отчетным, утверждает бухгалтерскую отчетность обособленных подразделений Банка.

     Особенности организации бухгалтерского учета и отчетности для банковской деятельности не определены Законом. Поэтому Нацбанк, руководствуясь ст. 26 Банковского кодекса РБ и ст. 5 Закона, разработал еще в 2001 г. Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь (утверждены постановлением Правления Нацбанка РБ от 31.10.2001 № 288) (далее – Правила), которые являются основополагающим нормативным документом по вопросам организации бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы. Правила раскрывают следующие специфические функции организационной работы банков:

– организация  работы со счетами клиентов (проверка документов, представленных на открытие счета, регистрация счетов, порядок  хранения документов по открытию счетов (карточек с образцами подписей и  оттисков печатей и др.));

– организация  аналитического и синтетического учета (присвоение 13-значного номера счета; определение  форм аналитического и синтетического учета; обязательные реквизиты к  лицевым счетам и выпискам из них, порядок работы с выписками из лицевых счетов; требования к структуре, содержанию и формированию ежедневного  баланса, кассовых журналов, оборотных  и проверочных ведомостей);

– исправление  ошибочных записей;

– организация  операционной работы (организация рабочего дня в банке; организация учетно-операционной работы; оформление поступающих расчетно-кассовых документов и отражение их в бухгалтерском  учете по балансовым и внебалансовым  счетам с составлением ежедневного  баланса);

– организация  документооборота в банке (виды расчетно-кассовых документов и требования к их оформлению; право единоличной и контрольной  подписи на расчетно-кассовых документах; требования к дополнительному контролю; организация внутреннего контроля бухгалтерских операций);

– хранение документов (формирование папок с  мемориальными документами по всем операциям банка, включая операции с клиентами и собственные  операции; требования к титульному листу папки, оформление документов в архив и их изъятие);

– бухгалтерская  отчетность (формируется и представляется заинтересованным органам по форме  и в сроки, устанавливаемые Нац-банком РБ).

     Применение  банками новых современных информационных технологий говорит о необходимости  наличия в каждом банке эффективной  современной системы организации  бухгалтерского учета и отчетности. были внесены изменения и дополнения в Закон, а также утвержден  нормативный документ, определяющий требования к организации внутреннего  контроля в банках, – Инструкция об организации внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях (утверждена постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.09.2006 № 139).

     Все вышеизложенное привело к необходимости  разработки нового нормативного документа, который бы заменил действующие  Правила. Таким документом стала  Инструкция о порядке организации  бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденная постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 26.06.2007 № 198 (далее – Инструкция)

     Инструкция  устанавливает общие требования к порядку организации бухгалтерского учета и отчетности в банках и  выделяет следующие составляющие:

организацию операционного дня;

организацию внутреннего контроля;

ведение регистров бухгалтерского учета;

организацию работы по ведению лицевых счетов;

формирование  и хранение документов;

составление отчетности;

формирование  учетной политики.

     Глава 3 "Основные требования к организации  операционного дня банка" новой  Инструкции включила в себя установочные нормы, предусмотренные ранее в  Правилах (гл. 5 "Исправление ошибочных  записей", гл. 6 "Организация операционной работы", гл. 7 "Организация документооборота в банке"). Кроме того, в этой главе предусмотрены такие новые  положения, как: требования к перечню  лиц, имеющих право подписи первичных  учетных документов (п. 14); возможность  формирования и использования сводного мемориального ордера и сводного внебалансового ордера (п. 16); работа банка  в выходные дни и отражение  совершенных в эти дни операций в бухгалтерском учете (п. 19); формирование порядка прохождения документов по всем стадиям обработки в течение  операционного дня – график документооборота и включение его в учетную  политику банка (п. 22).

     Глава 4 "Организация внутреннего контроля" Инструкции определяет необходимость  осуществления внутреннего (текущего и последующего) контроля при организации работы банка в течение операционного дня и цели, на которые должен быть направлен внутренний контроль. Главной особенностью этой главы является то, что она не регламентирует перечень операций банка, которые подлежат дополнительному контролю, а лишь устанавливает для банков норму самостоятельного определения этого перечня в локальных нормативных актах (в Правилах в пп. 72, 74 предусмотрен перечень операций, которые подлежат дополнительному контролю).

     В гл. 5 "Регистры бухгалтерского учета" Инструкции определены требования к  формам аналитического и синтетического учета. Форма лицевого счета дополнена  новым обязательным реквизитом –  код платежа в бюджет, если осуществляется операция по перечислению денежных средств  в республиканский или местный  бюджеты (п. 27). Инструкцией также  разрешено ведение сборных лицевых  счетов по операциям с физическими  лицами, основными средствами, нематериальными  активами, товарно-материальными ценностями, дебиторской и кредиторской задолженностью по хозяйственной деятельности, со средствами в расчетах по операциям  с банками и клиентами. Однако при этом установлено, что должно быть обязательно обеспечено ведение  раздельного аналитического учета  операций по каждому клиенту (объекту  учета) с предоставлением клиенту  необходимой информации о проведенных  операциях в виде выписок и  приложений к ней (п. 30). Инструкцией  предусмотрено и формирование оборотной  ведомости, но периодичность ее составления  определяется банком самостоятельно (п. 34). В Правилах же предусмотрена оборотная  ведомость – квартальная или  годовая (п. 37).

     Глава 6 "Организация работы по ведению  лицевых счетов" Инструкции устанавливает  общие подходы к регистрации  лицевых счетов в книгах регистрации  открытых и закрытых лицевых счетов. При этом Инструкция предоставляет  право ведения банком одной книги  регистрации для всех счетов.

     Глава 7 "Формирование и хранение документов" Инструкции определяет лишь общие нормы  по обеспечению порядка формирования первичных документов, на основании  которых совершены бухгалтерские  записи, за каждый рабочий день и  передачи их для хранения. Инструкция не устанавливает конкретных требований к порядку формирования папок  с мемориальными документами  и не приводит форму титульного листа  папки сброшюрованных мемориальных документов.

     Глава 8 "Отчетность" Инструкции устанавливает  требование формирования отчетности с  соблюдением законодательства. При  этом банк составляет индивидуальную и консолидированную отчетность, которая по периодичности составления  подразделяется на промежуточную и  годовую (п. 49).

     Глава 9 "Учетная политика банка" Инструкции впервые определяет требования к  компонентам учетной политики банка, основными из которых являются: способы и методы оценки активов и обязательств; применение принципа начисления доходов и расходов; правила документооборота по операциям, совершаемым банком; порядок создания и использования резервов; применяемые банком регистры бухгалтерского учета; формы первичных учетных документов, разработанные и утвержденные банком самостоятельно, и др.

     Рассматривая  новую Инструкцию как основной нормативный  документ Нацбанка РБ для руководства  в практической деятельности банков, следует понимать, что в одном  нормативном акте предусмотреть  регулирование всех вопросов организации  бухгалтерского учета для банков республики невозможно. Поэтому банкам Инструкцией предоставлены расширенные  права по самостоятельному определению  в локальных нормативных актах  с учетом требований законодательства и настоящей Инструкции отдельных  подходов к организации бухгалтерского учета и это относится к таким вопросам, как:

определение перечня лиц, имеющих право подписи  первичных учетных документов (п. 14);

разработка  форм первичных учетных документов, в т.ч. сводного мемориального ордера и сводного внебалансового ордера (п. 16);

определение графика документооборота учетной  политикой банка (п. 22);

определение порядка осуществления внутреннего  контроля, включая вопросы дополнительного  контроля операций (п. 23);

ведение сборных лицевых счетов и порядок  сверки данных аналитического и синтетического учета (пп. 30, 36);

периодичность составления оборотной ведомости (п. 34);

закрепление счетов за структурными подразделениями  и отдельными ответственными исполнителями (п. 42);

порядок формирования, сверки и хранения первичных  учетных документов (п. 45);

порядок накопления и систематизации данных бухгалтерского учета в разрезе  экономических показателей, используемых для составления других видов  отчетности (в т.ч. налоговой, статистической, оперативной, управленческой) (п. 51);

ведение бухгалтерского учета и отчетности в банке согласно учетной политике, сформированной и утвержденной банком самостоятельно (п. 52 Инструкции).

     Рассмотрим  формы отчетности, составляемые ОАО  «Белвнешэкономбанк». Каждый квартал  Банк составляет ОПУ и баланс на основании годового отчета Банка  с целью их публикации. Годовой отчет подготавливается  руководством Банка  в соответствии с Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994 года 3321-XII «О бухгалтерском учете и  отчетности», «Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь», утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 года 283 с изменениями и дополнениями, «Инструкцией по составлению годового  отчета  банками  Республики  Беларусь»,  утвержденной  постановлением  Совета  директоров  Национального  банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006 года № 323 с изменениями и дополнениями, и другими нормативными  правовыми  актами  Национального  банка  Республики  Беларусь,  регулирующими  порядок  ведения  бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности для банков Республики Беларусь и действовавшими в отчетном периоде.

Ответственность за подготовку и представление годового отчета и прилагаемых отчетных форм в соответствии с законодательством  Республики Беларусь по бухгалтерскому учету и отчетности несет руководство  Банка.  Данная  ответственность  распространяется  на  разработку,  внедрение  и  поддержание  надлежащего  функционирования системы внутреннего  контроля, которая должна обеспечивать подготовку достоверного  годового отчета и прилагаемых отчетных форм, не содержащих существенных искажений  в результате ошибок  или недобросовестных действий; выбор и применение надлежащей учетной политики; определение обоснованных оценочных значений.