Основные формы расходов бюджетов

Денежные средства включают в себя как реальные деньги, находящиеся в кассе предприятия, так и денежные средства, имеющиеся на его расчетном счете в банке. К этой группе оборотных средств относится также дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность возникает при взаимных расчетах между предприятиями, объединениями за оказываемые ими услуги или поставку товаров.

В зависимости от особенностей планирования и организации оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым принадлежат те элементы оборотных средств, минимальные запасы которых могут быть рассчитаны с достаточной степенью точности. К ненормируемым относят незаконченную продукцию, готовую продукцию, находящуюся на спаде, отгруженную и неоплаченную продукцию, деньги в кассе и на счете предприятия а др. Все это те элементы оборотных средств, минимальные запасы которых сложно определить.

По источникам формирования  оборотные средства разделяются на собственные, заемные, привлеченные, и др. Собственные оборотные средства образуются за счет уставного фонда и прибыли организации, а также за счет средств, приравненных к собственным средствам (устойчивая кредиторская задолженность организации). Заемные средства — это чаще всего банковские ссуды. Кроме того, предприятие в ряде случаев может привлекать средства других организаций и предприятий на определенный промежуток времени. Например, предприятие получило предварительную оплату товаров (работ, услуг). У него имеются временно свободные средства в расчетах, дебиторская задолженность и т.п.

По степени ликвидности (скорости превращения в денежные средства) в оборотном капитале выделяют:

•  абсолютно ликвидные  средства, в числе которых —  денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения без краткосрочных  займов;

•  быстро реализуемые  оборотные средства — краткосрочные займы другим организациям, краткосрочная дебиторская задолженность, товары отгруженные;

•  медленно реализуемые  оборотные средства (включают запасы без товаров отгруженных и  долгосрочную дебиторскую задолженность).

Как свидетельствует статистика, наибольший удельный вес в оборотных средствах промышленности приходится на производственные запасы, а в их составе — сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, незавершенное производство. На долю производственных запасов и незавершенного производства в промышленных организациях приходится порядка 80% общей величины оборотных средств.

В запасах торгово-посреднических организаций преобладают товары на складе, товары в пути, а у транспортной организации — топливо и горючее, запасные части для ремонта, инструменты, хозяйственный инвентарь и предметы. Также и для любой организации обладающей своей спецификой, какой-либо из видов оборотные средств будет преобладающим в составе запасов.

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств — организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Эффективность использования  оборотных средств характеризуется  системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных  средств.

Под оборачиваемостью оборотных  средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных  средств характеризуется взаимосвязанными показателями: длительностью одного оборота в днях, числом оборотов за определенный период — год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).

Длительность одного оборота оборотных средств в  днях (О) исчисляется по формуле:

                                      О = Е : Т / Д ,                                                         (1)

где Е - остатки оборотных средств (средние или на определенную дату);

 Т - объем товарной продукции;

 Д - число дней в рассматриваемом периоде.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует  об улучшении использования оборотных  средств.

Количество оборотов за определенный период, или коэффициент  оборачиваемости оборотных средств (Ко), исчисляется по формуле:

                                                Ко = Т / Е ,                                                 (2)

Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем  лучше используются оборотные средства.

Коэффициент загрузки средств  в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:

                                                       Кз = С / Т ,                                                    (3)

  

Кроме указанных показателей, также может быть использован показатель отдачи оборотных средств, который определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия к остаткам оборотных средств. Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам.

Определение потребности  предприятия в оборотных средствах Нормирование оборотных средств.

Определение потребности  предприятия в собственных оборотных  средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.

Под нормированием оборотных  средств понимается процесс определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного процесса) величины оборотных средств на предприятии, т.е. это установление экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств.

Величина норматива  не является постоянной. Размер собственных  оборотных средств зависит от объема производства; условий снабжения и сбыта; ассортимента производимой продукции; применяемых форм расчетов. Следует отметить, что это один из наиболее изменчивых показателей текущей финансовой деятельности.

Нормирование оборотных  средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные 4 квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства - данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в дополнительных оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов, где устанавливаются частные и совокупные нормативы. В начале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств.  Норма – это относительная величина, определяющая запас оборотных средств, как правило, нормы устанавливаются в днях. Этот показатель относительно стабилен и может меняться в случае: изменения ассортимента; поставщиков; технологии и организации производства.

Далее, исходя из нормы  запаса и расхода данного вида товарно - материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых  для создания нормируемых запасов  по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

Общий норматив оборотных  средств (Нобщ) состоит из суммы частных  нормативов:

Нобщ = Нп.з + Нн.п + Нг.п + Нб.р,

где Нп.з - норматив производственных запасов; Нн.п - норматив незавершенного производства; Нг.п - норматив готовой продукции; Нб.р - норматив будущих расходов.

Норматив производственных запасов. Норматив производственных запасов по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в подготовительном, текущем и страховом запасах и может быть определен по формуле:

Нп.з = Qсут (Nп.з + Nт.з + Nстр),

где Qсут - среднесуточное потребление материалов; Nп.з. - норма подготовительного запаса, дн.; Nт.з. - норма текущего запаса, дн.; Nстр - норма страхового запаса, дни.

Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Нормы времени, необходимого для выполнения этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Текущий запас - основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Технологический запас создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке или выдержке для придания ему определенных потребительских свойств. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол и т.д.

Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота по сравнению со сроками документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния.

Страховой запас - второй по величине вид запаса, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.

Нормирование незавершенного производства. Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве зависит от четырех факторов:

- объема и состава производимой продукции;

- длительности производственного цикла;

- себестоимости продукции;

- характера      нарастания      затрат      в      процессе производства.

Объем производимой продукции непосредственно влияет на величину незавершенного производства: чем больше производится продукции, тем больше будет размер незавершенного производства. Изменение состава производимой продукции по - разному влияет на величину незавершенного производства. При повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объем незавершенного производства сократится, и наоборот.

Себестоимость продукции прямо влияет на размер незавершенного производства. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем незавершенного производства в денежном выражении. Рост себестоимости продукции влечет увеличение объемов незавершенного производства.

Для определения нормы  оборотных средств по незавершенному производству необходимо знать степень  готовности изделий, ее отражает, так  называемый, коэффициент нарастания затрат.

Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в самом начале производственного цикла, - затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание затрат в процессе производства может происходить равномерно и неравномерно.

На предприятиях с  равномерным выпуском продукции  коэффициент нарастания затрат можно  определить следующим образом:

где К - коэффициент нарастания затрат; Фед — единовременные затраты; Фн — нарастающие затраты.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

где Сн.п. - себестоимость изделия в незавершенном производстве;

Сг.и.   -   производственная   себестоимость   готового изделия.

Величина  норматива   незавершенного   производства (Нн.п.) рассчитывается по формуле:

Нн.п. = Vсут * Тц * Кн.з.,

где Нн.п. - норматив оборотных средств в незавершенном производстве;

Vсут - плановый суточный объем выпуска продукции по производственной себестоимости;