Можно выделить следующие задачи организации  последующего контроля:

- проверка  постановки учета и документооборота;

-подтверждение  правильности выполнения работниками  учетно-операционного аппарата возложенных на них обязанностей

- проверка  законности и правильности оформления  выполненных операций.

Последующие проверки проводятся по планам, которые  носят тематический характер и составляются ежеквартально. Могут проводиться  как комплексные проверки, так и проверки, затрагивающие лишь отдельные участки учетно-операционной работы. Последующий контроль осуществляется не по каждой выполняемой операции, а по группе операций путём выборочной проверки правильности оформления и учёта отдельных операций. Проверки осуществляются специальными работниками по контролю. В ходе осуществления последующего контроля в выборочном порядке изучаются документы, которые не подвергались контролю со стороны главного бухгалтера и его заместителя. В процессе проверки устанавливается законность операции, правильность их оформления и отражения в учете. В порядке последующего контроля проводится ревизия. Участки учетно-операционной работы банка, которые подвергались ревизии или обследованию, в течение последующих трех месяцев разрешено не проверять. Результаты последующих проверок оформляются в виде справок, которые рассматриваются в пятидневный срок руководителем учреждения банка. Итоги проведенных проверок и ревизий рассматриваются руководством коммерческого банка, результатом чего является выработка и реализация мероприятий по устранению выявленных недостатков предотвращению их появления в дальнейшем. Как правило, контроль по устранению недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, непосредственно осуществляет главный бухгалтер банка. Общую ответственность за состояние учета, организацию документооборота и контроля в коммерческом банке несет президент банка. Наличие законодательной базы, практика повседневной работы по осуществлению контроля за рисками банковской деятельности привели российские банки в процессе их становления и развития к осознанию необходимости создания систем внутреннего аудита. Основной целью внутреннего аудита является защита интересов инвесторов, банков и их клиентов, путём контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательных и нормативных актов, обеспечения надлежащего уровня банковской деятельности, которая должна соответствовать проводимых банком операций и минимизации рисков.

Отсюда  вытекают и основные задачи внутреннего  аудита. К наиболее значимым из них можно отнести:

- проверку выполнения банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России;

- определение и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии решений, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов;

- принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка;

- выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;

- проверку сохранности активов банка;правильности отражения операций банка в учете;

- контроль за состоянием отчетности, позволяющей получать, необходимую информацию о деятельности банка и связанных с ней рисках;

- эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования и надзора.

Таким образом, основной задачей внутреннего  банковского аудита является минимизация  рисков банковской деятельности. Внутренний аудит организационно может быть представлен как структурное  подразделение банка. Эта служба имеет особый статус. Она действует на основании устава банка и положения о службе внутреннего аудита. Для успешного решения поставленных перед ней задач служба внутреннего аудита должна обладать достаточно широкими полномочиями.

Одновременно  на службу внутреннего аудита возлагаются определенные обязанности:

1) осуществление  постоянного мониторинга рисков  банковской деятельности;

2) разработка  рекомендаций и указаний по  устранению выявленных нарушений  и осуществление контроля за  их исполнением;

3) своевременное  информирование руководства банка  о превышения допустимых норм  риска, о фактических и возможных  нарушениях и др.

Один  раз в год банки в составе  годового отчета обязаны представлять отчеты о состоянии внутреннего  контроля в Банк России, который вправе осуществлять при необходимости проверки состояния внутреннего контроля и работы службы внутреннего контроля в банках.

Глава 2. Организация внутреннего контроля в банке

В целом  внутренний контроль в банках в настоящее  время представляет собой важнейший компонент как системы надзора со стороны органов, регулирующих банковскую деятельность, так и внутренних управленческих систем банков. Проблема создания эффективного механизма внутрибанковского контроля является одной из самых значимых для жизни самих банков и для функционирования финансовой инфраструктуры в целом.  

2.1.Система  внутреннего контроля  деятельности банка

Основными целями функционирования системы внутреннего  контроля кредитной организации являются:

- эффективность  финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективность управления активами и пассивами, рисками. В последнем случае имеются в виду: выявление, измерение и определение приемлемого для банка уровня рисков; постоянное наблюдение за рисками; принятие необходимых мер для поддержания рисков на уровне, не угрожающем финансовой устойчивости банка, интересам его кредиторов и вкладчиков;

- достоверность,  полноту, объективность и своевременность  составления и представления  финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности, получаемой и используемой внутренними и внешними пользователями, а также информационную безопасность банка;

- соблюдение  нормативных правовых актов, стандартов  саморегулируемых организаций (если  банк является членом таких организаций), норм учредительных и внутренних документов банка;

- недопущение  вовлечения банка и его служащих  в противоправную деятельность;

- развитием  внутрибанковских (в том числе  трудовых и социальных) и межбанковских  отношений, отношений с клиентурой;

- контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации;

- контроль за функционированием системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков;

- контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок;

- контроль за управлением информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности;

- разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по совершенствованию системы внутреннего контроля кредитной организации (мониторинг системы внутреннего контроля).

Такой широкий перечень целей является свидетельством того, что внутренний контроль охватывает почти все направления жизнедеятельности банка.

Достижение  указанных целей системы внутреннего контроля обеспечивается решением следующих задач:

- соблюдение кредитной организацией требований законодательства и внутренних документов;

- соответствие деятельности кредитной организации утвержденной стратегии;

- должный уровень полноты и точности первичных документов и качества первичной информации для принятия эффективных управленческих решений;

- безошибочность регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций организации;

- достоверность, своевременность и полнота составления отчетности;

- рациональное и экономное использование всех видов ресурсов;

- соблюдение работниками организации установленных руководством требований, правил и процедур.

- определения  в документах и соблюдение  установленных процедур и полномочий при принятии любых решений, затрагивающие интересы банка, его собственников и клиентов

- принятие  своевремменых и эффективных  решений, направленных на устранение  выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка

-  выполнение  требований по эффективному управлении рисками банковской деятельности

-  сохранность активов банка (имущество)

- эффективное  взаимодействие с внешними аудиторами  – органами Государственного регулирования и надзора

К объектам системы внутреннего контроля относятся: организация деятельности кредитной  организации; функционирование системы  управления банковскими рисками  и оценка банковских рисков; распределение  полномочий при совершении банковских операций и других сделок; управление информационными потоками (получение и передача информации) и обеспечение информационной безопасности; функционирование системы внутреннего контроля. Организация системы внутреннего контроля банка предполагает охват контрольными процедурами всех без исключения сфер деятельности банка (тотальный контроль). Однако с точки зрения потенциального риска различные операции и сделки, проводимые банком, далеко не равнозначны. Риск возможных потерь колеблется от минимального, возникающего при проведении простейших операций, до риска утраты значительной части активов - при выборе ошибочной стратегии кредитования или при ошибках проведения инвестирования. Соответственно отличается и подход к внутреннему контролю: от создания простейших контрольных процедур в рамках бухгалтерского учета до применения сложных технологий оценки и управления риском с участием многих подразделений банка.

Субъекты  системы - участники системы внутреннего  контроля, кто главным образом  проводит контроль и кто выполняет  контрольную функцию. К субъектам системы внутреннего контроля в кредитной организации можно отнести: органы управления кредитной организации; ревизионную комиссию (ревизор); главного бухгалтера и его заместителей; руководителя и главного бухгалтера филиала кредитной организации; подразделения и служащих, осуществляющих внутренний контроль. Контроль за функционированием системы управления банковскими рисками кредитная организация осуществляет на постоянной основе в порядке, установленном внутренними документами. Эффективность организации системы внутрибанковского контроля зависит от ряда внешних и внутренних факторов. К числу внешних факторов следует отнести, прежде всего, наличие необходимой нормативной базы организации системы внутреннего контроля. К внутренним факторам относится наличие специалистов, способных качественно и оперативно оценить сложившуюся в банке ситуацию и дать квалифицированные рекомендации по минимизации рисков банковской деятельности. Для проведения внутрибанковского контроля в банке должно быть создано специальное подразделением. Важным фактором обеспечения эффективной системы внутреннего контроля является создание в банке системы выявления и оценки банковских рисков. И, наконец, предпосылкой проведения качественного внутреннего контроля является наличие полной и достоверной информации о состоянии дел как в самом банке, так и в банках-конкурентах. 
 
 

2.2. Служба внутреннего  контроля в банке

Служба  внутреннего  контроля  действует  на  основании  Устава    банка и положения о службе внутреннего контроля,  утверждаемого    Советом директоров  банка, подотчетна   в  своей    деятельности    органам   управления   банка   в соответствии   с    учредительными   документами банка и положением  банка о службе    внутреннего контроля. Создается для осуществления внутреннего контроля и содействия органам управления кредитной организации в обеспечении эффективного функционирования кредитной организации. Служба внутреннего контроля осуществляет следующие функции:

- проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля; 
- проверка полноты применения методик, программ, правил, порядков и процедур совершения банковских операций, управления банковскими рисками; 
-  проверка надежности функционирования системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа , наличие планов действий на случай непредвиденных обстоятельств; 
-  проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности бухгалтерского учета и отчетности и их тестирование, а также надежности и своевременности сбора и представления информации и отчетности; 
-  проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности представления иных сведений в соответствии с нормативными правовыми актами в органы государственной власти и Банк России; 
- проверка процессов и процедур внутреннего контроля; 
-     оценка работы службы управления персоналом кредитной организации;