Налоговая система России и направления ее преобразования

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

СТОЛИЧНАЯ ФИНАНСОВО-ГУМАНИТАРНАЯ АКАДЕМИЯ

 

Факультет Финансы  и кредит

Направление подготовки: Экономика

 

Реферат

По дисциплине «Финансы»

 

Тема: «Налоговая система России и направления ее преобразования»

                                            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

1. Введение………………………………………………………………………..3

2. Классификация  налогов и сборов………………………………………...…4

3. Специальные  налоговые режимы………………..………………………….5

4. Принципы построения налоговой системы..……………………………….6

5. Разграничение  налоговых доходов…………………………………………6

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Введение

 

Налоговая система  РФ представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных  налогов, взимаемых исполнительной властью, принципов и методов их построения, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их оплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

До 90 – х годов  взаимоотношения государства с юридическими и физическими лицами основывались на административно – централизованных формах хозяйствования при господстве общественной собственности на средства производства и землю. Налоги играли крайне ограниченную роль, которая сводилась к получению дохода главным образом от населения. По существу налоговая система не формировалась.

Современная налоговая система существует с января 1992 г., когда вступили в действие законы о налогах и сборах, принятые в ноябре – декабре 1991 г.

Для обеспечения стабильности налоговой системы РФ разработан налоговый кодекс РФ (НК РФ). В июле 1998 г. Была принята первая часть Налогового кодекса РФ, посвященным общим проблемам налогообложения, а с июля 2000 г. По ноябрь 2004 г. Постепенно вводилась в действие вторая часть НК РФ, в которой представлен механизм действия всех налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Классификация налогов и сборов

Разнообразие  налогов и сборов в России требует  их классификация налогов и сборов – это их систематизация, группировка  по заранее установленным признакам. Экономическое ее назначение в том, что она дает возможность устанавливать связь бюджета с предпринимателями и выявлять роль налоговых форм в хозяйственном регулировании. Она имеет также и практическое значение, обеспечивая возможность кодификации налогов и сборов с целью учета и контроля над налоговыми процедурами с использованием информационных технологий.

1. В зависимости от характера использования налоги подразделяются на общие и целевые.

Общие налоги обеспечиваются и поступают в общий доход государства на финансирование общегосударственных мероприятий.

Целевые налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды ( например, единый социальный налог).

2. В зависимости от механизма уплаты налоги и сборы делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с дохода или имущества. Отличительная особенность этих налогов – относительно сложный механизм расчета налоговой базы.

Среди прямых налогов  выделяются:

• Реальные, которыми облагается предполагаемый средний доход, полученный от объекта обложения (транспортный налог);
• Личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на прибыль организаций, налог на имущество).

Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, включаемые в цену товара или тариф услуг. Владелец товара или услуг относит  налоговую сумму в цену или  тариф, оплаченную потребителем, и перечисляет ее государству.

Поступление косвенных налогов определяется размерами хозяйственных оборотов и объемами применяемых ресурсов, следовательно, колеблются в зависимости от расширения или сужения деловой активности. Увеличивая цену товара, косвенное обложение вызывает устойчивую тенденцию к инфляции. Эти на логии не благоприятны в социальном плане, поскольку увеличивают общее налоговое бремя населения, преимущественно малообеспеченных слоев.

По объектам взимания косвенные  налоги подразделяются:

• На индивидуальные, облагаемые строго определенные группы товаров (акцизы);
• Универсальные, облагаемые все товары, работы, услуги, за некоторыми исключениями (НДС).

Современная налоговая  система России в зависимости  от трех уровней бюджетной системы  в соответствии с НК РФ (ст. 13, 14, 15) включает:

1. Федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог (ЕСН), налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина (всего девять);
2. Региональные налоги: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог;
3. Местные налоги: земельный и на имущество физических лиц.

 

 

3.Специальные  налоговые режимы

В налоговой  системе РФ особо выделены специальные  налоговые режимы (раздел VIII НК РФ):

• Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН);
• Упрощенная система налогообложения (УСН);
• Система налогообложения в виде единого налога на временный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
• Система налогообложения для организаций информационных технологий;
• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Эти специальные  режимы не являются самостоятельной  формой обложения, поэтому они исключены  из перечня налогов в НК РФ. Первые четыре из низ – это разновидность  налога на прибыль организаций или  на доход индивидуального предпринимателя  для определенных отраслей деятельности или малых предприятий. Последний специальный режим – вариант налога на добычу полезных ископаемых (минерального сырья), если объем произведенной продукции необходимо делить между частным капиталом и государством.

 

4. Принципы построения налоговой системы

В основу налоговой  системы РФ положены следующие принципы (правила) ее построения, которые регулируют налогообложение на всей территории страны:

• Законность налогов и обязательность их уплаты;
• Всеобщность, равенство, справедливость налогообложения;
• Экономическая обоснованность налогов;
• Определенность (известность) налогов и удобство их применения;
• Недискриминационный характер налогообложения.

Эти принципы способствуют стабильности налоговых отношений  и придают им долговременный характер действия.

 

5. Разграничение налоговых доходов

Важной проблемой  налоговой системы, особенно для  федеративных государств, является разграничение  налоговых доходов между бюджетами  различных уровней. В течении  длительного периода времени  эта проблема в России была предметом системных противоречий между федеральным центром и руководством субъектов РФ. Главная причина заключалась в отсутствии научно обоснованной методологии распределения налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета между центром и регионами.

В период 90 –  х годов прошлого века разрабатывался механизм выравнивания социально – экономического развития субъектов РФ и методов разграничения налоговых и неналоговых доходов между бюджетами разного уровня, адекватный изменившемся условиям новых межбюджетных отношений. Правительством в 2001 г. Был подготовлен ряд программ развития бюджетного федерализма. Их цель – формирование системы бюджетного устройства страны, позволяющей регионам проводить самостоятельную в рамках законодательно утвержденных полномочий бюджетную и налоговую политику. Распределение налоговых поступлений между бюджетами разного уровня должно способствовать выравниванию финансовой обеспеченности регионов и сокращению дотационности бюджетов субъектов РФ. В ходе реализации программ должна быть повышена роль собственных доходов региональных и местных бюджетов, а для этого необходимо:

1. Расширения налоговых полномочий региональных властей и муниципальных органов;
2. Закрепление отчислений от федеральных налогов за региональными и местными бюджетами на долгосрочной основе;
3. Сокращение масштабов распределение налоговых доходов между уровнями бюджетной системы;
4. Обеспечение уплаты налогов, поступающих в территориальные бюджеты, по месту фактической деятельности предприятий;
5. Ликвидация внутренних оффшорных зон.

Процесс реорганизации  межбюджетных отношений оказался очень  сложным и медленным. Принятие ряда федеральных законов, в том числе  Федерального закона « О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части  регулирования межбюджетных отношений» от 20 августа 2004 г. № 120, внесло кардинальные изменение в решение этой проблемы и обеспечило преодоление сложной ситуации, периодически возникавшие между центром и регионами, а также регионами и муниципальными формированиями.

Качественной характеристикой любой налоговой системы является налоговое бремя, которое определяется тяжестью выплаты налогов для налогоплательщиков. А в масштабе всей страны это отношение налогов к ВВП. В России данный показатель составляет 1/3 ВВП, т.е. средние данные развитых стран. Для предприятий налоговое бремя измеряется отношением выплаченных ими налогов к величине полученной прибыли. Налоги для предприятий российской промышленности, работающих на внутренний рынок, в два раза превысили их прибыль. У домашнего хозяйства налоги ( прямые и косвенные) поглощают около 1/3 дохода.