Налоговая система Республики Казахстан

Ставка налога для юридических лиц резидентов и нерезидентов составляет 11%, для специализированных учреждений где более 50% работают инвалиды – 4,5%.

Налоговый период – календарный месяц.

Налог на транспортные средства.

Доля налога в поступлениях государственного бюджета составляет около 0,5%.

Плательщиками налога на транспортные средства являются:

                   физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности;

                   юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

                   лизингополучатель - по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга.

Объект обложения: транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. При этом не являются объектами налогообложения карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше, а также специализированные медицинские транспортные средства.

Налоговый период - календарный год.

Исчисление налога производится по ставкам по каждому транспортному средству, установленным в месячных расчетных показателях (МРП).  Например для легковых автомобилей от 1 до 117 МРП, а для грузовых и специальных автомобилей – от 3 до 9 МРП.

При приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором возникли право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода.

Земельный налог.

Земельный налог введен с 1992г. Доля поступлений этого налога в государственный бюджет невелика – около 0,6%.

Плательщики - физические и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования и на праве первичного безвозмездного временного землепользования, кроме плательщиков единого земельного налога, религиозных объединений и прочих.

Налогооблагаемый объект - земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта.

Налоговая база - площадь земельного участка.

В целях налогообложения в зависимости от целевого назначения все земли распределяются по категориям. При этом обложению земельным налогом подлежат только земли сельскохозяйственного назначения, земли населенных пунктов и земли промышленности. Остальные категории земель облагаются только в случае их передачи в постоянное или первичное безвозмездное временное землепользование.

На основании такого распределения устанавливаются базовые ставки земельного налога. Так, например, базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются пропорционально баллам бонитета в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв от 0,48 тенге до 202,65 тенге.

Налоговый период - календарный год.

Налог на имущество.

Доля налога на имущество занимает около 3% в поступлениях государственного бюджета.

Виды налога на имущество: юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, физических лиц.

Плательщики:

                   юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

                   индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

                   юридические лица-нерезиденты Республики Казахстан по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан;

                   не являются плательщиками налога на имущество - плательщики единого земельного налога в пределах установленных нормативов потребности, религиозные объединения и прочие.

Объектом налогообложения являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

Налоговая база -  среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

Ставки исчисления налога на имущество:

                   1,5 %  к среднегодовой стоимости объектов налогообложения применяют юридические лица, работающие по общеустановленному режиму;

                   0,5 % применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица, работающие на основе упрощенной декларации, по объектам обложения, переданным в пользование или аренду исчисляется налог поставке 1 %;

                   0,1 % применяют некоммерческие организации и организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере и т д.

Налоговый период - календарный год.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, при этом установлены определенные категории лиц, не являющихся плательщиками налога на имущество (в том числе военнослужащие срочной службы, отдельно проживающие пенсионеры, герои Советского Союза, Социалистического Труда, и прочие).

Объект обложения - принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан, а также объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории Республики Казахстан, – с момента проживания (эксплуатации).

Ставки налога на имущество физических лиц составляют от 0,05 до 0,5 процента от стоимости объекта налогообложения по прогрессивной шкале.

Налог на игорный бизнес.

Плательщики - юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по оказанию услуг: казино, зала игровых автоматов, тотализатора, букмекерской конторы.

Объекты обложения:

                   игровой стол;

                   игровой автомат;

                   касса тотализатора;

                   электронная касса тотализатора;

                   касса букмекерской конторы;

                   электронная касса букмекерской конторы.

Исчисление налога производится самостоятельно путем применения соответствующих ставок налога к объектам налогообложения:

                   игровой стол – 830 МРП в месяц;

                   игровой автомат - 30 МРП в месяц;

                   касса тотализатора – 125 МРП в месяц;

                   электронная касса тотализатора - 125  МРП;

                   касса букмекерской конторы – 75 МРП в месяц;

                   электронная касса букмекерской конторы - 75 МРП в месяц.

Налоговый период установлен – календарный квартал.

Дополнительный платеж исчисляется в случае превышения суммы дохода, полученного от деятельности в сфере игорного бизнеса, над предельной суммой дохода:

                   с деятельности казино — 135 000 МРП;

                   с деятельности зала игровых автоматов — 25 000 МРП;

                   с деятельности тотализатора — 2 500 МРП;

                   с деятельности букмекерской конторы — 2 000 МРП.

Фиксированный налог.

Плательщиками фиксированного налога являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг с использованием:

                   игровых автоматов без выигрыша;

                   персональных компьютеров, используемых для проведения игры;

                   игровых дорожек (боулинг (кегельбан);

                   картов (картинг);

                   бильярдных столов (бильярд).

Объектом налогообложения фиксированным налогом являются:

                   игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком;

                   игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока;

                   персональный компьютер, используемый для проведения игры;

                   игровая дорожка;

                   карт;

                   бильярдный стол.

Размеры минимальных и максимальных базовых ставок фиксированного налога на единицу налогообложения в месяц от 1-го до 25-ти МРП.

Налоговым периодом для фиксированного налога является календарный квартал.

Заключение

В условиях современной жизнедеятельности каждого человека, когда поток информации очень велик, необходимо уделить особое внимание именно налогообложению, т.к. любая деятельность, организованная человеком и преследующая цель – извлечение дохода, подпадает в аспект налогового законодательства нашей страны, поэтому знание налогового законодательства представляет интерес для весьма широкого круга лиц.

На данном этапе развития рыночной экономики налоги являются основным источником финансирования деятельности государства, которое в состоянии активно воздействовать на экономические процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу. Взаимоотношения налогоплательщиков с государством по налоговым обязательствам складываются на основе Кодекса Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет, который основывается на принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения.

Налоги являются основным источником существования государства и финансирования его деятельности. Для этого государство формирует свою налоговую систему, которая включает в себя совокупность налогов различного вида. При этом по каждому налогу определяются его плательщик, объект налогообложения, ставки, порядок уплаты и льготы.

На территории Казахстана взимаются налоги, сборы и пошлины, которые образуют налоговую систему Республики Казахстан.

Чрезмерно высокие налоговые ставки вызывают снижение активности предпринимателей, что автоматически ведёт к падению доходов и соответственно, к сокращению средств поступающих в бюджет в качестве налогов.

Список использованной литературы

1.                   Конституция Республики Казахстан  от 10 декабря 2008 года № 100-IV "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)

2.                   Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 16.11.2009 г. № 200-IV

3.                   Закон РК № 150-4 от 09 апреля 2009 года "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан "О республиканском бюджете на 2009 - 2011 годы"

4.                   Закон РК №219-IV «о Республиканском бюджете РК на 2010 - 2012 год»

5.                   Мельников В.Д. Основы финансов. Учебник.- Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2009г.

6.                   Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы. Учебник для вузов.-Алматы, 2005г.

7.                   Дунаев В.М. и др. Налоговый терминологический словарь-справочник. Алматы: Познание, 1996г.

8.                   Идрисова Э.К. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса. – Алматы: Каржы-каражат, 1997г.

9.                   Есенгельдин Б.С. Финансы. Учебное пособие.- Караганда, 2005г.

10.               Ильясов К.К., Зейнельгабдин А.Б., Ермекбаева Б.Ж. налоги и налогообложение. Алматы: Республиканский издательский кабинет, 1995г.

11.               Мусин С.М.  налоги с населения в Казахстане. Алматы: каржы каражат 1996г.

12.               Словарь банковских  и финансово-экономических терминов – под редакцией д.э.н. проф. Н.К. Мамырова. – Алматы: экономика, 1999г.

13.               Худяков А.И. налоговое право РК. – Алматы: « Жетi жаргы», 1998г.

14.               http://www.salyk.kz

15.               http://www.centralasia-biz.com

16.               http://www.kodeks.kz/2009/