Налоги их сущность и функции

1.Введение…………………………………………….…….…..1

2.Сущность и  функции налогов…………………………….…4

3.Источник налога……………………………………………...5

4.История возникновения  налогов и их значение

 в доходах  государства…………………………………………6

      4.1 Структура налоговых доходов  государства…..….17

      4.2Поступление  администрируемых ФНС России

      Доходов в федеральный бюджет в 2010 году………..17

5.Налоговая система…………………………………..………20

      5.1 Функция налоговой системы………………………21

      5.2 Принципы построения налоговой  системы………21

6.Виды налогов………………………………………………..22

      6.1 Специальные налоговые режимы…………………23

7.Управление налогообложением……………………………24

8.Заключение  ………………………………………………….29

9.Список литературы………………………………………….31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение 

      Налогом называется обязательный платеж, поступающий  в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

      Налоговая система возникла и развивалась  вместе с государством. На самых ранних ступенях государственных организаций начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Не следует думать, что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или сбором.

      Во  времена натурального хозяйства  уже существовало изъятие части имущества в виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:

• защита территории;
• выполнение управляющих и распределительных функций;
• поддержание внутреннего порядка;
• сбор налогов и податей с населения.

      По  мере развития экономических отношений, появились и совершенствовались новые виды налогообложения.

      Неизбежность  налогов настолько очевидна, что  еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости  США, писал: «В этом мире ни в чем  нельзя быть твердо уверенным, за исключение смерти и налогов».

      По  мере развития государства как социального  института, налоговая система стремительно развивалась, и уже в 70-80-е годы XX века в западных странах распространилась и получила признание бюджетная концепция исходящая из того, что налоговые поступления являются продуктом двух основных факторов: налоговой ставки и налоговой базы. Рост налогового бремени может приводить к росту государственных доходов только до какого-то придела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета.

      Начало  девяностых годов явилось также  периодом возрождения и формирования налоговой системы Российской Федерации.

      В настоящей работе мы рассмотрим сущность и функции налогов, их значение для бюджета. Налоговую систему. Управление налогообложением. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

 

2.Сущность  и функции налогов.

Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований^[1][2]. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Налоги выполняют  одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую  и контролирующую.

• Фискальная функция — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.
• Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
• Регулирующая функция налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.
• Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов.

Она реализуется  через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения  предоставляет широкий набор  налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

• Дестимулирующая функция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Можно назвать  также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

• "Контрольная функция - позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

 

3.Источник налога.

Источник налога - резерв, используемый для уплаты налога. Существуют только два источника, за счет которых может быть уплачен налог, - доход и капитал налогоплательщика. Например, объектом налога с транспортных средств является право собственности на транспортное средство, а предметом - конкретное транспортное средство. Источником этого налога может быть либо доход, полученный от использования транспортного средства, иной доход налогоплательщика, средства, вырученные от продажи этого транспортного средства или другого имущества. Налог может быть уплачен и из заемных средств, однако заем погашается тж. за счет либо дохода, либо выручки от реализации имущества. Если налог постоянно будет уплачиваться за счет капитала, то в конце концов капитал иссякнет и исчезнет возможность уплаты налога. Поэтому налог должен уплачиваться из доходов налогоплательщика и не затрагивать капитала. Лишь в экстраординарных ситуациях, когда возникает угроза существованию производственной базы как таковой, обращение налога на капитал является обоснованным. Так, в условиях стихийного бедствия или войны в целях сохранения части имущества, приносящего доход, может быть изъята другая часть этого имущества. В противном случае угроза уничтожения может грозить всему капиталу, а следовательно, и возможности получения доходов в будущем¹. 

4.История возникновения налогов и их значение в доходах государства 

Известный русский  финансист XIX века И.Я. Горлов в своей книге «Теория финансов» выделял три вида источников государственных финансовых ресурсов: домены, регалии, налоги.

Сущность домена (промыслового налога), первого источника  формирования государственной казны, который был выделен И.Я. Горловым, заключается в том, что государство  как хозяйствующий субъект вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность: сдавать имущество в аренду, организовывать казенные предприятия, приобретать ценные бумаги частных эмитентов и т.п. «Иногда правительство занимается каким-либо промыслом, как все частные люди».²

Другой источник формирования финансовых ресурсов государства  – регалии, которые являются доходами, полученными от эксплуатации исключительного  права государства заниматься определенными  видами деятельности. Здесь уже проявляется  особенность государства, т.е. оно  может не только играть, но и устанавливать  правила игры. К примеру, к числу  регалий могут быть отнесены государственные  пошлины за рассмотрение дел в  судах (судебная регалия) или же право  собственности государства на имущество  безвестно отсутствующего лица (бесхозная  регалия).

И, наконец, третий источник – это налог, который  направлен на удовлетворение коллективных потребностей.

Потребность в  сборе налогов возникла еще в  древности, с появлением в структуре  общества особого органа – государства, не участвующего в материальном производстве, в функции которого входило защита интересов самого общества.

Таким образом, налоги – « один из древнейших финансовых институтов ».³

Денежная форма  оплаты

Источники

Финансовых  ресурсов

государства

Домены (промысло-вый налог)

Регалии (гос.пошлина, имущество отсутствующих лиц и т.п.)  

НАЛОГИ

 

Натуральная форма

оплаты

 
 
 

Безналичные денежные

средства

Наличные денежные

средства

 
 

 

Иностранная валюта

Российские рубли

 
 

Рисунок 1. Источники финансовых ресурсов государства

Ни одно государство, какие бы то ни было времена, не могло  обходиться без изымания налогов  с граждан. Налогообложение, являясь  элементом экономической структуры, присуще всем государственным системам как рыночного, так и не рыночного  типа хозяйствования. Невозможно точно  определить, когда появились первые налоги, так же, как и нельзя точно  определить, когда появилось первое государство. Во многих источниках права  Древнего мира содержится упоминание об обязательных платежах, взимаемых  с населения того или иного  государства для содержания органов  государственной власти.

Еще в XIII - XII веках до н.э. имеется упоминание о подушном налоге в Вавилоне. Примерно к этому времени относятся первые известия о поголовном налоге в Китае и Персии. Во времена первых династий фараонов взимался земельный налог в Египте.