Налоги и налогообложение в Рф

В ходе написания главы будут использованы следующие понятия:

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;[12,c.786]

К1- коэффициент дефлятор, применяемый для исчисления ЕНВД на 2011 год равен 1,372.

Согласно решения представителей 4-го созыва от 20.11.2010г.об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2011год.

                                             К2= Кт*Км* Кв, где                                                (1)

Кт - коэффициент города, определяется в соответствии со значениями, приведенными в приложении 2 к решению.

Км - коэффициент категории места расположения объекта стационарной или нестационарной торговой сети ,определяется из числа указанных для категорий городских поселений величин ,приведенных в приложении 2 решения.

Кв - коэффициент вида товара ,определяется в соответствии со значениями, приведенными в приложении 3 к решению.

Кв=1,66;      Кт=0,4;    Км=0,9; Отсюда К2= 0,4*0,9*1,66=0,598

Расчет суммы ЕНВД.

Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц равна 1800рублей

Величина физического показателя за месяц 20м2.

К1=1,372

К2=0,598

Отсюда налоговая база за месяц 1800*20*1,372*0,598=29536,42руб.

Следовательно, в квартал налоговая база 29536,42*3=88609руб.

Ставка ЕНВД=15%. Сумма, исчисленного налога за квартал 88609*15%=13291руб.Исходя из расчета ООО «Радуга» за 4 квартал 2011года должна перечислить в бюджет 13291руб.

Сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд России, уплаченную в отчетном периоде за наёмных работников, но не более половины самого налога. ООО «Радуга» за 4 квартал 2011г. перечислило в ПФР 10 000 руб. Значит, сумма ЕНВД уменьшается вполовину и составляет 6646руб.

Срок подачи налоговой декларации в течение 20 дней следом за истекшим кварталом. Срок  оплаты налога в бюджет не позднее 25 дней за истекшим кварталом. Пример заполненной к подаче налоговой декларации приведен в Приложении 1. 

2.2 Расчет единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2012г.

Согласно решения представителей 4-го созыва от 26.10.11. об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К 2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2012год.

Кт=0,4;              Кв=1,66;         Км =0,9;

К2= Кт*Км*Кв ;

К2=0,4*0,9*1,66=0,598

  Расчет суммы ЕНВД

Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц равна 1800рублей

Величина физического показателя за месяц 20м2.

К1=1,4942

К2=0,598

Отсюда налоговая база за месяц 1800*20*1,4942*0,598=32167руб.

Следовательно, в квартал налоговая база 32167*3=96504руб.

Ставка ЕНВД=15%.Сумма,исчисленного налога за квартал 96504*15%=14475руб.Исходя из расчета ООО «Радуга» за 4 квартал 2011года должна перечислить в бюджет 14475руб.

Сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд России, уплаченную в отчетном периоде за наёмных работников, но не более половины самого налога. ООО «Радуга» за 1 квартал 2012г. будет перечислено в ПФР 10 000 руб. Значит, сумму ЕНВД  можно уменьшить вполовину, это составит 7238 руб.

2.3 Анализ исчисленных сумм за указанные периоды.

Анализируя исчисленный налог в 4 квартале 2011г. и в 1 квартале 2012г. мы видим увеличение налога ЕНВД, которое связано с повышением коэффициента дефлятора К1, утвержденного правительством РФ к применению на 2012г. В свою очередь коэффициент дефлятор К1 был увеличен в связи с изменением цен на товары(работы, услуги) на территории РФ в предшествующем календарном году.

                                            ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В заключение можно отметить, налог – это платеж неизбежный, неукоснительный, индивидуально безвозмездный, осуществляемый в денежной форме организациями и физическими лицами для обеспечения деятельности государства; понятие налога однозначно и прописано в Налоговом кодексе РФ (ст. 8). [9,c.7]

Основные виды налогов: по способу взимания – прямые и косвенные, по субъекту налогообложения (налогоплательщику) – с физических лиц, с организаций и смешанные, по органу, который устанавливает и конкретизирует налоги – федеральные, региональные и местные, по порядку введения налога – общеобязательные и факультативные, по уровню бюджета, в который зачисляется налог, – закрепленные и регулирующие, по целевой направленности введения – абстрактные и целевые, по срокам уплаты – срочные и периодично-календарные; таксономия налогов различается у разных ученых-экономистов.

Главные функции налогов: фискальная, распределительная (социальная), регулирующая, контрольная, поощрительная; некоторые авторы называют другие (или по-другому) выполняемые налогами функции.[11,c.58]

Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы прежде всего зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений, Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства, инфляция и др. [24,c.87]

      Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

        Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, только в случае целенаправленного и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации. В настоящее время в России идет этап становления механизма налогового регулирования посредством реформирования налоговой системы.[23,c.205]

                                    СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1.      Брызгалин А. В. Принципы налогового права: теория и практика // Законодательство и экономика.2009. № 19-20.

2.      Павлова Л. П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы.2009. № 1.

3.      Гутнов Е. В. Правовое значение объекта налогообложения // Изв. вузов. Правоведение.2009. № 2.

4.      Пепеляев С. Г. К вопросу о налоговом законодательстве и налоговых отношениях // Налоговый вестник. 2010. № 5.

5.      Ивлиева М. Ф. К понятию налога и объекта налогообложения // Вестник Московского университета. Сер. II, Право.2009. № 3.

6.      Стеркин Ф. М., Николаев К. Н. Налоговый кодекс: все, что вы должны государству // Деньги.2009. Май (№18).

7.      Широков Е. С. Исполнение налогового законодательства: проблемы прокурорского надзора // Законность.2010. № 3.

8.      Тернова Л. В. Налоговая ответственность – самостоятельный вид юридической ответственности // Финансы.2011. № 9.

9.      Шараев С. Ю. Законность и правопорядок в сфере налоговых отношений // Законодательство и экономика.2009. № 3.

10. Проскуров В. Г. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства // Предпринимательство.2011. № 6.

11. Брызгалин А. В. Актуальные вопросы применения ответственности за нарушение налогового законодательства: теория и практика // Хозяйство и право.2010. № 7.

12. Ю.Ф. Кваша Комментарий к налоговому кодексу Российской Федерации, частям первой и второй /7-е изд., перераб. И доп. М. : Юрайт-Издат,2009.-1331с.

13. Курс переходной экономики: Учебник для вузов / Под ред. Л.И. Абалкина. М.: Финстатинформ,2009. – 589с.

14. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки.-Петроград, 1919

15. Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь. /Под ред. Толкушина А.В. – М: Юристъ.2011.

16. Рашин А.Г. Прямые и косвенные налоги как элемент налоговой системы // Государство и право 2009 .- №3. - с. 92-95

17. Самохвалов А., Куникеев Б. Налоги в России // Свободная мысль.-2009. -№ 9. - с. 9-20

18. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебник /Д.Г.Черник, А.П.Починок, В.П.Морозов. - М., 2009 - 511с.

19. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 4-е изд. – М. ИНФРА-М. 2010. – 575 с.

Материалы ИНТЕРНЕТ

20. Воронин Ю. Налоговая система России и экономическая политика /http://www.rau.su/observer/N10-12_96/10-12_12.HTM

21. Пансков В.Г. О налоговой системе России / http://www.mediatext.ru/docs/12782

22. Грачева Е.Ю. Налоговое право. Вопросы и ответы: Учебное пособие. - М. ИНФРА-М 2011.

23. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника.- 5-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2011. – 369 с

24. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики.- М.: Манускрипт, 2010.

                                         Приложение 1.