Налоги – основной источник доходов бюджетной системы

• создание стабильной и ясной налоговой системы;
• формирование стимулов к повышению собираемости налогов;
• создание благоприятных условий для повышения эффективности производства;
• укрепление доходной части бюджета.

     Основная  цель налоговой политики – постоянный поиск путей увеличения налоговых  доходов государства.

     Поэтому весь смысл проводимой налоговой  реформы (согласно Налоговому Кодексу  РФ) можно свести к нескольким основным позициям:

1. Снижение налоговой нагрузки.
2. Сокращение числа налогов.
3. Уменьшение количества и упорядочение налоговых льгот¹⁵.

     Обсуждалась возможность снижения ставки налога на прибыль до 20% с 1 января 2006 года. По этому поводу среди экономистов возникают жаркие дискуссии.  

     В настоящее время обсуждаются  предложения снижения ставки НДС  до 18%. Предложение снизить ставки НДС не учитывает реальных экономических механизмов налоговой системы. Это объясняется тем, что фактически бремя НДС лежит на населении, т.к. в случае снижения ставки налога, производитель, чтобы не терять прибыль, сможет увеличить цену. Результатом снижения НДС будет увеличение спроса населения, который уже сейчас не обеспечен товарными ресурсами, что приводит к ускорению инфляции. При этом не увеличатся ни инвестиционные ресурсы предприятий, ни стимулы для инвестиций: они формируются так называемыми прямыми налогами, в первую очередь налогом на прибыль.

       Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением. Однако поспешное снижение налогов неизменно приводит к печальным последствиям. Например, отмена с 1 января 2004 года налога с продаж, хорошо зарекомендовавший себя в качестве источника пополнения региональных бюджетов. Вместе с тем, бремя этого налога с оборота, главным образом, розничной торговли, распределялось между продавцами и покупателями в соответствии с соотношением эластичности спроса и предложения. В этом смысле, он гораздо справедливее других налогов, отмены которых никто не требует. Не стоит также забывать, что налог с продаж вытеснил целый ряд действительно вредных региональных и местных налогов и сборов, например сборы за уборку территории.

     Все это – в пользу налогоплательщика.

     Теперь  налогоплательщики-организации должны будут отчитываться по итогам:

• налогового периода - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• отчетного периода - не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.

     Проводимая  налоговая реформа является основным из важнейших факторов обеспечения  экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций.

     Таким образом, в 2005 году в налоговое законодательство РФ внесено достаточно много изменений  и дополнений. Их общий вектор –  сокращение числа налогов, рационализация налоговой системы и дальнейшее снижение налоговой нагрузки.

     Объем формируемых налоговых доходов  во многом зависит от степени результативности контрольной работы налоговых органов.

     В настоящее время проводится реформирование структуры и функций налоговых органов с целью повышения эффективности результатов их работы. В этой связи особого внимания заслуживает определение наиболее действенных форм и методов налогового контроля, значительно повышающих объем налоговых поступлений в бюджетную систему РФ.

     Основной  формой налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют  наиболее полно проследить за своевременностью, полнотой и правильностью выполнения налогоплательщиком своих обязанностей. Остальные формы налогового контроля используются в качестве вспомогательных методов выявления налоговых правонарушений.

     В настоящее время налоговые органы все больше внимания уделяют камеральным  проверкам, в том числе сопровождающихся запросом дополнительных документов.

      

     Заключение

     Выполненная курсовая работа позволяет сделать  следующие основные выводы.

     Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых  и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных  и безвозвратных перечислений.

     К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

     Наибольший  удельный вес в налоговых доходах  федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

     Значительное  место в системе налоговых  доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.

     В абсолютном выражении, по результатам  анализа, произошел рост практически  по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

     Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.

     Весьма  серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена трехуровневая система распределения налогов:

1. федеральные налоги и сборы;
2. налоги и сборы субъектов Федерации;
3. местные налоги и сборы.

     В России основную часть доходов бюджета  составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

     Необходимость сохранения объема доходов бюджетной  системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию  работы по дальнейшему выявлению  и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

     Укрепление  доходной базы государства достигается  во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых  налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

     Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование  налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

     В соответствии с Федеральным законом  от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете  на 2008 год и на плановый период до 2010 года» прогнозируемый объем доходов  федерального бюджета утвержден в размере 6 644,4 млрд. руб.

     Прогнозируемое  в 2008 г. изменение величины основных макроэкономических показаний в  целом окажет положительное влияние  на формирование доходов федерального бюджета, также как и изменение  законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

     Утверждение федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет  ряд преимуществ по сравнению  с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу  является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность органов власти, за выполнение возложенных на них функций.

     Задачи  курсовой работы выполнены, цели достигнуты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1. Бюджетный  кодекс Российской Федерации  от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями  от 3 января 2006 г.).

2. Зевакин М.  Ю.Механизм формирования доходов  федерального бюджета от прибыли  федеральных государственных унитарных  предприятий. // Финансы и кредит.- 2007.- № 22.

3. Косарева Т.Е.  Налогообложение физических и  юридических лиц. М.. 2005.

4. Лыкова  Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Бек, 2004.

5. Мысляева И.  Н. Государственные и муниципальные финансы.- М.:, 2007.

6. Налоговый  кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая  от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред.  от 17.05.2007 г.).

7. Налоговый  кодекс РФ часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 17.05.2007 г.)

9. Нешитой А. С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб и дополн.- М.: Дашков и К, 2007.- 512 с.

9. Паскачев А.Б., Коломиец А.Л. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства. Налоговый вестник, 2005, № 7.

10. Пансков В. Г. Организационные вопросы Налоговой реформы. Финансы, 2005, № 5.

11.  Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации. М., 2007.

12. Финансы: Учебник . Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти. М., 2006.

13. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М., 2006.

14. www.nalog.ru