Налоги – основная составляющая доходов государства

     Исходя из принципа территориального  деления налогов и сборов, бюджеты  различных ступеней бюджетной  системы РФ получает доходы  от тех налогов  и сборов, которые установлены на их  территории, то есть федеральные  налоги идут в федеральный  бюджет, региональные налоги –  региональный бюджет, местные налоги - местный бюджет, если иное не предусмотрено БК РФ. Налоги, установленные специальными налоговыми режимами - распределяются по бюджетам различных уровней в соответствии с БК РФ. Исключением является «Налог на прибыль организации» согласно Налоговому Кодексу статье 284 пункту 1: «Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением пунктов 2-5.1, из которых 2% идут в федеральный бюджет, а от 18% до 13.5% в региональный в зависимости от категории налогоплательщиков.

 

Структура распределения доходов бюджетов РФ

 
Федеральный бюджета      Региональный бюджет         Местный бюджет

Распределение налоговых доходов согласно статьям 50,56,61-61.2 БК РФ

 Федеральные   Региональные   Местные     Налоги уст. спец. нал.

налоги               налоги                налоги                 режимами

 

Глава 2. «Анализ доходов бюджетной системы РФ»

2.1 Анализ доходов государственного  бюджета

	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013
Плановые доходы	5046.1	6965.3	8056.9	10927.1	6950.0	8844	9503	10379
Фактические доходы	6278.9	7781.1	9275.9	7337.8	8303.8

Рассмотрим статистику доходов федерального бюджета в млрд. руб.  с 2006 по 2013 год.

                                             

(Таблица  1)

Исходя из данных таблицы 1, можно  отметить, что до 2009 года происходило, перевыполнение федерального бюджета и наблюдался профицит 1994.1  млрд. руб. в 2006 году, 1794.5 – 2007 год и 1706 – 2008 согласно данным Федерального Казначейства, а уже в 2009 дефицит бюджета в размере 2323.3 млрд. руб. Такое резкое изменение конъюнктуры доходов было вызвано Мировым Финансовым Кризисом 2008 года.

Мировой финансовый кризис 2008-го года — это финансово-экономический кризис, проявившийся в 2008 году в форме очень сильного ухудшения основных экономических показателей в большинстве развитых стран, и последовавшая в конце того же года глобальная рецессия.

Предшественником финансового кризиса 2008 года был ипотечный кризис в США, первые признаки которого появились в 2006 году в форме снижения числа продаж домов и в начале года переросли в кризис высоко рисковых ипотечных кредитов. Довольно быстро проблемы с кредитованием ощутили и надёжные заёмщики. Постепенно кризис из ипотечного стал трансформироваться в финансовый и затронул не только США.  К началу 2008 года кризис приобрёл мировой характер и постепенно начал проявляться в повсеместном снижении объёмов производства, снижении спроса и цен на сырьё, росте безработицы. Приводя статистику можно отметить, что:

Возвращаясь к теме налоговых доходов  государственного бюджета РФ, рассмотрим структуры доходов федерального бюджета в период с 2006 - 2010 года и консолидированный бюджет субъектов РФ за 2010 год.

Участие налоговых, таможенных и прочих доходов в структуре формирования федерального бюджета:

 

Год	2006	2007	2008	2009	2010
Налоговые	54.4%	56.8%	53.6%	50.7%	49.5%
Таможенные	35.6%	29.3%	37.2%	33.9%	34%
Прочие	10%	13.9%	9.2%	15.4%	16.5%

 

Данные приведенные в таблице  взяты из Приложения 1. Таможенные доходы, несмотря на то, что они относятся к налоговым доходам, выделены в отдельную категорию, что бы показать важность их влияния на доходность федерального бюджета РФ.

Анализируя эти данные можно  сделать вывод что:

1) Участие налоговых доходов в формирование федерального бюджета сократились исходя из своего максимума в 2007 году на 7.3%, причиной этого могли явиться следующие факторы: отмена ЕСН и снижение собираемости налога на прибыль организации.

2)Таможенные доходы на протяжении последних двух лет консолидируются у отметки 34%, что свидетельствуют о высокой зависимости нашей страны от энергоресурсов и от компаний которые эти энергоресурсы экспортируют и импортируют.

3) Прочие доходы достигли максимума в 2010 году и составили 16.5% федерального бюджета, свидетельствуя о том, что доходность статей относящихся к прочим доходам бюджета стали вносить более значительный вклад в бюджет.

4) Налоговые доходы (вместе с таможенными пошлинами) с 2006 по 2010 года составляли не менее 84% государственного бюджета.

     Говоря о консолидированном бюджете субъектов РФ за 2010 можно привести следующую статистику:

Наименование показателя	млрд. руб.	В процентах
Всего доходов	6 537,0	100%
Налог на прибыль организаций	1 519,5	23,24%
Налог на доходы физических лиц	1 790,5	27,38%
Страховые взносы
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	0,3	0,046%
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	327,5	5%
НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД	178,9	2,74%
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО	628,2	9,6%
Налог на добычу полезных ископаемых	29,7	0,45%
Таможенные пошлины
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	1 398,4	21,4%
Прочие доходы	663,9	10,15%

 

    Исходя из выше перечисленного, можно вычислить, что налоговые  доходы суммарно составляют: 68.5% всего бюджета, на безвозмездные поступления приходится 21.4%, прочие доходы  10.15%.

Следовательно, налоговые доходы являются одним из основных источников доходов государства.

И не смотря на то, что наша страна очень  быстро выходит из кризиса в отличие  от многих других стран, этот рост в  большей мере обеспечен энергоресурсами.

Рассмотрим  структуру доходов федерального бюджета за 2010 год (из таблицы, приложение 1.)

Виды доходов	В млрд. рублей
Всего доходов	8 303,8
Налог на прибыль организаций	255,0
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации	1 328,7
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	1 169,5
Налог на добычу полезных ископаемых в  виде углеводородного сырья	1 361,2
Ввозные таможенные пошлины	345,0
Вывозные таможенные пошлины на нефть  сырую	1 672,4
Вывозные таможенные пошлины на газ  природный	193,3
Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти	603,8
Прочее	1 374,9

 

Наибольший  удельный вес составляют доходы от вывозных таможенных пошлин на сырую нефть – 20 %. Наименьший – доходы от вывозных таможенных пошлин на природный газ и налог на прибыль организаций – 2% и 3% соответственно.

 

2.2 Проблемы доходности государственного  бюджета и пути их решения

Наша страна, обладающая огромными  территориями, на данный момент обладает слишком сильной зависимостью от энергоресурсов. Сельскохозяйственное производство и техническое производство находится на очень низком уровне, инновационное развитие России связанно с иностранными компаниями, так как  расходы государственного бюджета  на научные исследования минимальны и в этой сфере больше преобладает  частный сектор, нежели государственный. Все это ведет к слабости государственного бюджета. Страна, которая занимает самую большую территорию в мире до сих пор не входит в состав ВТО, а если войдет, то нас опять же рассматривают, не как державу, обладающую огромным экономическим потенциалом, а как страну донор энергоресурсов. Все эти проблемы, несомненно, связанны со многими факторами, такими как коррупция, затягивание долгого перехода от планово-директивной к рыночной экономике, ну и конечно налогообложением.

Действующий сегодня Налоговый Кодекс был закреплен законодательно: Часть первая от 31 июля 1998 года ФЗ №147 и Часть вторая от  5 августа 2000 года ФЗ №117, а последние установленные налоги, действующие в нем, были установлены  2006 году. В нашей стране эффективность налогообложения находится на очень низком уровне, 13 налогов на территории огромного государства ничтожно малы, тогда как в Китае, Германии, США, Франции и во многих других странах их свыше 20.

Налоговую политику РФ можно охарактеризовать принципом «Взять всё, что можно» и, исходя их этого принципа, делаем вывод: «В России воруют все и не платить налоги тоже хотят все!». И, хотя решение этой проблемы напрямую влияет на подъем и развитие экономики, регулирование социальных проблем (выплата пенсий, пособий, обеспечение конституционных гарантий, связанных с бесплатным образованием, медициной и так далее – попытки государства решить данную проблему, пока к положительному успеху не привели).

На сегодняшний день:

1. Законодательная база несовершенна;
2. Механизм сбора налогов не эффективен;
3. Соответствующие должностные кадры не имеют должной подготовки;
4. Теневая экономика по-прежнему процветает;
5. Коррупция практически пронизывает все наше общество.

Вроде бы в стране принимаются законы, постановления, издаются указы по налогам и сборам, а проблемы не решаются.

Государство должно гарантировать  соблюдение стабильности налогов и  правил их взимания в течение значительного  периода времени, но и эффективность  этих налогов так же должна быть стабильна. Одной из причин, способствующих росту недоимки, стало увеличение объемов отсроченных платежей, предоставляемых  предприятиям, имеющим задолженность  по платежам в бюджет, с целю бронирования поступающих на их расчетные счета средств для выплаты заработной платы. Другие причины неплатежей – отсутствие средств на счетах плательщиков, а также низкая платежеспособность налогоплательщиков, в связи с этим проводится политика реструктуризации задолженностей налогоплательщиков. Теневая экономика – это наиболее латентный вид экономической деятельности, качественно отличающийся от всех других нарушений и «сокрытий», требующий большего внимания, сил и средств для борьбы с ним. По виду и объему реальных финансово-хозяйственных операций внутри теневой экономики можно выделить три составляющие операции, которые полностью выводятся из бухгалтерского учета (неучтенные операции, при которых происходит сокрытие самого факта ее проведения), операции, направленные на сокрытие части полученной от операции выручки, а так же операции, проведенные под видом других операций. В связи с этим, по моему мнению, необходимо проведение инвентаризации всех долгов по налогам и сборам с целью выявления реальной к взысканию задолженности в бюджет. Проведение такой проверки представляется возможным, потому что: во-первых, позволит выявить причины образования задолженности, а во-вторых, позволит выявить реальный налоговый потенциал налогоплательщика.