• ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ

  ИНСТИТУТ  ЗАОЧНОГО ОБУЧЕНИЯ

КОНТРОЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ

     по  дисциплине «Внутрифирменное планирование»

     вариант №17 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка

заочной формы обучения

специальности Финансы и кредит

3 курса  группы ФИК2008/3.5 

                                               ____________             ___Гузеева Т.В. 

                                                                                  (подпись)                                (инициалы и фамилия) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва  – 2011 г. 
 
 
 

Вариант №17.

   1. Исходные данные:

• Выписка из плана производства:

Таблица 1. 

2. Переменные  затраты на единицу продукции

      Таблица 2.  

1. Условно-постоянные расходы, тыс.руб.^*

Таблица 3. 

2. Решение ВАРИАНТА  №17  

   1. Исходные данные:

• Выписка из плана производства:

Таблица 1.

Используя данные из выписки плана производства находим товарную продукцию (тыс.руб). Объем прозводства*Цену за ед./1000. (Пример. 1 квартал: 1150*200/1000=230 руб) 

2. Переменные  затраты на единицу продукции

      Таблица 2.

Используй данные переменных затрат, найдем % к цене.

Наименование  затрат в рублях/цену за ед продукции (200 руб. см. табл.1.)*100=% к цене. Примет 40/200*100=20% (материалы).

2. Условно-постоянные расходы, тыс.руб.^*

Таблица 3.

^* - условно-постоянные расходы распределяются по кварталам – равномерно.

^** - Аренда помещения 2,5 тыс. руб. в месяц, уплачивается вперед за квартал.

^***- Амортизация 10 % в год.

      Учетная политика предприятия по моменту  оплаты, продукция передается на реализацию, средний срок поступления денег – 15 дней.

      Норматив  остатков готовой продукции на складе на конец квартала – 30% месячного  выпуска продукции.

      Запас материалов на начало каждого периода принимается в размере среднемесячной потребности.

      Порядок оплаты материалов – в момент поставки.

      Расходы на заработную плату и прочие переменные расходы берем исходя из затрат на единицу продукции и плана производства.

      Выплата заработной плате и отчислений на социальные нужды производится в том же плановом периоде, что и ее начисления.

      Налог уплачивается в том же квартале.

      РЕШЕНИЕ:

1. Для разработки 1-го документа – Плановые финансовые результаты (прибыль или убыток), определяем плановый объем реализации и себестоимость реализованной продукции.

  а) Расчет планового  объема реализации:

ВР = О^н _нрп + ТП + О^к _нрп = О^н _гп + О^н_нрп + ТП – О^к_гп - О^к_нрп

      Остатки готовой продукции на складе и  остатки нереализованной продукции на начало первого квартала раны нулю.

      Расчет  планового объема реализации

      Таблица 1.

Пояснения к расчету:

      Сначала в соответствии с нормативом готовой  продукции для склада рассчитаем остатки готовой продукции на складе на конец каждого квартала, а затем и на конец второго года.

Готовая продукция на складе на конец планового  периода = Объем производства 1кв (Таб.1.)/3*норматив готовой продукции (0,3)*(цена за ед продукции 1кв+ цена за ед продукции 1кв (Таб.1.))/1000.

На конец 1-го квартала: ]1150шт /3*0,3[*400 руб./1000 = 46 тыс. руб.

На конец 2-го квартала: ]1050/3*0,3[*400 руб./1000 = 42 тыс.руб.

На конец 3-го квартала: ]950/3*0,3[* 400руб./ 1000= 38 тыс.руб.

На конец 4 квартала (на конец 1 года): ]850/3*0.3[*400/1000 = 34 тыс.руб.

На конец 2-го года: ]5000/12*0.3[*400/1000 = 50 тыс. руб.

      Затем определяем плановый объем реализации для каждого планового периода.

      Так как продукция передается на реализацию, а средний срок поступления денег – 15 дней, то за каждый квартал деньги поступают в объеме (90-15)/90 = 0,83, т.е. за 83 % от всей отгруженной в этом квартале продукции плюс задолженность за предыдущий квартал. Следовательно 2-ой год (365-15)365 = 0,96.

1 квартал:  РП= (Товарная продукция 1 кв-годовая  продукция на складе на конец  планового периода 1 кв)*средний срок поступления денег (0,83).

Окнрп= (Товарная продукция 1 кв-годовая продукция  на складе на конец планового периода 1 кв)-плановый объем реализации.

Следовательно:

1 квартал:  РП = (230 – 46)*0,83 = 152,7 тыс.руб. ; О^к_нрп = (230 – 46) – 152,7 = 31,3 тыс. руб.;

2 квартал:  РП = Окнрп 1кв +  годовая продукция  на складе на конец планового периода 1 кв + товарная продукция 2кв. -  годовая продукция на складе на конец планового периода 2 кв)*средний срок поступления денег. Окнрп = (товарная продукция 2кв. + готовая продукция на складе на конец планового периода 1 кв - готовая продукция на складе на конец планового периода 2 кв)-(товарная продукция 2кв. + готовая продукция на складе на конец планового периода 1 кв - готовая продукция  на складе на конец планового периода 2 кв)*средний срок поступления денег.

2 квартал:  РП = 31,28 + (46 +210 – 42)*0,83 = 209,6 тыс.руб  ; О^к_нрп = (210 +46 – 42) - (210 +46 – 42)*0,83  = 36,38;

3 квартал:  РП = Окнрп 2кв +  годовая продукция  на складе на конец планового периода 2 кв + товарная продукция 3кв. -  годовая продукция на складе на конец планового периода 3 кв)*средний срок поступления денег. Окнрп = (товарная продукция 3кв. + готовая продукция  на складе на конец планового периода 2 кв - готовая продукция  на складе на конец планового периода 3 кв)- (товарная продукция 3кв. + готовая продукция  на складе на конец планового периода 2 кв - готовая продукция  на складе на конец планового периода 3 кв)*средний срок поступления денег.

3 квартал:  РП = 36,38 + (42 + 190 – 38)*0,83 = 197,4 тыс.руб. ; (190 +42 – 38) - (190 +42 – 38)*0,83  = 32,98;

4 квартал:  РП = Окнрп 3кв +  годовая продукция  на складе на конец планового периода 3 кв + товарная продукция 2кв. -  годовая продукция на складе на конец планового периода 4 кв)*средний срок поступления денег. Окнрп = (товарная продукция 4кв. + готовая продукция  на складе на конец планового периода 3 кв - готовая продукция  на складе на конец планового периода 4 кв)- (товарная продукция 4кв. + готовая продукция  на складе на конец планового периода 3 кв - готовая продукция  на складе на конец планового периода 4 кв)*средний срок поступления денег.

4 квартал:  РП = 32,98 + (38 + 170 - 34)*0,83 = 177,4 тыс.руб.; О^к_нрп = (170 +38 – 34) - (170 +38 – 34)*0,83  = 29,58;

Итого за 1 год: РП = 152,7 + 209,6 + 197,4 + 177,4 = 737,1 тыс.руб. ; О^к_нрп = 29,58 тыс.руб.

Остатки готовой продукции на складе на конец 1 года – 28 тыс.руб.

Остатки нереализованной продукции на конец 1 года – 34 тыс. руб. (= готовой продукии на складе на конец планового периода 4 кв.)

2 год:  РП = Объем производства 2 год/12*норматив  годовой продукции (0,3)*(цена+цена)/1000.

2 год:  РП = 5000/12*0,3*(200+200)/1000 = 50

 О^к_нрп = (готовая продукция на складе на конец планового периода всего + товарная продукция 2-го года (таб.1.) -  готовая продукция на складе на конец планового периода 2 года)-  (готовая продукция на складе на конец планового периода всего + товарная продукция 2-го года (таб.1.) -  готовая продукция на складе на конец планового периода 2 года)*средний срок поступления денег 2-го года (расчитан выше).

 О^к_нрп = (34+1000 — 50) - (34+1000 — 50)* 0,96 =40,44 тыс.руб..

      б) Расчет плановой себестоимости

Таблица 2.

Пояснения к расчету:

1. Сначала определим условно постоянные затраты: Исходя из таб.2 Итог постоянных затрат 1 год = 160, итог постоянных затрат 2 год = 160, следовательно условно-постоянные затраты 1,2,3,4 кв. = 160/4=40. Условно-постоянные затраты каждого из кварталов =40.
2. Определим переменные затраты на товарную продукцию.

1Кв = объем  производства 1кв*Итого переменные затраты (120 руб.)/1000.

2Кв = объем  производства 2кв*Итого переменные  затраты/1000.

3Кв = объем  производства 3кв*Итого переменные  затраты/1000.

4Кв = объем  производства 4кв*Итого переменные  затраты/1000.

1150*120/1000 = 138,00; 1050*120/1000 =126,00; 950*120/1000 = 114,00; 850*120/1000 = 102,00;

Всего переменных затрат на товарную продукция  за 1-ый год =  138,00 +  126,00 +  114,00 + 102,00 = 480,00 тыс. руб.

Переменные  затраты на товарную продукцию за 2-ой год = объем производства*итого переменные затраты/1000,

Переменные  затраты на товарную продукцию за 2-ой год =5000*120/1000 = 600.

3. Себестоимость товарной продукции = переменные затраты #кв + условно переменные затраты #кв.

1 квартал: 138,00 + 40,00 = 178,00

2 квартал: 126,00 + 40,00 = 166,00

3 квартал: 114,00 + 40,00 = 154,00

4 квартал: 102,00 + 40,00 = 142,00

Всего 1-ый год: 480,00 + 160 = 640,00

2 год: 600,00+160,00 = 760,00

4. Затраты на 1 руб товарной продукции = себестоимость товарной продукции #кв/товарную продукцию в опт ценах#кв.

1 квартал: 178,00/230,00 = 0,77

2 квартал: 166,00/210,00 = 0,79

3 квартал: 154,00/190,00 = 0,81

4 квартал: 142,00/170,00 = 0,84

Всего 1-ый год: 640,00/800,00 = 0,80

2 год: 760,00/1000,00 = 0,76

5. Затем определим себестоимость остатков готовой продукции на складе и себестоимость отгруженной продукции на конец каждого планового периода:

Себестоимость остатков готовой продукции на складе (С^к_{гп )} = затраты на 1 руб товарной продукции #кв*готовую продукцию на складе на конец планового периода#кв. (Таб. Плановый объем реализации).

Себестоимость отгруженной продукции  на конец планового  периода (С^к_отгр)  = затраты на 1 руб товарной продукции #кв*остатки нереализованной продукции на конец планового периода#кв. (Таб. Плановый объем реализации).

1 квартал:   С^к_гп = 0,77 * 46 = 35,60 тыс.руб.; С^к_отгр = 0,77 * 31,28 = 24,21 тыс.руб.;

2 квартал:  С^к_гп = 0,79 * 42 = 33,20 тыс.руб.; С^к_отгр = 0,79 * 36,38 = 28,76тыс.руб.;

3 квартал:  С^к_гп = 0,81 * 38 = 30,80 тыс.руб.; С^к_отгр = 0,81 * 32,98 = 26,73 тыс.руб.;

4 квартал:  С^к_гп = 0,84 * 34 = 28,40 тыс.руб.; С^к_отгр= 0,84 * 29,58 = 24,71 тыс.р.;

Всего за 1 год: С^к_гп = 0,80 * 34 = 28,40 тыс.руб.; С^к_отгр= 0,80 * 29,58 = 24,71 тыс.р.;

2 год:  С^к_гп = 0,76 * 50 = 38,0 тыс.руб.; С^к_отгр = 0,76 * 40,44 = 30,71 тыс.руб.;

6. Затем определим себестоимость реализованной продукции за каждый плановый период:

С_рп = С^н_онрп + С_тп + С^к_онрп = С^н_гп + С^н _отгр + С_тп – С^к_отгр — С^к_гп

То есть, себестоимость реализованной продукции = Себестоимость остатков готовой  продукции на складе на конец планового  периода (предыд. периода) + себестоимость товарной продукции (текущего периода)+ себестоимость отгруженной продукции на конец планового периода (предыд. периода) -  Себестоимость остатков готовой продукции на складе на конец планового периода (текущ. периода) - себестоимость отгруженной продукции на конец планового периода (текущего периода).

1 квартал: 0 + 0 + 178,00 – 35,60 – 24,21 = 118,19 тыс.руб.;

2 квартал: 35,60 + 24,21 + 166,00 –33,20 – 28,76 = 163,85 тыс.руб.;

3 квартал: 33,20 + 28,76 +154,00 – 30,80 –26,73 = 158,43 тыс.руб.;

4 квартал: 30,80 + 26,73 + 142,00 – 28,40 – 24,71 = 146,42 тыс.руб.;

За 1 год: 118,19 + 163,85  + 158,43 + 146,42 = 586,89 тыс.руб.

2 год: 28,40 + 24,71 +760,00 – 38,00 – 30,73 = 744,37 тыс.руб.

Амортизация оборудования (из таб.2) = 20 — 1 год, 20 — 2 год. Амортизация оборудования по кварталам 20/4=5.

      в) Определение финансового  результата

Таблица 3.

Пояснения к расчету:

Ппр = Объем р п –  С_рп

То есть прибыль за плановый период = объем  реализованной продукции в опт  ценах — себестоимость реализованной продукции.

1 квартал:  152,72 – 118,19 = 34,53 тыс.руб.;

2 квартал: 209,61 – 163,85 = 45,76 тыс.руб.;

3 квартал: 197,40 – 177,42 = 38,97 тыс.руб.;

4 квартал: 177,40 – 146,42 = 30,98 тыс.руб.;

1 год: 737,13 — 586,89 = 150,24 тыс.руб.;

2 год: 973,14 – 744,37 = 228,77 тыс.руб.

Прибыль за плановый период с нарастающим  итогом = прибыль за плановый период с нарастающим итогом (предыдущего  пер)+прибыль за плановый период (текущего пер):

2 квартал:  34,53 +  45,76 = 80,29 тыс.руб. (и т.д.)

      Налог на прибыль уплачивается в том же квартале.

      Налог рассчитывается с прибыли планового  квартала или с прибыли нарастающим  итогом за вычетом ранее оплаченного  налога. Ппрснд*0,35. То есть прибыль за плановый период с нарастающим итогом*0,35 (это 35%).

      Налог (35%) за второй год равняется (Ппр*0,35)= 228,77 * 0,35 = 80,07 тыс.руб.

      Прибыль за вычетом налога = прибыль за плановый период с нарастающим итогом (тек.пер) — налог на прибыль (тек.пер).

      Прибыль за вычетом налога с нарастающим  итогом = прибыль за вычетом налога с нарастающим итогом (пред.период)+прибыль за вычетом налога (тек.период).

      2 квартал:  22,44 +  52,19 = 74,63 тыс.руб. (и  т.д.)

2. Для подготовки 2-го  документа – Плана  движения денежных  средств, необходимо предварительно рассчитать денежные средства на оплату материалов с учетом страхового запаса.

      Запас на начало каждого периода принимается  в размере среднемесячной потребности (из условия):

Потребность на квартальный выпуск продукции и запас.

Квартальная потребность  на выпуск = Объем производства, шт (Табл.1.)#кв. *Материалы (Таб.2.)

1 квартал: 40 руб.* 1150 = 46 тыс.руб., 46 : 3 = 15 тыс.руб.

2 квартал: 40 руб.* 1050 = 42 тыс.руб., 42 : 3 = 14 тыс.руб.

3 квартал: 40 руб.* 950 = 38 тыс.руб., 38 : 3 = 12 тыс.руб.

4 квартал: 40 руб.* 850 = 34тыс.руб., 34 : 3 = 11 тыс.руб.

Потребность в  материалах за 1 год составит 46 + 42 + 38 + 34 = 160 тыс.р.

2 год: 40 руб. * 5000 = 200 тыс.руб. 200/12 = 16, 667 руб.

Потребность в материалах и  их оплата

Таблица 4.

Пояснения к расчету:

Расчитаем стоимость материалов на выпуск продукции = квартальная потребность в продукции/1000.

1 квартал:  46 тыс.руб./1000 = 46,00 руб.

2 квартал: 42 тыс.руб.,/1000 = 42,00 руб.

3 квартал: 38 тыс.руб.,/1000 = 38,00 руб.

4 квартал: 34тыс.руб./1000 = 34,00 руб.

Потребность в материалах за 1 год составит 160 тыс.р./1000 = 160,00 руб.

2 год: 200 тыс.руб./1000 = 200,00 руб.

Запас материала  на начала периода = месячная потребность  в продукции/1000 (расчеты такие же, как и в пред.пункте).

Увеличение/уменьшение запасов в течение периода, т.р. = запас материалов на начало периода (пред.пер) - запас материалов на начало периода (тек.пер) — за. 1 квартал:  14,00 — 15,33 = - 1,33 руб. (и т.д.)

Стоимость закупки = стоимость материалов на выпуск продукции (тек.пер)+ величение/уменьшение запасов  в течение периода (тек.пер). 1 квартал:  46,00 +(- 1,33) = 44,67 руб. (и т.д.)

Кредиторская  задолженность на начало периода = сумме  запаса материалов на начало периода, тыс.руб.

1 квартал = запасу  материалов на начало периода  1кв.= 15,33.

2 квартал = запасу  материалов на начало периода 2кв. = 14,00,

3 квартал = запасу  материалов на начало периода  3кв. = 12,67,

4 квартал = запасу  материалов на начало периода  4кв. = 11,33,

1 год = 1 кв = 13,33,

2 год = запасу  материалов на начало периода  2 год = 16,67.

Оплата материалов в срок = стоимость закупки  (тек.пер)+ кредиторская задолженность на начало периода (тек.пер)*0,67.

1 квартал: 44,67 + 15,33*0,67= 45,26 тыс.руб. (и т.д)

      Кредиторская  задолженность на конец периода:

1 квартал = 2 кв  кредиторской задолженности на  начало периода = 14,00.

2 квартал = 3 кв  кредиторской задолженности на  начало периода = 12,67,

3 квартал = 4 кв  кредиторской задолженности на  начало периода = 11,33,

4 квартал = стоимость  закупки 4 кв*0,33 = 39,33*0,33 = 12,98.

2 год = стоимость  закупки 2 года*0,08 = 200,00*0,08 = 16,00.

2. План  движения денежных средств.

  Для составления этого документа рассчитаем чистый поток денежных средств, а затем определив какой суммы не хватает, ее и зафиксируем как денежные средства на начало 1 квартала. В нашем случае сумма денежных средств будет составлять 46 тысяч рублей на начало деятельности нашего предприятия.

План  движения денежных средств

Таблица 5 (тыс.руб.)

Поступления от реализации продукции = плановый объем  реализации (Таблица Плановый объем реализации)

Итого поступления=Денеждные ср-ва на начало+Поступления от реализации продукции.

Денежные  ср-ва на начало:

1 квартал = 1 кватрал  стоимость материалов на выпуск  продукции, т.р. =  46,00 тыс. руб. 

2 квартал = денежные  ср-ва на конец периода 1 кв. = итого поступления 1 кв.+ итого платежи 1 кв. = 74,20 тыс. руб.

3 квартал = денежные  ср-ва на конец периода 2 кв. = итого поступления 2 кв.+ итого  платежи 2 кв.= 150,00 тыс.руб.

4 квартал = денежные  ср-ва на конец периода 3 кв. = итого поступления 3 кв.+ итого  платежи 3 кв. = 206,86 тыс.руб.

Всего =  денеждные  ср-ва на начало 1 кв. = 46,00 тыс. руб.

2 год  = денежные  ср-ва на конец периода 1 года = денежные ср-ва на конец периода  4 кв. = 235,19 тыс.руб.

Денежные ср-ва на конец периода 2 года = итого поступления 2 года.+ итого платежи 2 года = 647,6 тыс. руб.

Оплата материалов = оплата материалов в срок (Табл потребность  в материалах и их оплата).

ФОТ ППП с  ЕСН = товарная продукция определенного  периода (Таб1.)* иные переменные (Таб.2.)/1000. Пример 1 квартал: 230*20/1000 = 4,6.

Всего ФОТ ППП  с ЕСН = 4,6 + 4,2 + 3,8 + 3,4 = 16,00.

2 год= товарная  продукция определенного периода  (Таб1.)* иные переменные (Таб.2.)/1000 = 1000*20/1000 = 20.

Прочие переменные = товарная продукция определенного  периода (Таб1.)* итого переменные затраты (Таб.2.)/1000. Пример 1 квартал: 230*120/1000 = 27,6. (и т.д., в т.ч. и 2 год)

Всего прочие переменные = сумма 4-х кв. прочих переменных = 96,00.

Условно постоянные затраты (без амотризации) = Условно  постоянные затраты опред.периода (Табл. Расчет плановой себестоимости) — Амортизация оборудования опред.период.

1, 2, 3, 4 кв. = 40 —  5 = 35,00 

всего, 2 год = 160 — 20 = 140,00.

Налог на прибыль = налог на прибыль опред.пер.(Табл. Определение фин. Результата).

Итого платежи = сумма всех платежей за опред.пер (оплата материалов+ФОТ ППП с ЕСН+Прочие переменные+условно-постоянные затраты (без амотризации)+налог на прибыль. Пример: 1 квартал: 45,3 + 4,6 + 27,6 + 35,00 + 12,1 = 124,5. (и т.д.)

Чистый денежный поток 1 кв. = поступления от реализации продукции данного периода — итого платежи данного периода = 152,7 — 124,5 = 28, 2.

Чистый денежный поток всего = поступления от реализации продукции данного периода — итого платежи данного периода = 737,1 — 466,0 = 271, 1.

Чистый денежный поток 2,3,4 кв.,2 года = поступления от реализации продукции данного периода — итого платежи данного периода  + чистый поток предыдущего периода. Пример: 2 квартал = 209,6 — 133,7 + 28,2= 104,0.

1. Плановый  баланс (агрегированный).

    До  начала формирования агрегированного  баланса необходимо определить первоначальный (Уставный) капитал необходимый для начала деятельности.

    Первоначальный  капитал равен сумме затрат:

1. На приобретение оборудования;
2. На оплату аренды;
3. С учетом денежных средств на расчетном счете .

   Итого Уставный капитал.

Агрегированный  баланс

Таблица 6 . (тыс.руб.)

      Пояснения к составлению  баланса:

1. Основные фонды в балансе фиксируются по остаточной стоимости, т.е. ежеквартально снимается износ. Следовательно, 1 квартал =  стоимости на приобретение оборудования = 200, 2,3,4 кварталы, всего = основные ср-ва предыдущего периода — амортизация пред.периода(Табл. Расчет плановой себестоимости). Пример: 200 — 5 = 195.

2 год =  основные  ср-ва предыдущего периода —  амортизация пред.периода(Табл. Расчет  плановой себестоимости) = 180 — 20 = 160.

• Запасы фиксируются из расчета запасов по таблице 4, строка 2 (Табл. Потребность в материалах и их оплата).
• Расходы будущих периодов – оплата аренды за квартал вперед (2.5 * 3 = 7,5

тыс.рублей). Или  другими словами = аренда помещения (30. Табл. Условно-постоянные затраты)/4.

• Готовая продукция на складе берется из расчета себестоимости остатков готовой продукции на складе на конец планового периода = затраты на 1 руб. товарной продукции (таблица 2 Расчет плановой себестоимости).
• Отгруженная продукция – (из 2 таблицы Расчет плановой себестоимости), как себестоимость отгруженной продукции на конец планового периода.
• Денежные средства – из плана движения денежных средств денежные ср-ва на начало(таблица 5).
• ВАЛЮТА БАЛАНСА = сумме АКТИВА за опред.период (основные ср-ва + запасы материалов+ расходы будущих периодов +готовая продукция на складе + отгруженная продукция + денежные средства. Пример: 1 квартал = 200 + 46 + 7,5 + 0 + 0 + 46 = 299, 50 тыс. руб. (и т.д.)
• Нераспределенная прибыль / убыток – из таблицы 3 (Табл. Определение финансового результата) как прибыль за вычетом налога.
• Убыток — из. Таб.3. (Табл. Определение финансового результата) как налог на прибыль.
• Кредиторская задолженность – из таблицы 4 (Табл.Потребность в материалах и их оплата), как задолженность по оплате материалов (Стоимость закупки, тыс.руб).
• ВАЛЮТА БАЛАНСА:сумме ПАССИВА за опред.период (уставный капитал + нераспределенная прибыль + убыток + кредиторская задолженность). Пример: 1 квартал = 276 + 0 + 0 + 44,67 = 320,67 тыс.руб.