С юридической точки зрения учет собственных векселей - это не что иное, как основание для прекращения вексельного обязательства (статья 413 ГК РФ) в силу совпадения его должника и кредитора в одном лице. 

Пример:

Предприятие АА, выдавшее предприятию ББ вексель на 1 миллион  рублей, принимает его к досрочному погашению, предлагая за него 900 тысяч рублей. ББ получает деньги по векселю и индоссирует вексель в пользу АА.

Что получается?

Предприятие АА, став кредитором самого себя, может, условно  говоря, потребовать с самого себя 1 миллион рублей. Понятно, что осуществление этого требования бессмысленно, а потому предприятие АА успешно прощает этот долг (статья 415 ГК РФ).

                Статья 415. Прощение долга

     Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора…

Вот здесь-то и возникает  основание для применения статьи 413 ГК РФ – совпадение должника и  кредитора в одном лице.

            Статья 413. Прекращение обязательства  совпадением должника и кредитора в одном лице

   Обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице…

  Таким образом, предприятие АА слагает с себя бремя ответственности по векселю, а, кроме того, оставляет себе удержанные с предприятия ББ 100 тысяч рублей.

   При нормальном учете (досрочной покупке чужих векселей) лицо, производящее учет (дисконтант) векселей, становится кредитором по векселю, а удерживаемая им плата (учетный процент) служит вознаграждением за риск неполучения платежа по векселю в срок.

   При досрочном погашении» дисконтант не приобретает право требования по векселю, а слагает с себя ответственность по нему, удерживая плату.

Следовательно, никакого досрочного платежа при учете  собственного векселя не происходит. ([20])

 

Вексельный  рынок в России.

  Вексельный рынок с 29 марта по 9 апреля 2010 года: векселя Сбербанка в явных фаворитах:

  В первой половине апреля котировки рублевых векселей продолжили свое безудержное движение вверх, подгоняемые высокой рублевой ликвидностью, ожиданием снижения ключевых процентных ставок и, безусловно, действиями самих векселедателей.

  На общем фоне банков первого-второго эшелонов, выжимающих максимум выгоды для себя из благоприятной конъюнктуры финансового рынка, в который раз нельзя не выделить Сбербанк, с середины февраля (!) исправно привлекающийся под 7,35% годовых на срок 12 месяцев.

  Поначалу твердая позиция Сбербанка позволила ему перетянуть одеяло на себя и стать явным фаворитом первичного рынка. Однако же к исходу второй недели апреля ситуация поменялась, и, несмотря на очевидную разницу в ставках пользу банка номер один, спрос на его векселя начал ослабевать. Очевидно все дело в уже «забитых» под завязку лимитах. Да и в спекулятивном плане вложения в бумаги других банков первого-второго эшелонов оказалась более привлекательными.

  Однако бытует и мнение, что подобное упрямство Сбербанка вкупе с некоторым едва заметным сжатием рублевой ликвидности сигнализирует о том, что долгожданного понижения не будет вовсе.  

  Во втором эшелоне можно присмотреться к полугодовым векселям Промсвязьбанка и Зенита, а также годовым бумагам Уралсиба. Отдельно строкой выделим и полуторагодовой вексель Петрокоммерцбанка.  

  В третьем эшелоне, как говорится, интересно все и особенно, что продается по доходности выше 11% годовых. При этом, учитывая некоторые явные улучшения в кредитном профиле заемщика за последний год, есть смысл обратить внимание и на годовой Пробизнесбанк. При сохранении устойчивого рыночного спроса несколько высоковатой видится и кривая доходностей М2М. Также очевиден перекос по полугодовым бумагам Межпромбанка.

([23] 14.04.2010 ) 

Коммерческий  кредит и вексельное обращение в РФ на современном этапе. 

  Проценты, начисленные покупателю за просрочку оплаты за товар, облагаются налогом. Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/169 от 23.03.2010 разъясняет порядок учета суммы процентов по коммерческому кредиту в целях налогообложения прибыли в случае, если по договору поставки сумма, подлежащая оплате покупателем в течение 30 дней, но не оплаченная в указанный срок, считается суммой, предоставленной покупателю на условиях коммерческого кредита.

  При этом для целей налогообложения прибыли под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

  При этом в силу пункта 1 статьи 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

  Таким образом, проценты по коммерческому кредиту, начисленные в случае неисполнения либо несвоевременного исполнения обязательств по оплате товара покупателем, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов на основании пункта 6 статьи 250 НК РФ. ([10] с.364)

 

Заключение:

  Что же такое коммерческий кредит - кредит, предоставляемый предприятием другому в виде продажи товаров с отсрочкой платежа. Часто оформляется векселем. Цель такого кредита – ускорить реализацию товаров и получение прибыли.

    В работе рассмотрены основные способы  предоставления коммерческого кредита, показано насколько важен правильный выбор способа кредитования для каждой компании. Рассмотрен способ кредитного анализа как процесс принятия решения о возможности предоставления коммерческого кредита, особое место отведено рассмотрению векселю как инструменту коммерческого кредита.

    Значительное  внимание в работе уделено состоянию  коммерческого кредита на современном  этапе, когда сохраняется тенденция  к увеличению сроков реализации товаров.

    Показана  все возрастающая роль вексельного обращения, которое появилось в ответ на неудовлетворенный и постоянно растущий спрос на международные кредиты. Помимо всего этого рассмотрено правовое обеспечение коммерческого кредита, что не мало важно. Дано четкое определение таких понятий как форфейтинг, индоссамент, консигнация и конечно вексель.

    По  курсовой отчетливо видно, что  вексель является важным составляющим  коммерческого кредита, а так  же пролонгация векселя и его  погашение.

   Коммерческий кредит дополнительно к существующему кредитному механизму позволил бы последнему более гибко реагировать на хозяйственную ситуацию в стране, не расширяя при этом автоматически общей массы платежных средств. 

Литература:

1. ГК РФ Статья 823. Коммерческий кредит

2. ФЗ «О переводном и простом векселе» от 21 февраля 1997 года

3. Федеральный закон  «О страховании вкладов физических  лиц в банках Российской Федерации». от 23.12.2003 N 177-ФЗ

4. Алпатов Г.Е.,Базулин  Ю.В. «Деньги.Кредит.Банки.» 2003 год.

5.Балабанова И.Т. «Банки и банковское дело. Краткий курс.», 2003 год.

6. Боровкова В.А.,С.В. Мурашова, В.Н. Мокин « Финансы и кредит».2006 год.

7. Владимирова М.П., Козлов А.И «Деньги, кредит, банки»,2-е издание 2006 год.

8. Галанов В.А. «Рынок ценных бумаг» 2006 год

9. Галанов В.А., Басов А.И. «Рынок ценных бумаг», 2-е издание,2006 год.

10. Дегтярева О.И, Коршунов Н.М, Жуков Е.Ф. «Рынок ценных бумаг и биржевое дело»,2004 год.

11. Корчагин Ю.А. «Деньги.Кредит.Банки» 2010 год.

12.  Костерина Т.М. «Кредитная политика и кредитные риски»,2005 год.

13. Лаврушин О.И.,Афанасьева О.Н. «Банковское дело:современная система кредитования» 2007 год.

14. Леонтьев В.Е., Радковская Н.П. «Финансы, деньги, кредит и банки.», 2003 год 15. Медведев Д.А. Правовые вопросы коммерческого кредитования в СССР//Правоведение, 1989, № 4.

16. Мицек С.А. «Краткосрочная финансовая политика на предприятии». 2007 год.

17. Новашина Т.С., Криворучко С.В. «Операции банков с ценными бумагами.», 2005 год.

18. Поляк Г.Б. «Финансы. Денежное обращение. Кредит», 2002 год.

19. Романовский М.В., Врублевская О.В. «Финансы, денежное обращение и кредит», 2006 год.

20. http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a22/40797.html (Бухгалтерский учет , налогообложение и аудит)

21. http://www.klerk.ru/buh/news/180273/ (все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации)

22. http://ru.wikipedia.org/wiki/Коммерческий_кредит (Энциклопедия)

23. http://www.veks.info/?news=2&id=1727 (Вексельная энциклопедия) 
 
 
 

Приложение 1 «Договор коммерческого кредита» 

ДОГОВОР Nо. ____

                   о предоставлении коммерческого кредита

  

   г. _______________                           "___"___________ 20___ г.

  

         _________________________________________, именуем__ в  дальнейшем

               (наименование предприятия)

 

   "Кредитор", в лице __________________________________________________,

                                    (должность, ф. и. о.)

  

   действующего  на основании _________________________ с  одной стороны, и

                                (Устава, положения)

  

   ______________________________________________ именуем___ в дальнейшем

             (наименование предприятия)

  

   "Заемщик", в лице ___________________________________________________,

                                   (должность, ф. и. о.)

   действующего  на основании _________________________, с  другой стороны,

                                (Устава, положения)

  

   заключили  настоящий договор о нижеследующем:

  

                            1. Предмет договора

        1.1. Кредитор  обязуется предоставить  Заемщику кредит в размере

   ______________________________________  в качестве ___________________

        (сумма прописью и цифрами)               (аванса, предварительной

  

   ______________________________________________________________________

         оплаты, отсрочки и рассрочки  оплаты товаров, работ, услуг)

  

   по договору __________________________________________________________

                 (передачи товаров, выполнения  работ, оказания услуг)

  

   Nо. ________ от ______________ (далее - "Основной договор"), а Заемщик

   обязуется  уплатить проценты на полученную  денежную сумму в порядке и  в

   сроки, предусмотренные  в данном договоре.

        1.2. В случае расторжения основного   договора  Заемщик  обязуется

  также возвратить  полученную  денежную сумму Кредитору,  если иное не

   предусмотрено  законом или договором.

        1.3. Кредитор обязуется предоставить  кредит в срок до __________.

        1.4. Кредит предоставляется в   безналичной  форме.  Датой   выдачи

   кредита   считается  срок,  когда   сумма фактически зачисляется  на счет

   заемщика.

        1.5. За пользование кредитом Заемщик  обязуется уплатить Кредитору

   вознаграждение  в размере ___%  годовых  от  суммы  кредита  в  течение

   _________________ после __________________.  Проценты  начисляются с

   момента выдачи  кредита.

  

                      2. Отказ от исполнения договора

        2.1. Заемщик вправе отказаться  от получения кредита полностью  или

   частично, уведомив  об этом Кредитора до установленного договором срока