Государственные доходы и методы их мобилизации

Четвертый вид поступлений  государственного бюджета — это  эмиссия денежных знаков. Как правило, данный вид финансирования государственного бюджета используют для покрытия бюджетного дефицита, возникающего при  превышении расходов бюджета над  его доходами. Эмиссия, так же как  и займы, является, образно выражаясь, негласным поступлением бюджета, о  ее применении широкая общественность узнает постфактум.

Пятый вид бюджетных поступлений  — трансферты (финансовая помощь) —  имеет место исключительно в  странах со сложной бюджетной  системой, состоящей из нескольких бюджетных уровней. Трансферты включают дотации, субвенции, субсидии и другие выплаты вышестоящих бюджетов нижестоящим  уровням бюджетной системы.

Источники и виды государственных  доходов, а также значение каждого  из них зависит от экономической  системы страны. Основополагающими  для формирования состава государственных  доходов выступают нормы Конституции РФ, закрепляющие как основу экономической системы разнообразие форм собственности, обеспечение им со стороны государства равной защиты, гарантии собственности граждан, создаваемой в результате их участия в общественном производстве, ведения собственного хозяйства, получения иных доходов на условиях, не противоречащих законодательству.

При формировании доходов государство привлекает как доходы от собственной деятельности и имущества, так и доходы от деятельности юридических и физических лиц. В основе доходов от деятельности юридических и физических лиц лежат иные (нежели государственная) формы собственности, их доходы и имущество.

Рассмотрим классификацию  государственных доходов. Состав и особенно структура доходов государственного бюджета в каждом конкретном случае строго индивидуальны в зависимости от характера, типа государства, времени, периода, особенностей социально-экономического развития. В своей работе хочу представить следующую классификацию доходов:

1. по социально-экономическому признаку:

• доходы, поступающие от государственных предприятий и организаций;

• муниципальных организаций и предприятий;
• негосударственных организаций и предприятий;
• совместных предприятий, иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;
• граждан.

2. по территориальному признаку:

• федеральные;
• региональные;
• местные.

3. по методу мобилизации:

• обязательные доходы (приносят большую часть поступлений в бюджет, они являются безвозвратными и безвозмездными);
• добровольные доходы.

4. по форме образования:

• налоговые;
• неналоговые.

5. по получателю дохода:

• Российская Федерация;
• субъекты Российской Федерации;
• муниципальные образования.

Доходы бюджета классифицируются так же:

1. В зависимости от механизма поступления доходов в бюджет выделяют:

• собственные;

• регулирующие.

2. По социально – экономическому признаку выделяют:

• доходы, поступающие от юридических лиц;
• доходы, поступающие от физических лиц.

3. В зависимости от конкретных объектов обложения выделяют:

• взимаемые с имущества;
• взимаемые с дохода.

4. По признаку источников уплаты выделяют

• налоги, уплачиваемые из выручки, из прибыли;
• и налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг).

1.3. Методы мобилизации  государственных доходов

Финансовая система по формам формирования финансовых ресурсов, методам их использования, способам управления и контроля подразделяется на две сферы. В Российской Федерации  это централизованные (публичные) финансы  и децентрализованные финансы.

Финансовая система  РФ

Децентрализованные финансы

Централизованные финансы

Федеральный бюджет

Территориальные финансы

Финансы предприятий, организаций

Региональные финансы 

Региональный бюджет

Региональные  внебюджетные фонды

Местные финансы

Местный бюджет

Местные внебюджетные фонды

Специальные внебюджетные фонды

Финансы коммерческих организаций

Финансы некоммерческих организаций

Финансы домашних хозяйств

Рассмотрим состав финансовой системы РФ, который представлен  на рис. 1.

Рис. 1.  Финансовая система  РФ

Источник: [9].

Финансовая система РФ претерпела кардинальные изменения  с распадом Советского Союза. До 1991 года она включала финансы материального  производства, финансы непроизводственной сферы и общегосударственные  финансы.

Централизованные публичные  финансы  - это важная часть финансовой системы. Они находятся с собственности  государства и в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, функционирующим  с 1 января 2000 года, объединяются в бюджетную  систему (федеральный, региональные и местные бюджеты) и внебюджетные фонды.

Действующая бюджетная система  РФ, как и любого федеративного  государства, - трёхуровневая. В соответствии с Конституцией РФ это бюджеты: федеральный, субъектов РФ (республик, краёв, областей, автономной области, автономных округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), местные (по Бюджетному кодексу РФ – муниципальных районов  и свод бюджетов городских и сельских поселений).

Для целей планирования бюджетных  ресурсов составляется консолидированный  бюджет.

Консолидированный бюджет –  статистический сводный бюджет, объединяющий финансовые ресурсы всех уровней  бюджетной системы.

Федеральному бюджету  РФ принадлежит ведущая роль: он обеспечивает финансовыми ресурсами  решение общенациональных задач. На его долю приходиться 62% всех доходов  консолидированного бюджета РФ (2004год).

В качестве самостоятельного звена в системе централизованных финансов выделяют специальные внебюджетные фонды.  Они начали функционировать  с 1 января 1992года. В 90-е годы насчитывалось  свыше двух десятков внебюджетных фондов, которые подразделялись на экономические и социальные. В настоящее время на центральном уровне сохранилось лишь три социальных внебюджетных фонда. Это Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Федеральный бюджет и бюджеты  внебюджетных социальных фондов разрабатываются  и утверждаются как федеральные  законы.

Децентрализованные финансы составляют основу финансовой системы, поскольку именно здесь, в сфере материального производства, формируется преобладающая часть финансовых ресурсов страны. 

Децентрализованные государственные (и местные) доходы - это доходы государственных (и муниципальных) предприятий, организаций, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими  самостоятельно на производственные и  социальные нужды. Средства предприятий, относящиеся к государственной  или муниципальной собственности, закреплены за такими предприятиями  и принадлежат им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, как и другое закрепленное за ними имущество.

Решающую роль среди децентрализованных финансов играют финансы коммерческих предприятий, организаций, участвующие в создании всех денежных фондов страны. От их состояния зависит общее финансовое положение РФ и, следовательно, выполнение  всех намеченных экономических и социальных программ.

В условиях рыночной экономики  финансовые отношения предприятий, организаций могут эффективно функционировать  на основе ряда принципов (самостоятельности  в принятии хозяйственных решений, самофинансированной предпринимательской  деятельности и др.)

Выполнение этих принципов  определяет стабильность всей финансовой системы.

Предприятия обладают реальной финансовой независимостью, самостоятельно распределяют выручку от реализации продукции, по своему усмотрению распоряжаются  прибылью, формируют производственные и социальные фонды, изыскивают средства для инвестирования, используя в том числе и ресурсы финансового рынка – кредиты банков, эмиссию, облигации, депозитные сертификаты и прочие его инструменты.

Финансовые ресурсы коммерческих предприятий через бюджетную  систему обеспечивают средствами непроизводственную сферу [9].

Некоммерческие организации (благотворительные и религиозные, различные добровольные союзы, фонды  и др.), создаются для достижения определённых конкретных целей, не ставят своей целью получение прибыли. Их финансовые средства формируются  за счёт добровольных взносов и пожертвований, поступлений от учредителей, бюджетных  средств и др.

В условиях рыночной экономики  основными методами мобилизации  государственных доходов являются налоги, займы, эмиссии и неналоговые поступления. Соотношение между ними определяется множеством факторов:  содержанием финансовой политики, конкретной экономической и социальной ситуацией, степенью остроты возникающих социальных противоречий и т.д. [13].

Первым методом мобилизации государственных доходов является налоги. Они занимают центральное место в системе государственных доходов и являются универсальной категорией, выражающей основные свойства финансов, функционирующих в развитой экономической системе рыночного типа. Налоги являются главным инструментом перераспределения национального дохода и обеспечивают мобилизацию преобладающей части финансовых ресурсов при формировании как бюджетных, так и внебюджетных фондов. Виды налоговых поступлений, механизм взимания каждого из них определяются в законодательном порядке и закрепляются за соответствующими органами государственного управления [9].

Налоги имеют фискальное, экономическое и социальное значение. Обеспечивая органы государственной  власти необходимыми источниками денежных средств, налоги выполняют свою фискальную роль. Вместе с тем механизм исчисления налогов, применяемые налоговые  льготы могут положительно влиять на развитие общественного производства, инфраструктуры и т.д., в этом проявляется их экономическое значение. И, наконец, с помощью налогов решаются важные социальные задачи: регулируются доходы разных социальных групп населения, освобождаются от налогообложения лица, находящиеся за чертой бедности, устанавливаются налоговые льготы исходя из требований демографической политики и т.д.

Вторым по фискальному  значению доходом являются государственные  займы. Они используются не только для  покрытия бюджетного дефицита, но и  для финансирования различных капитальных  затрат, особенно в части инвестирования средств в государственный сектор экономики.

Третьим методом мобилизации  государственных доходов является эмиссия, причем не только бумажно-денежная, но и кредитная. К эмиссии государство прибегает лишь в том случае, если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов.

С переходом на рыночные основы хозяйствования и начавшейся приватизацией несколько увеличились  поступления от неналоговых источников. К ним прежде всего относятся доходы от эксплуатации государственной собственности (дивиденды), доходы от продажи или сдачи в аренду имущества, созданного за счет бюджетных инвестиций. Они могут полностью или частично включаться в доход бюджета или направляться на нужды развития соответствующих предприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Особенности  формирования доходов федерального  бюджета в РФ

2.1. Анализ доходов федерального бюджета за 2009 – 2012 годы