Финансы хозяйствующих субъектов

Финансы хозяйствующих субъектов, к которым относятся коммерческие и некоммерческие организации, представляют собой выражаемые в денежном измерителе экономические отношения, возникающие  в процессе учреждения этих организаций, в ходе производства и реализации продукции, оказания работ и услуг, формирования оборотных и внеоборотных активов, привлечения различных источников финансирования, распределения и использования привлеченных средств.

Таким образом, финансы хозяйствующих  субъектов как часть общей  финансовой системы охватывают процессы создания, распределения и использования  валового внутреннего продукта в  стоимостном измерении.

Коммерческие организации (предприятия) в настоящее время  создаются в одной из следующих  организационно-правовых форм: хозяйственные  товарищества, хозяйственные общества, производственные

кооперативы, государственные  и муниципальные предприятия.

Первоначальное формирование финансовых средств, необходимых для  осуществления деятельности, определяемой уставом, происходит в момент учреждения организации, когда образуется уставный капитал (для коммерческих организаций) или уставный фонд (для некоммерческих организаций). Источниками их формирования в зависимости от выбранной организационно-правовой формы хозяйствования выступают  средства акционеров, членов товариществ  и кооперативов, бюджетные средства, первоначальные взносы и пожертвования  физических и юридических лиц.

Вся совокупность финансовых отношений хозяйствующих субъектов  может быть систематизирована по следующим направлениям:

• финансовые отношения, связанные  с формированием уставного капитала или уставного фонда хозяйствующего субъекта; уставный капитал (фонд) является основным источником формирования первоначальных активов, необходимых для осуществления  уставной деятельности на начальном  этапе;

• финансовые отношения, связанные  с производством и реализацией  продукции и оказанием услуг;

• финансовые отношения, связанные  с эмиссией и размещением долговых и долевых ценных бумаг, долевым  участием в создании совместных предприятий;

• финансовые отношения между  хозяйствующими субъектами и его  обособленными подразделениями (филиалами  и представительствами), вышестоящей  организацией (министерством или  управляющей компанией), союзами  и ассоциациями, членами которых  они являются;

• финансовые отношения между  хозяйствующими субъектами и финансовыми  органами государства по уплате: налогов  и сборов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

• финансовые отношения между  хозяйствующими субъектами и финансово-кредитными учреждениями в процессе осуществления  финансовых расчетов и хранения денег, получения и погашения кредитов, уплаты процентов, использования банковских услуг для ускорения финансовых расчетов;

• финансовые отношения между  хозяйствующими субъектами и страховыми компаниями, возникающие при страховании  имущества, коммерческих контрактов и  коммерческих рисков, работников предприятия  и др;

• финансовые отношения между  хозяйствующим субъектом, его собственниками, работниками и инвесторами, возникающие  при распределении и использовании  доходов, оплате труда, выплате дивидендов по акциям и процентов по облигациям.

Очевидно, что финансовые отношения, являясь частью денежных отношений, возникают в основном при реальном движении денежных средств в результате деятельности хозяйствующего субъекта.

Целью коммерческой деятельности является получение дохода. На коммерческих началах функционирует подавляющая  часть хозяйствующих субъектов  сферы материального производства и значительная часть организаций  и учреждений нематериальной сферы: коммерческие банки, страховые организации, другие учреждения финансового сектора (сберегательно-депозитные, инвестиционные фонды, фондовые биржи, разные учреждения, обслуживающие рынок ценных бумаг т денежно-кредитные рынки), торгово-посреднические предприятия, добровольные общественные фонды, трастовые компании и прочие.

Наиболее значительными  и важными для функционирования хозяйствующих субъектов являются следующие фонды: уставный, резервный, фонд накопления, фонд потребления, фонд оплаты труда, валютный, ремонтный. В  условиях самостоятельности хозяйствующие  субъекты могут формировать и  другие целевые фонды денежных средств, например, фонд медицинского страхования, приватизационный фонд, долевой фонд участия в развитии производственной и социальной инфраструктуры и другие.

На основе средств, оставляемых  в распоряжении хозяйствующих субъектов, то есть после уплаты налогов и  других обязательных платежей, предприятия  и организации формируют комплексные  фонды – фонд потребления и  фонд накопления.

Фонд потребления включает:

·        расходы  на оплату труда всего персонала (производственного и непроизводственного);

·        денежные выплаты, в том числе вознаграждения по итогам работы за год;

·        средства, направляемые на иные виды поощрения  за труд в денежной и натуральных формах;

·        материальную помощь;

·        средства на установление трудовых и социальных льгот;

·        доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые  по акциям и вкладам работников в  имущество хозяйствующего субъекта;

Фонда накопления формируется  за счет:

·        дохода (прибыли), оставляемых в распоряжении хозяйствующего субъекта;

 

·        амортизационных  отчислений на восстановление основных фондов;

·        выручки  от реализации выбывшего имущества;

·        кредитов банков;

·        дополнительного  выпуска обыкновенных акций;

·        других источников.

 

3. Финансовые ресурсы предприятия

 

 

Общая сумма финансовых ресурсов каждого предприятия состоит  из таких элементов:

уставный фонд;

 

резервный фонд;

 

амортизационный фонд;

 

специальные фонды;

 

нераспределенная (временно не использованная) прибыль;

 

кредиторская задолженность  всех видов, включая задолженность  из бюджетных платежей, из отчислений на социальное страхование из оплаты труда;

 

краткосрочные и долгосрочные кредиты коммерческих банков;

 

средства для финансирования капитальных вложений и другие средства, отображенные в пассиве бухгалтерского баланса предприятия.

 

 

В зависимости от источников формирования финансовые ресурсы предприятия  разделяются на:

созданные за счет собственных финансов и приравненных к собственным денежным поступлениям;

 

мобилизованные на финансовом рынке;

 

ресурсы, которые поступают  в порядке перераспределения.

 

 

По праву собственности  финансовые ресурсы разделяются  на:

собственные финансовые средства предпринимательской структуры;

 

привлеченные средства;

 

ссудные финансовые ресурсы.

 

Финансы в виде бюджетных  ассигнований могут предоставляться  предприятиям (как правило, государственным) в таких формах:

бюджетные инвестиции;

 

государственные дотации;

 

государственные субсидии.

 

Бюджетные инвестиции являют собой выделение финансовых средств  из государственного бюджета на развитие производства, в первую очередь в  виде капитальных вложений.

 

Государственные дотации - это  выделение финансовых средств из бюджета на покрытие убытков предприятия, как правило, в том случае, когда  убыточность является следствием определенной политики государства, например ценового.

 

Государственные субсидии - это выделение финансовых средств  из бюджета субъектам предпринимательской  деятельности на решение определенных заданий в рамках разного рода государственных программ.

 

Поступление финансов из государственных  целевых фондов по своему содержанию идентичные бюджетным ассигнованиям.

 

К ссудным финансовым ресурсам относят:

 

1) банковский кредит;

 

2) бюджетный кредит;

 

3) коммерческий кредит - приобретение  товаров или получение услуг  с отсрочкой оплаты.

 

4. Финансы коммерческих  предприятий

 

Финансовые источники  образования уставного фонда  зависят от формы собственности:

частная собственность - собственный  капитал предпринимателя;

 

акционерная собственность - акционерный капитал;

 

государственная собственность - ассигнование из бюджета и централизованных фондов;

 

коллективная (общая) собственность - взносы основателей.

 

 

 

Финансы некоммерческих организаций

 

В системе финансовых взаимосвязей финансы некоммерческих организаций  занимают отдельное положение, обусловленное  их предназначением. Они обеспечивают осуществление управленческих, социально - культурных и иных функций некоммерческого характера, связанных с предоставлением общественно значимых услуг в области управления, национальной обороны, национальной безопасности, правопорядка, жилищного устройства, образования, культуры, здравоохранения, спорта, физической культуры, социального обеспечения, а также, в сфере общественной и религиозной деятельности.

Некоммерческие организации  не имеют основной целью деятельности извлечение прибыли и могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они  созданы, и соответствует этим целям.

Некоммерческие организации  считаются созданными как юридическое  лицо с момента их государственной  регистрации в установленном  законом порядке. Они имеют в  собственности или в оперативном  управлении обособленное имущество, отвечают по своим обязательствам этим имуществом, могут от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  неимущественные права, выполнять  обязанности, выступать в качестве истца и ответчика в суде. Некоммерческие организации должны иметь самостоятельный  баланс или смету.

Некоммерческие организации  могут создавать филиалы и  открывать представительства, которые  не являются юридическими лицами и  наделяются имуществом создавшей их некоммерческой организации и действуют  согласно утвержденного ею положения. Филиал некоммерческой организации  представляет собой ее обособленное структурное подразделение, расположенное  вне места нахождения некоммерческой организации и осуществляющее все  ее функции или часть их, в том  числе функции представительства. Представительство как обособленное подразделение некоммерческой организации  расположенное вне места ее нахождения, представляет интересы некоммерческой организации и осуществляет их защиту.

Некоммерческие организации  могут создаваться в различных  организационно-правовых формах: потребительских  кооперативов, общественных или религиозных  организаций (объединений), некоммерческих партнерств, учреждений, автономных некоммерческих организаций, благотворительных и  иных фондов, ассоциаций (союзов), а  также в других формах, предусмотренных  законодательством.

 

Потребительским кооперативом является добровольное объединение  граждан и юридических лиц  на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения  его членами имущественных паевых взносов.

Общественные и религиозные  организации (объединения) представляют собой добровольные объединения  граждан, объединившихся на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей.

Некоммерческое партнерство  представляет собой основанную на членстве некоммерческую организацию, учрежденную  гражданами и (или) юридическими лицами для содействия ее членам в осуществлении  деятельности, направленной на достижение социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта и в  иных целях направленных на достижение общественных благ.

Учреждением признается организация  созданная собственником для  осуществления управленческих, социально - культурных, или иных функций некоммерческого  характера и финансируемая им полностью или частично.

Автономная некоммерческая организация представляет собой  не имеющую членства некоммерческую организацию, учрежденную гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов  в целях предоставления услуг  в области образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных услуг.

Фондом признается, учрежденная  гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных  взносов и не имеющая членства организация, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные  или иные общественно полезные цели.

Ассоциация (союз) представляет собой объединение коммерческих или некоммерческих организаций  с целью координации их предпринимательской  деятельности, а также представления  и защиты общих имущественных  интересов.

Политические партии объединяют граждан - сторонников определенной общенациональной программы общественного  развития, их главная цель - участие  в выработке государственной  политики, формировании органов власти местного и регионального самоуправления и представительства в их составе.

 

Общественные организации  создаются для удовольствия и  защиты социальных, экономических, творческих, вековых, национально-культурных, спортивных и других общих интересов граждан.

 

Финансовые доходы политических партий и общественных организаций  формируются по большей части  за счет вступительных и членских взносов, поступлений от надлежащих им коммерческих структур, от проведения платных мероприятий, добровольных и спонсорских пожертвований  физических и юридических лиц.