Финансовое планирование и прогнозирование

     Возможности более обоснованного предвидения  эффективности намеченных заданий  дают методы: метод экспертных оценок, экономико-математических моделей  движения финансовых ресурсов. Моделирование  позволяет выбрать тот вариант  прогноза или плана, который наиболее полно отвечает поставленной цели. [10]

     Финансовое  планирование охватывает ряд этапов:

     1) анализ выполнения финансового плана в предыдущих и текущем плановых периодах;

     2) расчет плановых показателей;

     3) составление финансового плана как документа. [1]

     На  первом этапе планирования проводится экономический анализ выполнения финансовых показателей за отчетный период. Анализ финансовых показателей проводится во взаимной увязке с производственными  данными. Сопоставление плановых поступлений и расходов с фактическими в сочетании с производственными показателями позволяет вскрыть причины неполной аккумуляции средств, определить степень эффективности их использования, выявлять внутрихозяйственные резервы.

     На  втором этапе производятся расчеты конкретных видов доходов и расходов на планируемый период по основным группам доходов и расходов на основе показателей планов и программ социального и экономического развития.

     На  третьем этапе отдельные задания, статьи увязываются в единое целое, сбалансируются. Если предусмотренные мероприятия и плановые задания не согласуются с денежными ресурсами, изыскиваются источники увеличения доходов и накоплений, определяются пути более эффективного их использования, а в некоторых случаях - прямое сокращение отдельных видов расходов. [8]

Финансовое  прогнозирование ведется путем  разработки различных вариантов  развития организации, отдельной административно-территориальной  единицы, страны в целом, их анализа  и обоснования, оценки возможной  степени достижения определенных целей в зависимости от характера действий субъектов планирования. Достигается это двумя различными методическими подходами:

      1) в рамках первого подхода прогнозирование ведется от настоящего в будущее на основе установленных причинно-следственных связей;

     2) при втором подходе прогнозирование заключается в определении будущей цели и ориентиров движения от будущего к настоящему, когда развертывается и исследуется цепь возможных событий и меры, которые необходимо принять для достижения заданного результата в будущем исходя из существующего уровня развития организации, административно-территориальной единицы и страны в целом.

       В процессе финансового прогнозирования  для расчета финансовых показателей  используются такие специфические  методы, как математическое моделирование, эконометрическое прогнозирование, экспертные оценки, построение трендов и составление сценариев, стохастические методы.

       Математическое моделирование позволяет  учесть множество взаимосвязанных  факторов, влияющих на показатели  финансового прогноза, выбрать из нескольких вариантов проекта прогноза наиболее соответствующий принятой концепции производственного, социально-экономического развития и целям финансовой политики.

       Эконометрическое прогнозирование  основано на принципах экономической теории и статистики: расчет показателей прогноза осуществляется на основе статистических оценочных коэффициентов при одной или нескольких экономических переменных, выступающих в качестве прогнозных факторов; позволяет рассмотреть одновременное изменение нескольких переменных, влияющих на показатели финансового прогноза. Эконометрические модели описывают с определенной степенью вероятности динамику показателей в зависимости от изменения факторов, влияющих на финансовые процессы. При построении эконометрических моделей используется математический аппарат регрессионного анализа, который дает количественные оценки усредненных взаимосвязей и пропорций, сложившихся в экономике в течение базисного периода. Для получения наиболее надежных результатов экономико-математические методы дополняются экспертными оценками.

       Метод экспертных оценок предполагает  обобщение и математическую обработку  оценок специалистов-экспертов по  определенному вопросу. Эффективность  этого метода зависит от профессионализма  и компетентности экспертов. Такое прогнозирование может быть достаточно точным, однако экспертные оценки носят субъективный характер, зависят от "ощущений" эксперта и не всегда поддаются рациональному объяснению.

       Трендовый метод, предполагающий  зависимость некоторых групп доходов и расходов лишь от фактора времени, исходит из постоянных темпов изменений (тренд постоянных темпов роста) или постоянных абсолютных изменений (линейный временной тренд). Недостатком данного метода является игнорирование экономических, демографических и других факторов.

       Разработка сценариев не всегда  исходит из научности и объективности,  в них всегда ощущается влияние  политических предпочтений, предпочтений  отдельных должностных лиц, инвесторов, собственников, но это позволяет  оценить последствия реализации тех или иных политических обещаний.

       Стохастические методы предполагают  вероятностный характер как прогноза, так и связи между используемыми  данными и прогнозными финансовыми  показателями. Вероятность расчета  точного финансового прогноза определяется объемом эмпирических данных, используемых при прогнозировании. [1]

       Таким образом, методы финансового  прогнозирования различаются по  затратам и объемам предоставляемой  итоговой информации: чем сложнее  метод прогнозирования, тем больше  связанные с ним затраты и объемы получаемой с его помощью информации.

1.3 Виды финансовых планов и прогнозов

     Основным  документом финансового планирования выступает финансовый план, представляющий план образования и использования  денежных доходов и накоплений хозяйствующих субъектов, отраслей, систем, регионов и государства в целом. Финансовые планы показывают обеспеченность национального хозяйства финансовыми ресурсами.

     Цель  составления финансового плана  — определение возможных объемов  финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей.

     Финансовое  планирование на предприятиях осуществляется на 5 лет, год или квартал. В соответствии с этим существуют перспективные (стратегические, в том числе 5-летние), текущие и оперативные планы. Перспективный финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства.

     Пятилетний  план — это главная форма реализации целей и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия.

     Текущее финансовое планирование включает в  себя годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда; фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов. Текущие финансовые планы разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации. Производится конкретная увязка каждого вида вложений или фонда и источника их финансирования.

     Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании платежного календаря — подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный, текущий, валютный и ссудные счета, то в нем представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию.

     Система финансовых планов (балансов) включает разные виды планов, которые отличаются широтой охватываемых отношений  а, следовательно, объемом планируемых  к поступлению и использованию ресурсов. По этому признаку различают первичные и сводные финансовые планы.

     К первичным относятся финпланы хозяйствующих  субъектов сферы материального  производства; планы коммерческих и  некоммерческих организаций непроизводственной сферы; сметы государственных учреждений и организаций, расходы которых полностью или в основной части финансируются за счет бюджетных средств.

     Сводные финансовые планы включают общегосударственные, отраслевые, территориальные. Общегосударственными являются: сводный финансовый баланс государства, государственный бюджет, республиканский бюджет.

     Система отраслевых (ведомственных) финансовых планов включает: балансы доходов  и расходов министерств (ведомств), отраслей материального производства, сводные сметы расходов министерств  (ведомств) непроизводственных отраслей, финпланы общественных организаций. 1.3 Виды финансовых планов и прогнозов

     Основным  документом финансового планирования выступает финансовый план, представляющий план образования и использования  денежных доходов и накоплений хозяйствующих субъектов, отраслей, систем, регионов и государства в целом. Финансовые планы показывают обеспеченность национального хозяйства финансовыми ресурсами.

     Цель  составления финансового плана  — определение возможных объемов  финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей.

     Финансовое  планирование на предприятиях осуществляется на 5 лет, год или квартал. В соответствии с этим существуют перспективные (стратегические, в том числе 5-летние), текущие и оперативные планы. Перспективный финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства.

     Пятилетний  план — это главная форма реализации целей и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия.

     Текущее финансовое планирование включает в  себя годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда; фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов. Текущие финансовые планы разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации. Производится конкретная увязка каждого вида вложений или фонда и источника их финансирования.

     Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании платежного календаря — подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный, текущий, валютный и ссудные счета, то в нем представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию.

     Система финансовых планов (балансов) включает разные виды планов, которые отличаются широтой охватываемых отношений  а, следовательно, объемом планируемых  к поступлению и использованию ресурсов. По этому признаку различают первичные и сводные финансовые планы.

     К первичным относятся: финпланы хозяйствующих  субъектов сферы материального  производства; планы коммерческих и  некоммерческих организаций непроизводственной сферы; сметы государственных учреждений и организаций, расходы которых полностью или в основной части финансируются за счет бюджетных средств.

     Сводные финансовые планы включают общегосударственные, отраслевые, территориальные. Общегосударственными являются: сводный финансовый баланс государства, государственный бюджет, республиканский бюджет.

     Система отраслевых (ведомственных) финансовых планов включает: балансы доходов  и расходов министерств (ведомств), отраслей материального производства, сводные сметы расходов министерств  (ведомств) непроизводственных отраслей, финпланы общественных организаций.

   К территориальным финансовым планам относятся: сводные финансовые балансы  регионов, местные бюджеты, планы  общественных организаций на соответствующей  территории и т.д.

     Различные виды финансовых планов связаны между собой: так, отраслевые объединяют планы подведомственных организаций; территориальные, как правило, являются частью общегосударственных или отраслевых.

     В зависимости от периода финансовое планирование подразделяется на годовое, среднесрочное (трех-, пятилетнее) и перспективное. В настоящее время на годичный период составляются все названные выше виды планов.

     Сводный финансовый баланс представляет собой  финансовую программу общегосударственного прогноза развития на среднесрочный (пятилетний) период. Его составлением занимается Министерство экономики при активном участии Министерства финансов, Национального банка, крупнейших коммерческих банков. В регионах расчеты баланса должны проводить соответствующие региональные органы.

     В сводном финансовом балансе отражаются состав и источники формирования денежных средств государства, государственных предприятий и организаций, предприятий и организаций других форм собственности и их использование на расширенное воспроизводство и общественные нуждв( социально-культурные мероприятия, оборону, управление)

     Важнейшим оперативным финансовым планом является государственный бюджет. Он имеет  ряд существенных отличий от сводного финансового баланса. В нем отражаются не все доходы государства, а только их централизуемая часть. В сводном финансовом балансе данные о доходах и расходах государства приводятся в укрупненном виде, в целом по национальному хозяйству, а государственный бюджет имеет высокую степень детализации. В бюджете указаны конкретные наименования платежей в бюджет и их плательщики, назначение и их получатели.