Финансовая система ведущих зарубежных стран

   Осуществление деловых операций в глобальном масштабе облегчает условия воспроизводства  корпорации и улучшает ее финансовое положение. Это в полной мере относится  и к компаниям, специализирующимся в сфере оказания услуг, включая  банки, рекламные агентства, бухгалтерские  фирмы и т.д. Наибольшие возможности  для успешной деятельности имеют  те корпорации, которые строят свой бизнес в глобальном масштабе, хотя, конечно, всегда будут функционировать  корпорации, ориентированные только на национальные рынки.

   9. Управление  финансами в ведущих зарубежных  странах

   Управление  финансами в ведущих зарубежных странах находится в ведении  высших законодательных органов  власти – Парламентов. В США –  это двухпалатный Конгресс (Палата Представителей из 435 членов, избираемых на 2 года, и Сенат из 100 членов, избираемых на 6 лет), в ФРГ – двухпалатный Парламент со сроком полномочий 4 года (Бундестаг из 672 избираемых депутатов; Бундесрат из 68 назначаемых членов), в Великобритании – двухпалатный Парламент (Палата Общин из 659 членов, избираемых на 5 лет, и Палата Лордов из 1207 членов), во Франции – двухпалатный Парламент (Национальное Собрание из 577 членов, избираемых на 5 лет, и Сенат из 321 члена, избираемого на 9 лет), в Австралии - двухпалатный Федеральный Парламент (Палата Представителей из 148 членов, избираемых на 3 года, и Сенат из 76 членов, избираемых на 6 лет), в Австрии – двухпалатный Парламент, избираемый на 4 года (Национальный Совет из 183 депутатов и Федеральный Совет из 63 членов), в Индии – президент и двухпалатный парламент (Народная Плата из 545 депутатов, избираемых на 5 лет, и Совет штатов из 250 членов, 238 из которых избираются на 6 лет), в Канаде – двухпалатный парламент (Палата Общин из 301 депутата, избираемого на 5 лет, и Сенат из 104 назначаемых сенаторов) и т. п.

   Парламенты  имеют две палаты – нижнюю и  верхнюю. Двумя палатами принимаются  все основные финансовые законы и, прежде всего, рассматривается и утверждается закон "О федеральном бюджете (или бюджете Центрального Правительства) на очередной финансовый год" и  подписываются главой государства.

   Парламенты  также утверждают законы о налогах, отчеты об исполнении федерального бюджета (или бюджета Центрального правительства), устанавливают предельный размер (лимит) государственного долга.

   Непосредственное  управление финансами находится  в ведении финансового аппарата, главное звено которого – Министерство финансов. Главными функциями Министерства финансов является разработка финансовой и налоговой политики государства, политики в области государственных  расходов, проведение контроля за соблюдением  финансовых законов. Министерство финансов составляет законопроект "О федеральном  бюджете (или бюджете Центрального Правительства) на очередной финансовый год" и организует исполнение утвержденного  высшими законодательными органами власти и подписанного Главой государства  федерального бюджета (или бюджета  Центрального правительства). Важное подразделение  Министерства финансов – управление внутренних займов и государственного долга. Оно ведает эмиссией государственных  ценных бумаг, выплатой по ним процентов  и погашением государственного долга. 

   10. Особенности  в управлении финансами

   В каждой стране имеются особенности в  управлении финансами. Так, в США  помимо министерства финансов имеется  административно-бюджетное управление при Президенте, которое составляет расходную часть федерального бюджета. В ФРГ управление финансами также возложено на федеральное министерство финансов. Во Франции управление финансами возложено на министерство экономики, финансов и бюджета. В Великобритании управление финансами осуществляет в основном министерство финансов, именуемое казначейством.

   11. Органы  финансового контроля

   Важное  значение в управлении финансами  принадлежит специализированным органам  финансового контроля, которые независимы от правительства и подотчетны парламенту.

   В США  – это Главное контрольно-ревизионное  управление, созданное в соответствии с законом о бюджете и отчетности от 10 июня 1921 г. В его функции входят: толкование финансовых нормативных  актов; контроль за законностью и  эффективностью операций, проводимых правительственными ведомствами; оказание помощи Конгрессу, его комитетам  и конгрессменам; контроль за выполнением  отдельных платежных операций; установление правил ведения финансовых операций и отчетности в федеральных учреждениях. Фактически деятельность Главного контрольного управления сводится к ежегодным  проверкам состояния финансов федеральных  ведомств и составлению документов и рекомендаций президенту и конгрессу  на основе проведения проверок.

   В ФРГ  контрольные функции в сфере  финансов находятся в ведении  Федеральной Счетной палаты. Наиболее сложные дела передаются в суды, которые специализированы на финансовых спорах и нарушениях, связанных со злоупотреблением государственными средствами.

   Во Франции  контроль за исполнением бюджета  всеми государственными органами в  центре и на местах осуществляет Счетная  палата, которая представляет собой  судебный орган, состоящий из несменяемых  магистров.

   В Великобритании специальным органом финансового  контроля является Управление государственного контроля, созданное еще в 1866 г. Возглавляет  Управление государственного контроля Генеральный контролер – ревизор, который назначается правительством пожизненно и может быть смещен только по решению обеих палат парламента. Полномочия контрольного органа Великобритании более ограничены, чем в США. В  частности, он не имеет права толковать  финансовые нормативные акты, не может  вмешиваться в оперативную деятельность финансовых служб правительственных  ведомств. В обязанности Управления государственного контроля входит проверка законности финансовой деятельности правительственных  ведомств, а также эффективности  и целесообразности расходования ими  государственных средств. Управление обязано информировать Парламент  о результатах таких проверок.

   12. Управление  финансами территорий

   Управление  финансами членов Федерации и  местных органов власти в федеративных государствах и финансами местных  органов власти в унитарных государствах осуществляют финансово-бюджетные  советы, которые составляют проекты  соответствующих бюджетов и организуют их исполнение.

   Управление  финансами частных национальных и транснациональных корпораций.

   Управление  финансами частных национальных и транснациональных корпораций в странах с развитой рыночной экономикой (финансовый менеджмент) осуществляют финансовые управления и финансовые менеджеры.

   Структура финансовых управлений национальных и  транснациональных корпораций имеет  организационно-правовую форму акционерных  обществ.

   Основная  задача финансового менеджмента  по мобилизации и использованию  денежных фондов корпораций состоит  в максимизации реальных пассивов и  активов корпораций.

   Важное  значение имеют следующие кардинальные вопросы финансового менеджмента.

   1. Планирование  и прогнозирование финансовой  стороны деятельности корпораций. Финансовое управление корпорации  разрабатывает финансовые планы,  которые представляют собой прогнозы  объема производства и реализации  продукции, развития научно-технического  прогресса, внедрения новых управленческих  решений и финансовых ресурсов  их обеспечения на один год  и пять лет. Такие финансовые  планы определяются для каждого  подразделения корпорации, то есть  для отдельных фирм в рамках  корпорации и для отдельных  отраслевых управлений (департаментов)  внутри одной фирмы. Главные  показатели в процессе финансового  планирования: объем реализации  продукции, прибыль, капитальные  вложения.

   2. Принятие  наиболее целесообразных решений  в процессе инвестирования крупных  средств. Успешно функционирующая  корпорация имеет быстро растущий  объем реализации продукции, что  требует новых инвестиций на  расширение производства (приобретение  оборудования, проведение НИОКР  и т.д.). Финансовый менеджер должен  определить оптимальные темпы  роста объема реализации, структуру  привлекаемых средств, методы  их мобилизации, способы инвестирования  – за счет кредитов банков  или путем выпуска собственных  акций и облигаций; в случае  банковского кредита – долгосрочный

   3. Координация  финансовой деятельности корпорации  со всеми ее службами. Например, решения в области маркетинга  влияют на объем реализации, что  в свою очередь оказывает воздействие  на размер прибыли и инвестиций.

   4. Проведение  крупных операций на финансовом  рынке по мобилизации дополнительных  капиталов, реализации собственных  акций и облигаций.

   13. Структура  финансового управления американской  корпорации "Дюпон"

   К примеру, рассмотрим структуру финансового  управления американской корпорации "Дюпон" и функции подразделений. Финансовое управление корпорации включает девять отделов и 29 секторов. Главный менеджер по финансовым вопросам является вице-президентом  корпорации и непосредственно подотчетен ее президенту. Ему подчинены главный  казначей и главный финансовый контролер  корпорации.

   Традиционно функции главного казначея состоят  в следующем: планирование финансовых ресурсов корпорации исходя из текущих  и новых операций; финансирование этих операций; распределение выручки  от реализации продукции по соответствующим  фондам; управление кассовой наличностью, рыночными ценными бумагами корпорации; планирование структуры капитала фирмы, то есть соотношения основного и  оборотного капитала, собственных и  привлеченных средств. Кроме того, в  ведении казначея находятся оплата управленческого персонала, а также  формирование и использование пенсионного  и резервных фондов.

   К традиционным функциям главного контролера относятся: разработка ежегодного отчета корпорации, включающего отчет о прибылях и убытках, отчетный баланс и другие документы. Главный контролер несет  ответственность за ведение бухгалтерского учета и аудиторскую деятельность, за все вопросы налогового обложения  и информацию, предоставляемую государственным  органам.

   Вице-президент  по финансам с другими членами  совета директоров корпорации и ее президентом решают важнейшие вопросы  деятельности корпорации: крупные капитальные  вложения, направления развития производства (включая производимые виды продукции, рыночную стратегию), цены, уровень  заработной платы, займовую политику, проведение политики в области дивидендов по акциям.

   Руководство корпорации должно предусмотреть не только степень риска при новых  крупных капитальных вложениях  и сроки их окупаемости, но и форму  поступления средств (в форме  наличных денег, коммерческого кредита, бартерной сделки). Особый вопрос состоит  в том, каким образом новые  инвестиции скажутся на финансовых результатах  деятельности корпорации, на движении курса акций и величине прибыли. 

   Литература

   1.  Налоговые системы зарубежных стран. 2-е изд. –М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.

   2.  Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2005.

   3.  Реформирование межбюджетных отношений: опыт Германии и России. / Под ред. Н.С. Максимовой, Н.Г. Сычева, В.Г. Ермилова. – М.: Финансы и статистика, 2003.

   4.  Сабанти Б.М. Теория финансов: Учебное пособие. – М.: Менеджер, 1998.