Финансовая система Казахстана

Объектом обложения  являются: 

1) налогооблагаемый  доход; 

2) доход, облагаемый  у источника выплаты; 

3) чистый доход  юридического лица-нерезидента,  осуществляющего деятельность в  Республике Казахстан через постоянное  учреждение. 

Индивидуальный подоходный налог. Поступление средств по данному платежу занимает около 8% всех налоговых платежей. 

Плательщиками индивидуального  подоходного налога являются физические лица, иностранные физические лица. 

Объектом обложения  является доход, облагаемый у источника  выплаты, и доход, не облагаемый у источника выплаты. 

К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся: доход работника (начисленные  работодателем доходы, уменьшенные  на сумму налоговых вычетов; доход  работника в натуральной форме; доход в виде материальной выгоды); доход от разовых выплат; пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов; доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; стипендии (за исключением выплачиваемых обучающимся в организациях образования в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий); доход по договорам накопительного страхования. 

Налог на добавленную  стоимость (НДС). Из косвенных налогов  наиболее значительным является налог  на добавленную стоимость -- НДС, введенный  с 1992 г. Он занимает около 22% в общих налоговых поступлениях в бюджет государства. Плательщик налога возмещает понесенные в результате его уплаты государству потери путем повышения цен и перекладывает уплату налога на покупателя. 

Объектом обложения  налогом является добавленная стоимость, которая представляет собой продукцию без материальных затрат (чистую продукцию с амортизационными отчислениями); в добавленную продукцию могут включаться комплексные расходы, например затраты на рекламу и некоторые другие (проценты за ссудный капитал, рента, некоторые налоги). 

Согласно Кодексу  Республики Казахстан «О налогах  и других обязательных платежах в  бюджет» объектом обложения являются облагаемый оборот и облагаемый импорт, а «НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ, услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.» 

Акцизы. В третью группу косвенных налогов входят акцизы. В налоговых поступлениях бюджета они занимают порядка 2%. 

Акцизы - налоги на товары, включаемые в цену и оплачиваемые покупателем. Акцизы уплачивают производители  товаров, имеющих в силу своих  специфических свойств монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Акцизами могут облагаться и услуги, при этом сумма налога включается в тариф. Акцизы подразделяется на универсальные и индивидуальные. Универсальные акцизы взимаются с валового оборота в процен-тах к стоимости товаров и услуг; к ним можно отнести налоги с продаж, с оборотов. Индивидуальных акцизов может быть достаточно много. Так, в Казахстане установлены акцизы на продукцию и товары внутреннего производства и импортируемые из других стран. Подакцизными товарами в Казахстане являются: все виды спирта; алкогольная продукция; табачные изделия; бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо; легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов); сырая нефть, газовый конденсат. Подакцизным видом деятельности является организация и прове-дение лотеи. 

Социальный налог. Социальный налог введён с 1999 года взамен действовавших до этого отчислений страховых взносов в социальные фонды: пенсионный, государственного социального  страхования, обязательного медицинского страхования, содействия занятости населения. Суммарная ставка отчислений была установлена в 28% от фонда оплаты труда, а сумма выплачиваемых в фонды взносов относилась на издержки производства. За время действия налога ставки изменялись а также дифференцировались для разных плательщиков от 26% до 6,5%, затем верхняя ставка была снижена до 21%. С 2004 г. установлены ставки налога от 20% до 7%, а с 2006 г. - от 13 % до 4,5%, в зависимости от величины объекта обложения, -- облагаемого дохода работника, кратного годовому расчетному показателю. 

Организационно-управленческая деятельность в области налогообложения  осуществляется органами налоговой  службы. В соответствии с Налоговым  кодексом Республики Казахстан органы налоговой службы состоят из уполномоченного  государственного органа и налоговых органов. 

Уполномоченный государственный  орган - это центральный исполнительный орган Республики Казахстан, осуществляющий от имени государства и в его  интересах налоговую деятельность, главным образом, в части сбора  окладных налогов, осуществления налогового контроля за исполнением налоговых обязательств перед государством и принятия мер по обеспечению исполнения этих обязательств налогоплательщиками. Уполномоченный орган осуществляет руководство органами налоговой службы республики, 

Уполномоченным органом  является Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, который  выступает в качестве самостоятельного ведомства, осуществляющий в пределах своей компетенции реализационные и контрольно-надзорные функции  в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования. 

К налоговым органам  относятся налоговые комитеты по областям, городам Астана и Алматы, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты по городам и районам в городах. 

Список использованной литературы: 
 

1. Финансовая система  Казахстана. Зейнельгабдин А.Б.,Астана - 2008 г.