1.3
Отчет о прибылях
и убыткахОтчет
о прибылях и
убытках
Отчет
о финансовых результатах
содержит сравнение
суммы всех доходов
предприятия от продажи
товаров и услуг или
других статей доходов
и поступлений с суммой
всех расходов, понесенных
предприятием для поддержания
его деятель-ности за
период с начала года.
Результатом данного
сравнения является
валовая (балансовая)
прибыль или убытки
за период.
Для инвесторов
и аналитиков отчет о финансовых
результатах во многих отношениях документ
более важный, чем баланс предприятия,
поскольку в нем содержится не
застывшая, одномоментная, а динамическая
информация о том, каких успехов достигло
предприятие в течение года и за счет каких
укрупненных факторов, каковы масштабы
его деятельности.
Отчет о финансовых
результатах дает представление
о тенденциях развития предприятия,
его финансовых и производственных
возможностях не только в прошлом и настоящем,
но и в будущем.
В статье «Выручка
(Нетто) от реализации товаров, продукции,
работ, услуг (за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и аналогичных
обязатель-ных платежей)» указывается
поступившая на счета предприятия в банках
либо в кассу выручка от реализации готовой
продукции (работ), услуг, от продажи това-ров
и т.п. за вычетом стоимости акцизов, налога
на добавленную стоимость и дру-гих обязательных
платежей.
Показатель «Себестоимость
реализации товаров, продукции, работ,
услуг» со-держит информацию о сумме расходов,
понесенных предприятием на производство
продукции (работ, услуг) без учета сумм,
отраженных по статье «Управленческие
расходы».
По статье «Коммерческие
расходы» отражаются затраты по сбыту,
учиты-ваемые на счете 43 «Коммерческие
расходы» и относящиеся к реализованной
про-дукции (работам, услугам).
По статье «Управленческие
расходы» отражаются суммы, учтенные на
счете 26 «Общехозяйственные расходы»
в соответствии с установленным
порядком и списы-ваемые с него при определении
финансовых результатов непосредственно
на дебет счета 46 «Реализация продукции
(работ, услуг)».
По статьям
«Проценты к получению» и «Проценты
к уплате» отражаются суммы, причитающихся
в соответствии с договорами к получению
дивидендов (подлежащих к уплате процентов)
по облигациям, депозитам и т.д.
При финансовых
вложениях в ценные бумаги других
организаций доходы, полу-чаемые предприятием
по акциям, отражаются в статье "Доходы
от участия в других организациях".
По статьям "Прочие
операционные доходы" (строка 090) и "Прочие
операцион-ные расходы" (строка 100)
отражаются данные по операциям, связанным
с движе-нием имущества организации
(основных средств, запасов, денежных средств,
цен-ных бумаг и т.п.).
По статьям "Прочие
внереализационные доходы" (строка
120) и "Прочие вне-реализационные расходы"
(строка 130) показываются результаты от
операций, не нашедших отражения в предыдущих
статьях формы № 2 "Отчет о финансовых
ре-зультатах".
По статье "Прочие
внереализационные доходы", в частности,
отражаются кре-диторская и депонентская
задолженность, по который срок исковой
давности истек; суммы, поступившие в погашение
дебиторской задолженности, списанной
в прош-лые годы в убыток как безнадежной
к получению; присужденные или признанные
должником штрафы, пени, неустойки и другие
виды санкций за нарушением дого-воров.
По статье "Налог
на прибыль" (строка 150) показывается
отраженная в бухгал-терском учете
сумма налога на прибыль (доход), исчисленная
предприятием в соответствии с установленным
законодательством Российской Федерации
порядком, подлежащая перечислению (перечисленная)
в бюджет за счет прибыли в порядке ее
распределения и учтенная на счете 81 "Использование
прибыли".
1.4.
Отчет о движении
капиталаОтчет о
движении капитал.
Состоит
из двух разделов. В
разделе "Собственный
капитал» отражаются
данные о наличии
и движении его
составляющих: уставного (складочного)
капитала, добавочного
капитала, ре-зервного
капитала, фондов накопления
и социальной сферы,
образуемых в соот-ветствии
с учредительными документами
и принятой учетной
политикой, а также средств
целевых финансирования
и поступлений и нераспределенной
прибыли прошлых лет.
Каждый
показатель содержит
по четыре графы (с
третьей по шестую): "Остаток
на начало года" (кредитовое
сальдо по соответствующему
балансовому счету на
начало года), "Поступило
в отчетном году" (кредитовый
оборот с начала года), "Израсходовано
(использовано) в отчетном
году" (дебетовый
оборот с начала го-да),
Остаток на конец года".
Уменьшение
уставного капитала
возможно в случае изъятия
вкладов участниками (учредителями),
аннулирования собственных
акций акционер-ным
обществом, уменьшения
вкладов или номинальной
стоимости акций при
дове-дении размера
уставного капитала
до величины чистых
активов.
По
статье "Добавочный
капитал" отражается
движение добавочного
капитала в виде прироста
стоимости имущества
предприятия в
результате его дооценки
в со-ответствии с
установленным порядком,
безвозмездного получения
имущества, в ре-зультате
осуществления капитальных
вложений, полученного
эмиссионного дохода.
По
строке 030 "Резервный
капитал" в графе 3
отражается сумма
резервного фонда, создаваемого
в соответствии с
законодательством
Российской Федерации,
на начало отчетного
года. Отчисления в
резервный фонд, производимые
в течение отчетного
года в установленном
порядке, показываются
в графе 4.
По
статьям "Целевые
финансирование и
поступления из бюджета"
и "Целевые финансирование
и поступления
из отраслевых и межотраслевых
фондов" показы-вается
движение средств, полученных
предприятием из бюджета
и внебюджетных фондов
на финансирование капитальных
вложений, научно-исследовательских
ра-бот, на покрытие
убытков по конверсии
и другие нужды, учет
которых ведется на
счете 96 "Целевые
финансирование и поступления".
Во
втором разделе отражаются
данные о наличии и движении
фондов потреб-ления,
резервов предстоящих
расходов и платежей,
оценочных резервов.
По
статье "Фонды
потребления" показывается
движение фондов потребления,
образованных предприятием
в соответствии с
учредительными документами
и принятой учетной
политикой за счет прибыли,
остающейся в распоряжении
предприятия.
По
строкам 150--156 отражаются
данные о движении
резервов предстоящих
расходов и платежей,
образуемых предприятием
в соответствии с
Положением о бухгалтерском
учете и отчетности
в Российской Федерации
и принятой учетной
политикой.
По
строкам 160--170 отражаются
данные о движении
оценочных резервов (резервов
по сомнительным долгам,
резервов под обесценение
вложений в ценные
бумаги).
1.5
Отчет о движении
денежных средствОтчет
о движении денежных
средств
Представляется
в валюте Российской
Федерации. В случае
наличия (движения) денежных
средств в иностранной
валюте сначала составляется
расчет в иностранной
валюте по каждому
ее виду. После этого
данные каждого расчета,
составленного в иностранной
валюте, пересчитываются
по курсу Центрального
банка Российской Федерации
на дату составления
бухгалтерской от-четности.
В
разделах 2 «Поступило
денежных средств» и 3
«Направлено денежных
средств» отражаются
суммы денежных средств,
фактически поступивших
в кассу или на счета
учета денежных средств
за период с начала года,
и фактически вы-данных
из кассы или перечисленных
с расчетного и иных
счетов предприятия.
Движение
денежных средств
составляется в разрезе
текущей деятельности,
ин-вестиционной деятельности
и финансовой деятельности
предприятия.
При
этом для целей
составления отчета
о движении денежных
средств пони-мается:
·
по текущей деятельностью -
деятельность предприятия,
преследующая извлече-ние
прибыли в качестве
основной цели, либо
не имеющая извлечение
прибыли в ка-честве
такой цели в соответствии
с предметом и целями
деятельности, т.е. производством
промышленной продукции,
выполнением строительных
работ, сельским хозяй-ством,
торговлей, общественным
питанием, заготовкой
сельскохозяйственной
продук-ции, сдачей имущества
в аренду и другими аналогичными
видами деятельности;
·
под инвестиционной
деятельностью - деятельность
предприятия, связанная
с капитальными вложениями
организации в
связи с приобретением
земельных уча-стков,
зданий и иной недвижимости,
оборудования, нематериальных
активов и дру-гих внеоборотных
активов, а также их
продажей; с осуществлением
долгосрочных финансовых
вложений в другие организации,
выпуском облигаций
и других ценных бумаг
долгосрочного характера
и т.п.;
·
под финансовой деятельность -
деятельность предприятия,
связанная с осу-ществлением
краткосрочных финансовых
вложений, выпуском
облигаций и иных
ценных бумаг краткосрочного
характера, выбытием
ранее приобретенных
на срок до 12 месяцев
акций, облигаций и т.п.
1.6
Приложение к бухгалтерскому
балансуПриложение
к бухгалтерскому
балансу
В
разделе «Движение
заемных средств»
предприятие показывает
наличие и движение
средств, взятых взаймы
как в виде кредитов
банков, так и у
других ор-ганизаций.
По строкам «в том числе
не погашенные в срок»
отражаются заемные
средства, просроченные
и отсроченные к погашению.
В
разделе «Дебиторская
и кредиторская задолженность»
отражается состояние
и движение дебиторской
и кредиторской задолженности,
учитываемой на счетах
учета расчетов, включая
обязательства, обеспеченные
векселями, и авансы.
При этом к краткосрочной
относится задолженность
со сроком погашения
до одного го-да включительно,
а к долгосрочной - более
одного года.
В
разделе «Амортизируемое
имущество» расшифровывается
состав нематериаль-ных
активов, основных средств
и малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, принадлежащих
предприятию. Данные
приводятся по первоначальной
стоимости.
В
подразделе «Нематериальные
активы»:
·
по статье «Права на
объекты интеллектуальной (промышленной)
собствен-ности» показывается
стоимость прав, возникающих
из авторских и иных
договоров;
·
по статье «Права на
пользование обособленными
природными объектами»
по-казывается стоимость
прав на использование
земельных участков,
природных ре-сурсов (воды,
недр и др.);
·
по статье «Организационные
расходы» показывается
сумма расходов, связанных
с образованием юридического
лица, признанная в
соответствии с учредительными
документами вкладом
участников (учредителей)
в уставный (складочный)
капитал.
·
по статье «Деловая
репутация организации»
показывается превышение
покуп-ной цены приватизированного
имущества над
его оценочной (начальной)
стои-мостью, отраженное
в бухгалтерском
учете по дебету счета 04
«Нематериальные
активы», субсчет «Разница
между покупной ценой
и оценочной стоимостью».
В
подразделе II «Основные
средства» показываются
наличие и движение
основ-ных средств
предприятия в
разрезе их видов
согласно Общероссийскому
классификатору основных
фондов (принят и
введен в действие
с 1 января 1996 г. поста-новлением
Госстандарта России
от 26 декабря 1994 г. № 359).
В
подразделе III «Малоценные
и быстроизнашивающиеся
предметы» показы-ваются
наличие и движение
малоценных и быстроизнашивающихся
предметов предприятия,
числящихся у него
на балансе. Данные приводятся
по фактической се-бестоимости
с подразделением данных
о стоимости малоценных
и быстроизнаши-вающихся
предметов, находящихся
на складе и в эксплуатации.
В
разделе «Движение
средств финансирования
и долгосрочных инвестиций
и финансовых вложений»
показываются наличие
собственных и привлеченных
средств у предприятия
и их использование
на цели капитальных
и других долго-срочных
финансовых вложений.
В
разделе «Затраты,
произведенные организацией»
приводятся данные о
затра-тах предприятия
по их элементам, учтенные
в соответствии с требованиями.
В
разделе «Расшифровка
отдельных прибылей
и убытков» приводится
расшиф-ровка отдельных
видов прибылей и
убытков, полученных
предприя-тием в течение
отчетного года и
предыдущем отчетном
году и включенных в
соот-ветствующие статьи
отчета о финансовых
результатах.
В разделе «Социальные
показатели» отражаются отдельные
социальные пока-затели: отчисления в
фонд социального страхования, в
пенсионный фонд, в фонд занятости,
на медицинское страхование; среднесписочная
численность работников, расходы на оплату
труда, денежные выплаты и поощрения, доходы
по акциям и вкладам в имущество предприятия.