2. Изучение экономических  предпосылок планирования  доходов.

2.1. Изучение  законодательных нормативных документов.

       2.2. Анализ результатов деятельности  торгового предприятия за ряд  предшествующих лет.

2.3. Анализ  доходов предприятия за ряд  лет.

2.4. План  товарооборота по общему объёму, составу и структуре.

2.5. План  издержек обращения предприятия.

       2.6. Оценка выбранной стратегии и тактики деятельности предприятия.

2.7. Оценка  возможностей предприятия.

3. Выбор методов  планирования.

3.1. Количественные  методы:

а) экономико-статистический метод;

б) расчётно-аналитический  метод;

в) метод  технико-экономических расчётов;

г) экономико-математический метод;

д) метод  получения целевой прибыли.

3.2. Качественные  методы:

а) экспертных оценок;

б) структурное  планирование.

4. Расчёт объёма  дохода различными  методами планирования.

4.1. Расчёт  доходов от основной деятельности.

4.2. Расчёт прочих видов доходов.

5. Выбор проекта  планов доходов.

5.1. Экономическая  оценка разработанных планов  доходов.

       5.2. Выбор проекта плана доходов,  исходя из целей и задач  работы предприятия и возможности  предприятия.

       6. Разработка плана  мероприятий по  достижению запланированной величины доходов.

6.1. Составление  плана мероприятий с разбивкой  во временном аспекте и указанием  конкретных исполнителей.

6.2. Осуществление  контроля за выполнением плана  мероприятий. 

2.3 Налоговое планирование. Оптимизация налогообложения

 

    Задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах. Комплексное налоговое планирование является частью финансового планирования на предприятии.

    Налоговое планирование подразумевает оптимизацию налогообложения в целом, разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей, организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений. Планирование налоговых платежей в рамках налогового планирования позволит предприятиям более эффективно управлять имеющимися ресурсами.

    Основными принципами налогового планирования являются:

• законность всех способов и методов оптимизации налогообложения;
• экономичность внедрения схем оптимизации налогообложения;
• индивидуальный подход к деятельности и особенностям конкретного налогоплательщика;
• комплексность и многовариантность применения разработанных схем и методов налогообложения.

    Организация налогового планирования заключается: в предварительном анализе финансово-хозяйственной деятельности организации; в исследовании действующего законодательства, исследовании и анализе налоговых проблем конкретного налогоплательщика с целью выявления наиболее перспективных направлений налогового планирования; в изучении схем оптимизации налогообложения партнеров и конкурентов в конкретных видах деятельности, а также применении наиболее выгодных способов налогообложения на предприятии.

    Оптимизация налогообложения предприятия, разработка отдельных схем минимизации налогов применительно к конкретному виду деятельности или определенной организационно-правовой форме позволит сократить налоговые платежи. Освобожденные средства вы сможете инвестировать в развитие своего бизнеса.

    Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации предприятия, разработке организационной структуры предприятия.

    Организация налогового планирования в процессе функционирования предприятия необходима при оформлении договорных отношений с поставщиками и заказчиками, осуществлении хозяйственных операций и т. д. Налоговое планирование является неотъемлемой частью процесса создания, реорганизации, ликвидации предприятия, преобразования, слияния и т. п.

    Законом “Об основах налоговой системы Российской Федерации” предусмотрено и определено, что налоговая система России состоит из трех уровней [В соответствии с Федеральным Законом от 31.07.98. №147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ" статьи Закона "Об основах налоговой системы РФ" (пункт 2 статьи 18, статьи 19-21), устанавливающие данную классификацию налогов и перечни налогов, приведенные в таблице 2, продолжают действовать, несмотря на общую отмену Закона "Об основных налоговых системах"]:

    1. федеральные налоги,

    2. налоги субъектов федерации, 

    3. местные налоги.

    Рассмотрим  планирование налоговых платежей. Этот процесс заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для налогового планирования выбираются способы "оптимального" сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства. Любой подход к проблеме экономии и риска вынуждает применять комплекс специальных мер по маневрированию в "налоговых воротах" и адаптации к непостоянству законодательства и регламентирующих документов.

          Для оптимизации налоговых платежей необходим тщательный анализ различных вариантов налогообложения. Например, целесообразно, по возможности, организовывать хозяйственную деятельность в рамках малого предприятия или нескольких малых предприятий по разным видам деятельности, поскольку малым предприятиям предоставлено довольно много льгот. Малые предприятия при обычной системе налогообложения большинство налогов уплачивают поквартально, что позволяет использовать в обороте в течение отчетного периода большее количество денежных средств; они также освобождаются от авансовых платежей по большинству налогов.

    При заключении договоров следует оговорить  с партнерами такие моменты: если предусмотрены авансовые платежи за поставку товаров, работ, услуг, то важно, чтобы они были зачислены на расчетный счет не в конце отчетного периода, а в начале следующего. Это позволит отодвинуть платежи в бюджет по НДС, акцизам на следующий отчетный период (для малого предприятия это - квартал) и использовать сред-ства в обороте на другие цели.

    Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 150-ФЗ в регионах начал вводиться налог с продаж. Право его введения предоставлено  властям субъектов РФ. Им облагается стоимость реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, Причем в налогооблагаемую базу включаются все налоги, входящие в цену реализации (НДС, акцизы и др.) Казалось бы, такой налог очень трудно планировать, но и тут можно найти пути минимизации. Конечно, самый простой вариант обхода налога с продаж - "черный нал". Однако это весьма рискованный способ, невыгодный для серьезных производителей, дорожащих своей репутацией. Вполне цивилизованный и легальный вариант основывается на том, что налогом с продаж не облагаются операции с ценными бумагами. Схема расчетов может выглядеть достаточно просто: дилер продает магазину свой вексель и тут же забирает этот вексель в оплату поставленной продукции. Приезжая к производителю, дилер опять-таки покупает у него вексель, которым сразу же оплачивает поставляемую продукцию. Еще одна легальная схема уклонения от уплаты налога с продаж предполагает организацию виртуальной товарно-финансовой биржи, участниками которой будут несколько независимых расчетных центров. Они возьмут на себя регулирование и гарантирование взаимозачетов между предприятиями.

    Налоговое планирование можно определить, как  выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. Очевидно, что в идеале такое планирование должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок особенно при проведении крупных инвестиционных программ, весьма дорогостоящи, и их "компенсация" может повлечь за собой крупные финансовые потери. Поэтому налоговое планирование должно основываться не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами по тем или иным вопросам, проектах налоговых законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством. Эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение. Следует также соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами организации.

    Необходимость и объем налогового планирования напрямую связаны с тяжестью налогового бремени в той или иной налоговой юрисдикции и может проводиться в качестве разовых мероприятий или постоянно: 
- использование прямых льгот 
- разовые консультации внешнего налогового консультанта 
- - использование схем типовых крупных и долгосрочных контрактов 
- составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок 
- принятие на работу специально подготовленного персонала.

    Сейчас  предприятия выплачивают следующие  основные виды налогов:

1. НДС;
2. Акцизы;
3. Налог на прибыль;
4. Таможенные пошлины;
5. Налог на имущество предприятий и организаций;
6. Налоги, поступающие в дорожные фонды: налог на реализацию ГСМ, налог на пользователей автодорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств;
7. Земельный налог;
8. Налог на операции с ценными бумагами;
9. Единый социальный налог.

      Оставшаяся  после распределения часть чистой   прибыли   называется нераспределенной прибылью  и  служит,  как  правило,  в  качестве  источника пополнения  оборотных  средств  предприятия  до  принятия   решения   о   ее распределении.

      Таким  образом,  можно сделать вывод о том,  что непосредственным источником формирования фондов  накопления  и фондов  потребления является чистая  прибыль,   остающаяся   в   распоряжении   предприятия.   Здесь   не рассматриваются  в  качестве  источника  формирования   фондов   предприятия безвозмездные  финансовые  вложения  сторонних  предприятий  и  организаций, поскольку  они  не  типичны  для  предприятий   Министерства   обороны,   за исключением  пополнения  собственных  оборотных  средств   за   счёт   сметы Министерства обороны.

 

3. Пути повышения доходности предприятия

      Рост  и развитие предприятия торговли связаны с разработкой и реализацией  стратегии и тактики повышения  доходности предприятия, путем эффективного управления формирования и распределения его доходов. Что представляет собой сложный процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких результатов деятельности.

      Доходность  предприятия рассматривается не только как основная цель, но и как  главное условие деловой активности предприятия, как результат его  деятельности, эффективного осуществления  своих функций по обеспечению  потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них.

      В самом общем виде рентабельность характеризует отношение полученного  результата, к затратам которые вызвали  этот результат.

В экономической  теории применяется несколько определений  категории рентабельности:

1) прибыльность;

2) отношение  полезного результата торговой  деятельности в виде прибыли  к стоимости совокупных затрат  на ее получение;

3) сопоставление  результатов хозяйственной деятельности  с затратами или ресурсами,  исчисленными в стоимостной форме;

4) интегральный  показатель, обобщающий другие показатели  эффективности.

      В любом случае определение рентабельности характеризует процентное соотношение  суммы полученной прибыли к одному из показателей деятельности торговли.

      В настоящее время в российской практике наиболее распространенным показателем оценки эффективности деятельности торгового предприятия служит уровень рентабельности продаж (товарооборота).