Денежные фонды и резервы предприятия

Добавочный капитал в ОАО «Хлебозавод 18» возникает в результате прироста стоимости внеоборотных активов после их переоценки; прироста активов в результате безвозмездного получения имущества и денежных средств; прироста стоимости внеоборотных активов, созданных за счет чистой прибыли или фондов предприятия.

В ОАО «Хлебозавод 18» добавочный капитал на период 2009 -  2010 г. остался неизменным. Как правило, часть добавочного капитала, которая возникла в результате поступления конкретного вида имущества (или увеличения его стоимости), используется на покрытие затрат в связи с выбытием аналогичного же имущества (или с уменьшением его стоимости). Так, например, логичнее безвозмездную передачу имущества финансировать за счет безвозмездно полученных средств. Кроме того, средства добавочного капитала могут быть направлены на погашение убытков или на увеличение уставного капитала.

Источником формирования фондов накопления, потребления, социальной сферы служит нераспределенная прибыль.

В фонд накопления направляются средства нераспределенной прибыли в качестве финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества, а также по обновлению основных средств.

В соответствии с Уставом ОАО «Хлебозавод 18» на образование фонда социальной сферы также направляются средства нераспределенной прибыли в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы. Этот фонд предназначен для прироста имущества социально-культурного назначения. За 2010 г. данный фонд увеличился на 39511 тыс. рублей.

Средства фонда потребления, как и другие фонды создаваемые за счет нераспределенной прибыли, направляются на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений), на материальное поощрение работников и на другие аналогичные мероприятия, не приводящие к образованию нового имущества.

На диаграмме ниже наглядно представлено соотношение основных групп активов организации:

Рис. 1. Структура активов организации на 31 декабря 2010 г.

Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

        краткосрочные финансовые вложения – 18 291 тыс. руб. (28,4%)

        запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности – 15 751 тыс. руб. (24,5%)

        основные средства – 12 958 тыс. руб. (20,2%)

        запасы: затраты в незавершенном производстве – 11 707 тыс. руб. (18,2%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

        нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 39 511 тыс. руб. (74%)

        долгосрочные займы и кредиты – 13 466 тыс. руб. (25,2%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в активе и кредиторскую задолженность, задолженность по налогам и сборам в пассиве (-25 729 тыс. руб. и -7 390 тыс. руб. соответственно).

За год имел место существенный рост собственного капитала организации на 39 094,0 тыс. руб.

В Таблице 2 приведены основные финансовые результаты деятельности " Хлебозавод 18" за рассматриваемый период и аналогичный период прошлого года.

Как видно из "Отчета о прибылях и убытках", за год организация получила прибыль от продаж в размере 44 440 тыс. руб., что равняется 20,5% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 3 013 тыс. руб., или на 7,3%.

По сравнению с прошлым периодом в текущем уменьшилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 58 204 и 61 217 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (-26,2%) опережает изменение выручки (-21,1%)

Обратив внимание на строку 040 формы №2 можно отметить, что организация как и в прошлом году учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации.

Прибыль от прочих операций за 2010-й год составила 1 649 тыс. руб., что на 7 621 тыс. руб. больше, чем сальдо прочих дохдов-расходов за аналогичный период прошлого года. При этом величина прибыли от прочих операций составляет 3,7% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Таблица 2

Обзор результатов деятельности организации

    Анализ показателя чистой прибыли по данным формы №2 во взаимосвязи с изменением показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Баланса позволяет сделать вывод, что в 2010 г. организация использовала чистую прибыль в сумме 6 578 тыс. руб.

Изменение отложенных налоговых обязательств, отраженное в "Отчете о прибылях и убытках" (стр. 142), не соответствует изменению данных по строке 515 "Отложенные налоговые обязательства" Баланса. Выявленную ошибку подтверждает и то, что даже в сальдированном виде отложенные налоговые активы и обязательства в форме №1 и форме №2 за отчетный период не совпадают (т. е. разность строк 141 и 142 формы №2 не равна разности изменения строк 145 и 515 формы №1).

Итак, по результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности предприятия за год, которые приведены ниже.

Показатели финансового положения и результатов деятельности ОАО " Хлебозавод 18", имеющие исключительно хорошие значения:

        оптимальная доля собственного капитала (62%);

        чистые активы превышают уставный капитал, при этом за год наблюдалось увеличение чистых активов;

        чистая прибыль за 2010 год составила 46 089 тыс. руб. (+10 634 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года).

Следующие два показателя финансового положения и результатов деятельности организации имеют положительные значения:

        нормальная финансовая устойчивость по величине собственных оборотных средств;

        за последний год получена прибыль от продаж (44 440 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (+3 013 тыс. руб.).

Заключение

Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий является формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется обеспеченье хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетом, банками.

Денежные фонды предприятия можно разбить на 4 группы: фонды собственных средств, фонды привлеченных средств (фонд потребления, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей), фонды заемных средств, оперативные денежные фонды (для выплаты заработной платы, для выплаты дивидендов, для платежей в бюджет).

В финансовой деятельности предприятия особое значение имеет формирование собственного капитала, который включает в себя уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, фонды денежных средств, нераспределенную прибыль.

В ОАО «Хлебозавод 18»  формируются следующие фонды собственных денежных средств: резервный капитал, добавочный капитал, фонд потребления, фонд накопления, фонд социальной сферы.

Фонды заемных средств в ОАО «Хлебозавод 18»  представлены в виде краткосрочных и долгосрочных кредитов банков, а также кредиторской задолженности.

В ОАО «Хлебозавод 18»  как и на любом другом предприятии осуществляется государственный, внутрифирменный и аудиторский контроль. Он проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания.

Предприятиям, если находятся на грани банкротства, необходимо улучшать свое финансовое состояние путем диверсификации производства, выпуска в обращение новых акций, погашения дебиторской задолженности предприятия, лизинга, совершенствования договорной работы и договорной дисциплины.

Список литературы

1.      Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1, 2)

2.      ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.95.

3.      ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96.

4.      Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/9, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99, № 43-н.

5.      Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: издательство Инфра-М. 2007. – 575с.

6.      Николаева Т.П. Финансы предприятий: Учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008. – 311 с.

7.      Справочная правовая система «Консультант Плюс», разделы «Законодательство», «Комментарии законодательства».

8.      www.minfin.ru

[1] Николаева Т.П. Финансы предприятий: Учебно-методический комплекс. стр.68.

[2]  Новый вид финансового контроля, возникший в Российской Федерации с конца 80-х годов.

[3]  Ревизионная комиссия (ревизор) — орган внутреннего финансового контроля юридического лица, избираемый общим собранием участников (акционеров) хозяйственного общества не реже одного раза в год для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества.