Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Апреля 2012 в 16:45, доклад
Безналичные расчеты за товары и услуги осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в движении расчетных документов. Расчет представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот. Под документооборотом понимается система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств. В него входят: выписка грузоотправителем счета-фактуры и передача его другим участникам расчетов; движение расчетного документа между учреждениями банков; содержание расчетного документа и его реквизиты; сроки составления расчетного документа и порядок предъявления его в банк и т. п.
ДЕЙСТВУЮЩИЕ ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
Безналичные расчеты за товары
и услуги осуществляются в различных
формах, каждая из которых имеет
специфические особенности в
движении расчетных документов. Расчет
представляет собой совокупность взаимосвязанных
элементов, к числу которых относятся
способ платежа и соответствующий
ему документооборот. Под документооборотом
понимается система оформления, использования
и движения расчетных документов
и денежных средств. В него входят:
выписка грузоотправителем
В соответствии с
действующим законодательством
в современных условиях допускается
использование следующих форм безналичных
расчетов:
- платежные поручения;
- платежные требования-поручения;
- чеки;
- аккредитивы;
- векселя.
Расчетные документы, используемые при действующих
формах расчетов, принимаются банком к
исполнению только при их соответствии
стандартизированным требованиям и, следовательно, должны содержать
следующие данные:
- наименование расчетного документа,
число, месяц, год его выписки;
- наименование плательщика, номер его
счета в банке, наименование и номер банка
плательщика;
- наименование получателя средств, номер
его счета в банке, наименование и номер
банка получателя средств;
- назначение платежа (в чеке не указывается);
- сумма платежа (цифрами и прописью).
1. Расчеты платежными поручениями
Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия-получателя средств в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка.
Платежное поручение выписывается
плательщиком на бланке установленной
формы, содержащем все необходимые
реквизиты для совершения платежа
и представления в банк, как
правило, в 4-х экземплярах, каждый из
которых имеет свое определенное
назначение:
- 1-й экземпляр используется в банке плательщика
для списания средств со счета плательщика
и остается в документах для банка;
- 4-й экземпляр возвращается плательщику
со штампом банка в качестве расписки
о приеме платежного поручения к исполнению;
- 2-й и 3-й экземпляры платежного поручения
отсылаются в банк получателя платежа;
при этом 2-й экземпляр служит основанием
для зачисления средств на счет получателя
и остается в документах для этого банка,
а 3-й экземпляр прилагается к выписке
со счета получателя как основание для
подтверждения банковской проводки.
Платежное поручение принимается банком к исполнению только при наличии достаточных средств на счете плательщика. Для совершения платежа может использоваться также ссуда банка при наличии у хозоргана права на ее получение.
Поручение действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки в расчет не принимается). Схема документооборота при расчетах платежными поручениями за фактически полученный товар, оказанные услуги, выполненные работы выглядит следующим образом (рис.10.1.).
Расчеты плановыми платежами
- прогрессивная форма
2. Расчеты платежными требованиями-поручениями
Платежное требование-поручение представл
Платежное требование-поручение выписывается поставщиком на основании фактической отгрузки продукции или оказания услуг на стандартизированном бланке в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупателя для оплаты. Возможен прием требований-поручений и на инкассо (в банке поставщика).
Инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других организаций и предприятий на основе товарных, расчетных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика через органы связи спецпочтой. При взаимной договоренности между поставщиком и покупателем и их банками в целях ускорения расчетов почтовая пересылка документов из банка поставщика в банк плательщика заменяется передачей их содержания по телетайпу или телефаксу. Инкассовые услуги поставщика предоставляются клиенту за комиссионное вознаграждение.
Поскольку инициатива в расчетах
платежными требованиями-поручениями
исходит от поставщика, то оплата этих
документов может быть произведена
только с согласия (акцепта) покупателя.
С этой целью поступившие в
банк покупателя платежные требования-
Отечественная банковская практика знает разные формы акцепта: положительный и отрицательный, предварительный и последующий, полный и частичный.
Положительный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.
Отрицательный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе акцепта. Не заявленные в условленный срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату (молчаливый акцепт).
Предварительный акцепт означает, что плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает до списания денег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил банку об отказе в течение трех рабочих дней. При этом день поступления расчетного документа в банк во внимание не принимается. Оплата производится на следующий день по истечении срока акцепта.
Последующий акцепт предусматривает немедленную оплату расчетных документов по мере их поступления в банк в течение операционного дня банка.
При согласии оплатить полностью
или частично платежное требование-
- 1-й экземпляр служит основанием для списания
средств со счета плательщика и остается
в документах для банка;
- 2-й экземпляр высылается в банк поставщика,
где служит основанием для зачисления
средств на счет поставщика;
- 3-й экземпляр возвращается плательщику
как расписка в совершении банковской
операции по его счету.
3. Чековая форма расчетов
Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.
Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке (например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.).
Расчетные чеки - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, которое и предъявляет чек в свой банк для оплаты. Расчетные чеки могут быть покрытыми и непокрытыми.
Покрытые расчетные чеки - это чеки, средства по которым предварительно депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете “Расчетные чеки”, что обеспечивает гарантию платежа по данным чекам.
Непокрытые расчетные чеки - чеки, платежи по которым гарантируются банком. В этом случае банк гарантирует чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в банке-гаранте на внебалансовом счете “Гарантии, поручительства, выданные банком”.
В настоящее время, согласно указаниям ЦБР, предусматривается использование в расчетах только покрытых расчетных чеков.
Для получения расчетных
чеков клиент обращается в обслуживающий
его коммерческий банк с заявлением
по установленной форме, где указываются
количество чеков и сумма общей
потребности в расчетах чеками. На
основании этих данных определяется
лимит одного чека, который должен
быть проставлен на оборотной стороне
каждого чека. Заявление на выдачу
чеков подписывается
Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежное поручение на перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного счета на счет “Расчетные чеки” и только после депонирования этих средств имеет право на получение этих чеков.
Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную карточку (чековая карточка). Она выдается в одном экземпляре независимо от количества чеков и идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку.
Документооборот при расчетах
чеками сводится к следующему. Чекодатель
в случае приобретения товаров, услуг
выписывает расчетный чек, проставляя
в нем следующие данные:
- сумму платежа (цифрами и прописью);
- наименование получателя платежа;
- место выписки чека;
- дату совершения платежа (при этом месяц
указывается прописью).
Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно в момент совершения оплаты (вручения чека получателю платежа).
Предприятие, принимающее
в оплату расчетный чек (чекодержатель),
должно убедиться в следующем:
- сумма чека не превышает предельной
суммы, обозначенной на его оборотной
стороне и в чековой карточке;
- номер счета чекодателя, проставленный
в чеке, соответствует обозначенному в
чековой карточке;
- подпись чекодателя, проставленная в
чеке, идентична подписи, проставленной
в чековой карточке.
Убыток, наступивший в
результате неправильной проверки чека,
несет само предприятие, принявшее
чек в оплату (поставщик). Представитель
последнего расписывается на обороте
чека и проставляет оттиск штампа.
Далее поставщик как
Лимитированная чековая книжка представляет собой сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки (по 10, 20, 25 и 50 листов), которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленного по этой книжке лимита. Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно депонированных в банке средств на отдельном банковском счете. Депозит создается на основании представленных предприятием в банк заявления и платежного поручения о списании соответствующей суммы с его расчетного счета либо за счет банковского кредита, что отражается следующими бухгалтерскими операциями по счетам.
Однако в отличие от прежнего порядка средства по таким чекам зачисляются получателю на основании кредитового авизо только после списания средств со счета чекодателя.
Это происходит следующим образом. Клиент, с которым рассчитались чеком из лимитированной чековой книжки, представляет его в свой коммерческий банк. Тот в свою очередь посылает чек почтой в банк плательщика. Там на основании этого документа составляется кредитовое авизо и отправляется обратно в банк клиента-получателя чека. Только тогда средства зачисляются на расчетный счет предприятию поставщику (рис.10.3.).
4. Расчеты аккредитивами
Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов.
Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.
Аккредитивы могут быть двух видов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные).
Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этом случае банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет “Аккредитивы”, что находит отражение в следующих банковских проводках.