Бюджеты субъектов Российской Федерации как звено региональных финансов

Региональные органы заинтересованы в закрепленных источниках доходов. Закрепленные средства принадлежат субъекту бюджетного права, то есть полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие бюджеты. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет, оказывать экономическое влияние на предприятия. Постоянно увеличивающиеся расходы региональных бюджетов при недостаточном росте объема закрепленных доходов вызвали необходимость наделения средствами этих бюджетов. Это осуществляется, главным образом, за счет регулирующих источников, то есть средств, поступивших из источников вышестоящих бюджетов. Последние охватывают широкую группу налогов, субсидий, специальных фондов, акцизы.

Нужно отметить, что значительная часть федерального и регионального бюджетов формируется за счет налоговых поступлений. Налоги — обязательные платежи предприятий и отдельных лиц в государственный или местный бюджеты.

Группы доходов региональных бюджетов состоят из подгрупп доходов объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Группами доходов бюджетов субъектов РФ являются; налоговые доходы, неналоговые доходы (Рис. 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1 Действующая модель формирования доходов региональных бюджетов (бюджетов субъектов Федерации).

В бюджеты субъектов  Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

• Налог на имущество организаций – по нормативу 100 процентов;
• Налог на игорный бизнес – по нормативу 100 процентов;
• Транспортного налога – по нормативу 100 процентов;

В бюджеты субъектов  Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• Налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, – по нормативу 100 процентов;
• Налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу  Федерального закона «О соглашениях, о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;
• Налога на доходы физических лиц – по нормативу 70 процентов;
• Акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50 процентов;
• Акцизов на спиртосодержащую продукцию – по нормативу 50 процентов;
• Акцизов на автомобильный бензин, включая прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей – по нормативу 60 процентов;
• Регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 5 процентов, и т.д.

Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной  власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа (гл. 8, ст. 56 БК РФ).

Неналоговые доходы бюджетов субъектов  Российской Федерации формируются за счет:

• Части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации;
• Платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 40 процентов;
• Платежей за использование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100%;
• Сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов (ст. 57 БК РФ).                                                     

К безвозмездным и  безвозвратным перечислениям относятся  перечисления в виде:

• финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и                                                                                                                   субсидий;
• субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
• субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
• иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
• Безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                           

Более половины налоговых поступлений концентрируется в федеральном бюджете. Это происходит за счет высокой доли централизации косвенных налогов (около 80 %). Прямые же налоги концентрируются на региональном уровне - это подоходный налог с физических лиц (13 %), налог на прибыль предприятий

(28 %), платежи за пользование  природными ресурсами, налог на  имущество (2 % от среднегодовой стоимости имущества) и т.д. Вторым по своему значению финансовым звеном является система местных финансов.

Доходы честных бюджетов формируются, как правило, из второстепенных, в основном поимущественных налогов. Кроме них собираются иные налоги, административные сборы и местные налоговые лицензии, (местный налог на милицию — 1 % от минимальной зарплаты). Между федеральными, региональными и местными бюджетами должны быть согласованы функции по разделению сборов. Необходимо, чтобы границы налогообложения были законодательно подтверждены, чтобы местные власти не злоупотребляли правом вводить дополнительные налоги.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов.

Составные части расходов бюджетов:

• Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы.
• Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.
• Средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам и государственным или муниципальным гарантиям, отражаются в составе расходов бюджетов со знаком «минус».

Важным звеном финансовой системы региона являются и финансовые ресурсы предприятий. Главным источником формирования средств, предприятий является прибыль, которая образуется в результате их производственной деятельности. Значительный объем финансовых ресурсов предприятий направляется на содержание под ведомственных им объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения. Кроме того, предприятия выделяют материальные, финансовые и трудовые ресурсы на общегородские мероприятия, поскольку региональные органы власти не всегда располагают для этого необходимыми ресурсами (реконструкция городских коммуникаций, долевое участие в строительстве и т. д.).

Особое финансовое звено  образуют специальные региональные внебюджетные фонды, имеющие определенную самостоятельность. Главная цель создания таких фондов - концентрация средств предприятий на финансирование обще-региональных мероприятий. Такие фонды создаются на основании решений региональных представительских органов. В соответствии с их решением исполнительные органы открывают в банках специальные счета для хранения средств, поступающих в фонды. Для управления фондом создается коллегиальный орган, состоящий из представителей региональных органов власти и заинтересованных предприятий и организаций. Коллегиальный орган принимает решение об использовании средств фонда. Доходы фонда складываются из добровольных взносов и пожертвований граждан, предприятий, организаций; доходов от местных аукционов, денежно-вещевых лотерей, ярмарок. Ресурсы фонда используются: на строительство центров культуры и досуга населения, развитие производственной, социальной, экологической, рыночной инфраструктуры, общественного транспорта и т. д. Ресурсы фонда также могут использоваться региональными органами власти в экстренных ситуациях и выполнять роль резерва для маневрирования средствами в своих целях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. Бюджеты субъектов Российской Федерации как звено региональных финансов

     2.1 Классификация видов доходов и расходов бюджета Российской Федерации

 

Бюджетная классификация  Российской Федерации включает:

- классификацию доходов бюджетов;

- классификацию расходов бюджетов;

- классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

- классификацию операций публично-правовых образований (далее - классификация операций сектора государственного управления).

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

1) налоговые и неналоговые  доходы:

• налоги на прибыль, доходы;
• налоги и взносы на социальные нужды;
• налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
• налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
• налоги на совокупный доход;
• налоги на имущество;
• налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
• государственная пошлина;
• задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• платежи при пользовании природными ресурсами;
• доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
• доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
• административные платежи и сборы;
• штрафы, санкции, возмещение ущерба;
• доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;
• возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет;
• прочие неналоговые доходы;

2) безвозмездные поступления:

• безвозмездные поступления от нерезидентов;
• безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;
• безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
• безвозмездные поступления от наднациональных организаций;
• прочие безвозмездные поступления.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации  элементами доходов являются:

1) федеральный бюджет;

2) бюджеты субъектов  Российской Федерации;

3) бюджеты муниципальных районов;

4) бюджеты городских  округов;

5) бюджеты внутригородских  муниципальных образований городов  федерального значения Москвы  и Санкт-Петербурга;

6) бюджеты городских  и сельских поселений;

7) бюджет Пенсионного  фонда Российской Федерации;

8) бюджет Фонда социального  страхования Российской Федерации;

9) бюджет Федерального  фонда обязательного медицинского  страхования;

10) бюджеты территориальных  фондов обязательного медицинского  страхования.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации элементами расходов являются:

1) общегосударственные  вопросы:

• функционирование Президента Российской Федерации;
• функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования;
• функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований;
• функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций;
• судебная система;
• обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора;
• обеспечение проведения выборов и референдумов;
• международные отношения и международное сотрудничество;
• государственный материальный резерв;
• фундаментальные исследования;
• обслуживание государственного и муниципального долга;
• резервные фонды;
• прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов;
• другие общегосударственные вопросы;