Аналіз прибутків та рентабельності підприємства

Аналіз  прибутків та рентабельності підприємства. Реферат

Аналіз  чистого прибутку. Аналіз валового прибутку. Аналіз інших доходів  і витрат. Аналіз рентабельності продукції. Аналіз рентабельності підприємства. Резерви  збільшення чистого  прибутку підприємства

Аналіз  чистого прибутку

Аналіз прибутку здійснюють за даними фінансового звіту (форма № 2) і плановими даними підприємства. При цьому дається  оцінка виконання плану прибутку (збитку) в цілому і за окремими його видами.

За даними табл. 1 можна зробити такі висновки. План з чистого прибутку підприємство недовиконало на 7,1%, недобір прибутку становив 20 тис. грн. Це сталося, в першу  чергу, через значне невиконання  плану з валового прибутку (-80 тис. грн.). Як позитивне явище слід відзначити одержані незаплановані суми від  інвестиційної діяльності (50 тис. грн). Проте в роботі підприємства є  й 13 тис. грн. збитків, пов'язаних з надзвичайними  подіями.

Вивчаючи одержані суми прибутків за кілька років, треба  встановити, яка склалась тенденція  в їх зміні, чи відображає вона зростання  ефективності роботи підприємства. У  зв'язку з цим слід особливо ретельно дослідити якість прибутків. Це поняття  характеризує достовірність розрахунку сум прибутків і збитків, що одержує  підприємство.

В першу чергу  таке явище пов'язують з відлагодженістю  і надійністю бухгалтерського обліку на підприємстві та якістю складання  балансів і фінансових звітів. Керівники  підприємства можуть відносно легко  змінювати за власним бажанням такі види витрат, як витрати на рекламу, ремонтні роботи, науково-дослідницькі розробки і підготовку кадрів.

Ці витрати, які  можуть значно коливатися залежно від  змін фінансової політики підприємства, називають у західних підручниках  дискреційними. Форсоване скорочення таких витрат приводить до одночасного  зростання прибутків, проте цей  процес справедливо пов'язують із зниженням  їхньої якості.

Таблиця 1. Фінансові  результати підприємства.

 

 

Аналіз показника  співвідношення чистого прибутку й  обсягу продажу підприємства за кілька років досить надійно констатує  можливі погіршення якості прибутків.

Як видно з  табл. 2, протягом п'яти років коефіцієнт прибутковості має значні коливання, і лише в останні два роки він  нарешті стабілізувався. Такий характер змін має назву "згладжування" прибутку (доходу). Він є наслідком  свідомого штучного збільшення (зменшення) фінансових результатів за допомогою  бухгалтерських прийомів, які спотворюють  картину господарської діяльності підприємств. Такі самі результати можуть бути при якісному складані бухгалтерських звітів, але внаслідок нестабільної роботи підприємства.

Таблиця 2. Динаміка прибутків і обсягу продаж підприємства.

 

 

Аналіз  валового прибутку

Аналіз виконання  плану за прибутком від реалізації товарної продукції починається  з розрахунку впливу основних факторів. Для цього потрібно взяти вихідні  дані з форми № 2 за звітний рік  і відповідну інформацію за попередній, а також відомості про зміну  обсягів реалізації (виробництва) в  натуральних показниках або в  незмінних цінах. Необхідні технічні розрахунки виконуються в табл. 3.

Вплив факторів розраховується так:

1) вплив обсягу  реалізації товарної продукції:

481 - 506= - 25 тис.  грн. (негативний вплив)

або

506 · (-5): 100 = -25,0 тис. грн.;

2) вплив зміни  цін:

572 - 481 = +91 тис.  грн.

У тому числі:

а) вплив зміни  цін на готову продукцію:

1243 - 1045 = 198 тис.  грн. (позитивний вплив); Л

б) вплив зміни  ціна на сировину, напівфабрикати, енергії  тощо:

- (671 - 564) = -107 тис.  грн. (негативний вплив);

3) вплив собівартості  продукції та асортиментно-структурних  зрушень:

580 - 572 = +8 тис.  грн. (позитивний вплив).

Загальний вплив  усіх факторів:

- 25 + 91 + 8 = 74 тис.  грн.

Зростання прибутку порівняно з минулим роком  становило:

580 - 506 = +74 тис.  грн.

Таблиця 3. Вихідні  дані для розрахунку впливу факторів на величину валового прибутку, тис. грн.

 

 

Довідка: Обсяг  реалізації в незмінних цінах  у звітному періоді становив 95% від  торішнього.

* 1100 • 0,95 = 1045 (тис. грн.)

** 594 • 0,95 = 576 (тис. грн.)

*** 1243 • 0,54 = 671 (тис. грн.)

Якщо аналізується прибутковість одного виду реалізованої продукції, то визначають дію лише трьох  факторів. Такі розрахунки їхнього  впливу рекомендується здійснювати  на підставі внутрішньогосподарської  інформації, яка до того ж містить  планові дані. Вихідну інформацію для розрахунків наведено в табл. 4.

Таблиця 4. Вихідні  дані для розрахунку впливу факторів на валовий прибуток.

 

 

Розрахунок впливу факторів на величину прибутку від  реалізації товарної продукції

1. Вплив обсягу  реалізації продукції в натуральному  вираженні:

(-2000) • 15 грн. = - 30 000 грн.

або

2. Вплив зміни  собівартості реалізованої продукції:

- (+5 грн.) • 8000 = -40 000 грн.

3. Вплив зміни  цін:

+15 грн. • 8000 = +120 000 грн.

_______________________________________________________________

Разом +50 000 грн.

Негативний вплив  на прибуток з боку собівартості реалізованої продукції може бути повністю або  частково пов'язаний з таким незалежним від роботи даного підприємства чинником як інфляція. В нашому прикладі непередбачене  в плані зростання ціни на продукцію  підприємства становило 17,6% (15: 85 • 100), а собівартості одиниці реалізованої продукції 7,1% (5: 70 • 100).

Два фактори  негативно впливали на суму прибутку і разом зменшили його на 70 тис. грн., але резерв - лише 30 тис. грн.

Аналіз  інших доходів  і витрат

До складу цих  фінансових результатів належать численні суми, пов'язані з загальним управлінням  підприємством, фінансовими та інвестиційними операціями, а також сумами, що стосуються надзвичайних подій.

Під час аналізу  доходів і витрат від операційної  діяльності необхідно зіставляти фактичні дані з планом (кошторисом) або аналогічними сумами за попередній період. Далі визначають причини їх появи або відхилень. Особливу увагу слід приділити аналізу  незапланованих збитків. У більшості  випадків ці суми доцільно включати до складу резервів зростання прибутку підприємства.

Передусім слід дослідити суми адміністративних витрат і витрат на збут та проаналізувати їх вплив на фінансові результати, що стосуються операційної діяльності підприємства (табл. 5).

Таблиця 5. Інші операційні доходи і витрати підприємства, тис. грн.