Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования 

Самарская гуманитарная академия

филиал  в г. Тольятти

Экономический факультет

 
 

                                   Кафедра Налогообложения и экономики 

Специальность 080107 Налоги и налогообложение   

 
 
 

Контрольная работа 

по дисциплине: «Аудит»

на  тему: «Профессиональный кодекс этики  и поведения» 
 
 
 

   Выполнила студентка 4 курса Т-Н  641 группы                     

_____________________Г.Н  Усманова

        Проверил Доцент  

 

      __________________Н.Л. Кузнецова

                        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тольятти 2011 г.

Содержание 

Введение ………………………………………………………………………….3

Поведения аудитора и аудиторской организации……………………………...4

Угрозы  основных принципов и разрешение этических конфликтов………….7

Заключение……………………………………………………………………….16

Список использованных источников…………………………………………...18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Отличительной особенностью аудиторской профессии  является признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах. Поэтому ответственность аудитора не исчерпывается исключительно удовлетворением потребностей отдельного клиента или работодателя. Действуя в общественных интересах, аудитор обязан соблюдать и подчиняться нормам профессиональной этики аудитора.

       Настоящий Кодекс этики аудиторов  России является сводом норм  профессиональной этики аудитора, т.е. сложившихся и широко применяемых  при ведении аудиторской деятельности  правил поведения аудитора и  аудиторской организации, не предусмотренных законодательством. Поскольку не представляется возможным определить нормы профессиональной этики для всех ситуаций и обстоятельства, с которыми может столкнуться аудитор при ведении аудиторской деятельности, Кодекс содержит лишь базовые нормы.

       Нормы профессиональной этики,  содержащиеся в Кодексе, действительны  для всех аудиторов, за исключением  случаев, предусмотренных Кодексом.

     Кодекс  подготовлен на основе Кодекса этики  профессиональных бухгалтеров, принятого  Международной федерацией бухгалтеров (International Federation of Accountants).

     В разделе 1 Кодекса приведены основные принципы профессиональной этики аудитора и руководство по применению этих принципов на практике (модель поведения  аудитора и аудиторской организации). Аудиторы должны применять данную модель для выявления угроз нарушения основных принципов, оценки серьезности таких угроз, а в случаях, когда угроза оценивается иначе, чем явно незначительная, - для принятия мер предосторожности с целью устранения угрозы или сведения ее до приемлемого уровня, при котором соответствие основным принципам не подвергается опасности.

     1. Поведения аудитора и аудиторской организации

     Аудитор обязан соблюдать следующие основные принципы поведения:  честность; объективность;  профессиональная компетентность и должная тщательность;  конфиденциальность;  профессиональность поведения.

     Честность, аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях. Принцип честности также предполагает честное ведение дел и правдивость.

     Аудитор не должен быть связан с отчетностью, документами, сообщениями или иной информацией, если есть основания полагать, что:  они содержат в существенном отношении неверные или вводящие в заблуждение утверждения;  они  содержат утверждения или данные, подготовленные небрежно;  в них пропущены или искажены необходимые данные там, где пропуски или искажения могут вводить в заблуждение.

     Объективность, аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений.

       Аудитор может оказаться в  ситуации, которая может повредить  его объективности. Аудитору следует  избегать отношений, которые могут  исказить или повлиять на его  профессиональные суждения.

     Профессиональная компетентность и должная тщательность. Аудитор обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление клиентам или работодателям квалифицированных профессиональных услуг, основанных на новейших достижениях практики и современном законодательстве. При оказании профессиональных услуг аудитор должен действовать с должным усердием и в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами.

       Квалифицированная профессиональная  услуга предполагает наличие обоснованного суждения по применению профессиональных знаний и навыков в процессе предоставления такой услуги. Обеспечение профессиональной компетентности можно разделить на два самостоятельных этапа:  достижение должного уровня профессиональной компетентности; поддержание профессиональной компетентности на должном уровне.

       Поддержание профессиональной компетентности  требует постоянной осведомленности  и понимания соответствующих  технических, профессиональных и  деловых новшеств. Постоянное повышение  профессиональной квалификации развивает и поддерживает способности, позволяющие аудитору компетентно работать в профессиональной среде.

       Под усердием понимается обязанность  действовать в соответствии с  требованиями задания (договора), внимательно, тщательно и своевременно.

       Аудитор должен предпринимать  меры к тому, чтобы лица, работающие  под его началом в профессиональном  качестве, имели надлежащую подготовку  и должное руководство. 

       В случаях, когда это уместно,  аудитор должен ставить клиентов, работодателей или иных пользователей профессиональных услуг в известность об ограничениях, присущих этим услугам, с тем чтобы избегать толкования выраженного аудитором мнения как утверждения факта.

     Конфиденциальность, аудитор должен обеспечить конфиденциаль- ность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, и не должен раскрывать эту информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями, за исключением случаев, когда аудитор имеет законное или профессиональное право либо обязан раскрыть такую информацию. Конфиденциальная информация, полученная в результате профессиональных или деловых отношений, не должна использоваться аудитором для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ.

       Аудитор должен соблюдать конфиденциальность даже вне профессиональной среды. Аудитор должен помнить о возможности неумышленного разглашения информации, особенно в условиях поддержания длительных связей с деловыми партнерами либо их близкими родственниками или членами семьи.

       Аудитор также должен соблюдать конфиденциальность информации, раскрытой ему потенциальным клиентом или работодателем.

       Аудитор также должен иметь  в виду необходимость соблюдать  конфиденциальность информации  внутри аудиторской организации  или в отношениях с работодателями.

       Аудитор должен предпринимать  все разумные меры к тому, чтобы  лица, работающие под его началом,  и лица, от которых он получает  консультации или помощь, с должным  уважением относились к его  обязанности соблюдать конфиденциальность  информации.

       Необходимость соблюдать принцип  конфиденциальности сохраняется  даже после окончания отношений  между аудитором и клиентом  или работодателем. Меняя место  работы или приступая к работе  с новым клиентом, аудитор имеет  право использовать предыдущий  опыт. Однако аудитор не должен использовать или раскрывать конфиденциальную информацию, собранную или полученную в результате профессиональных или деловых отношений.

       В следующих обстоятельствах  аудитор должен или может быть  обязан раскрыть конфиденциальную  информацию, либо такое раскрытие может быть уместным:  раскрытие разрешено законом и (или) санкционировано клиентом или работодателем; раскрытие требуется законом, например: при подготовке документов или представлении доказательств в иной форме в ходе судебного разбирательства; при сообщении ставших известными фактов нарушения закона надлежащим органам государственной власти; в раскрытие является профессиональной обязанностью или правом (если это не запрещено законом): при проверке качества работы, проводимой внутри аудиторской организации или саморегулируемой организацией аудиторов; при ответе на запрос или в ходе расследования внутри аудиторской организации, саморегулируемой организации аудиторов или надзорного органа; при защите аудитором своих профессиональных интересов при юридическом разбирательстве; для соответствия правилам (стандартам) и нормам профессиональной этики.

       При принятии решения о возможности  раскрытия конфиденциальной информации  аудитор должен учитывать следующее:  будет ли нанесен ущерб интересам какой-либо из сторон, включая третьи стороны, интересы которых также могут быть затронуты, при наличии разрешения клиента или работодателя на раскрытие информации;  является ли соответствующая информация достаточно известной и в разумной степени обоснованной. В ситуации, когда имеют место необоснованные факты, неполная информация либо необоснованные выводы, должно быть использовано профессиональное суждение для определения, в каком виде раскрывать информацию (если необходимо раскрывать);  характер предполагаемого сообщения и его адресат. В особенности аудитор должен быть уверен, что лица, которым адресовано сообщение, являются надлежащими получателями.

     Профессиональное поведение, аудитор должен соблюдать соответ- ствующие законы и нормативные акты и избегать любых действий, которые дискредитируют или могут дискредитировать профессию либо являются действиями, которые разумное и хорошо осведомленное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, расценит как отрицательно влияющие на хорошую репутацию профессии.

       При предложении и продвижении  своей кандидатуры и услуг  аудитор не должен дискредитировать  профессию. Аудитор должен быть  честным, правдивым и не должен: делать заявления, преувеличивающие  уровень услуг, которые он может  предоставить, его квалификацию и приобретенный им опыт;  давать пренебрежительные отзывы о работе других аудиторов или проводить необоснованные сравнения своей работы с работой других аудиторов.

     2. Угрозы основных принципов и разрешение этических конфликтов.

     Соблюдению основных принципов может угрожать широкий круг обстоятельств. Большинство угроз можно разделить на следующие категории:

     угрозы  личной заинтересованности, которые  могут возникнуть вследствие финансовых или других интересов аудитора, его  ближайших родственников или членов семьи;

     угрозы  самоконтроля, которые могут возникнуть, когда предыдущее суждение должно быть переоценено аудитором, ранее вынесшим это суждение;

     угрозы  заступничества, которые могут возникнуть, когда, продвигая какую-либо позицию  или мнение, аудитор доходит до некоторой границы, за которой его объективность может быть подвергнута сомнению;

     угрозы  близкого знакомства, которые могут  возникнуть, если в результате близких  отношений аудитор начинает с  излишним сочувствием относиться к  интересам других лиц;

     угрозы  шантажа, которые могут возникнуть, когда с помощью угроз (реальных или воспринимаемых как таковые) аудитору пытаются помешать действовать  объективно.

     Характер  и значимость угроз могут различаться  в зависимости от того, возникают  ли они в связи с оказанием клиенту услуг по аудиту финансовой (бухгалтерской) отчетности, услуг по проверке достоверности информации, не являющейся аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности, услуг, не связанных с проверкой достоверности информации.