Индивидуальный предприниматель.Предпринимательская деятельность

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Февраля 2012 в 13:04, реферат

Краткое описание

Определения термина «индивидуальный предприниматель». Предпринимательская дееспособность гражданина. Каким должен быть ИП, его обязанности, ответственность. Виды предпринимательской деятельности.

Содержимое работы - 1 файл

Документ Microsoft Office Word.docx

— 83.08 Кб (Скачать файл)

Не относятся к объекту  налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой  они производятся) не признаются объектом налогообложения, если они не уменьшают  налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 236 НК РФ). Так, согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика  на оплату труда включаются любые  начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие  начисления и надбавки, компенсационные  начисления, связанные с режимом  работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные  начисления, расходы, связанные с  содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Если работодатель выплачивает работнику какое-либо вознаграждение, не предусмотренное законодательством РФ, трудовым или коллективным договором, то сумма вознаграждения не включается в расходы налогоплательщика по налогу на доходы и, следовательно, она не является объектом налогообложения по ЕСН.

Таким образом, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выплаты физическим лицам, возникает два объекта налогообложения:

1)  доходы от предпринимательской  деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;

2)  выплаты и иные  вознаграждения, начисляемые в пользу  физических лиц, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам.(2,25-248 c.)

2.2. Учет у индивидуальных предпринимателей

 

Индивидуальные предприниматели  обязаны вести Книгу учета  доходов и расходов (далее — Книга), в которой содержатся сведения о количестве изготовленной и закупленной продукции (оказанных услуг), расходах на изготовление (закупку) продукции (оказанных услуг), количестве и цене реализованной продукции, а также сумме выручки, полученной предпринимателем за день, неделю, месяц, год.

Основные правила, которые необходимо соблюдать при  использовании Книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций: в соответствии с п. 4 «Порядка учета» учет доходов, расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета сведений о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом — то есть все необходимые данные заносятся по каждому объекту учета, по каждой операции в отдельную строку. При этом все первичные документы должны быть надлежащим образом оформлены.(2,27-29 c.)

Книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью  налогового органа. Вся содержащаяся в данной книге информация должна быть подкреплена первичными документами.

Эта книга может быть обыкновенным блокнотом или тетрадью, соответствующим  образом оформленной, пронумерованной, прошнурованной и скрепленной гербовой печатью налоговой инспекции.

Книга имеет следующую структуру:

Если предпринимательская деятельность заключается в оказании услуг  населению, то необходимо также фиксировать  фамилию, имя, отчество и адрес каждого  клиента.

В доходной части Книги  должна отражаться вся выручка от реализации продукции (работ, услуг) без  учета расходов. Таким образом, чистый доход будет определяться как  разность выручки и документально  подтвержденных расходов, связанных  с ее получением. (11)

 

При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или  иных видов деятельности, а также  в случае, если индивидуальные предприниматели освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, налогоплательщик по согласованию с налоговым органом вправе разработать иную форму Книги учета, оставив в ней показатели, необходимые для исчисления налоговой базы и (или) включив в нее иные показатели, связанные со спецификой осуществляемой им деятельности.

Книга учета может вестись  как на бумажных носителях, так и  в электронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители

Покупатели и продавцы товаров (работ, услуг) ведут журналы  учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Покупатели ведут книгу  покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Продавцы ведут книгу  продаж, предназначенную для регистрации  счетов-фактур (лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Документами, подтверждающими  расходы индивидуального предпринимателя, могут быть чеки кассовых аппаратов  с расшифровкой расходов (товарные чеки), приходные кассовые ордера с  накладными на полученный товар и  любые другие документы, содержащие название предприятия (организации), получившего  деньги, дату, наименование товаров, работ  и услуг, цену за единицу, общее количество, общую сумму расходов. (2, c.86)

Если товар приобретается  у другого гражданина (физического  лица), то расходы могут быть подтверждены закупочным актом, который должен содержать, помимо перечисленных данных, паспортные данные, фамилию, имя, отчество, адрес  лица, которому заплачено за полученные товары, работы и услуги. (11)

В Книге учета предприниматель отражает только доходы от предпринимательской деятельности. Никакие другие доходы (заработная плата, доход от продажи имущества и др.) в Книге учета не отражаются.(2,с.27)

3. ПОНЯТИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

Предпринимательская деятельность - по гражданскому законодательству РФ самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли  от пользования имуществом, продажи  товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными  в этом качестве в установленном  законом порядке (ст. 2 ГК РФ).

При анализе данного  понятия можно выделить следующие  его признаки:

Первым из них  является осуществление деятельности с целью получения прибыли. Каждый собственник имущества вправе свободно им распоряжаться по своему усмотрению себе во благо, что выражается, как правило, в плодах и доходах от имущества.

В законодательном  регулировании был разрешён вопрос: прибыль от какой деятельности считается  полученной от предпринимательства. Его  объектом согласно ГК является пользование  имуществом, продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг. Действительно, по общему правилу предприниматели  получают прибыль от реализации товаров  и услуг. Несколько абстрактнее  выглядит понятие «прибыль от пользования  имуществом». Если рассматривать его  буквально и в системе с  нормами части второй ГК, то договоры займа, подряда, на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических  работ, перевозки, транспортной экспедиции, банковского вклада, банковского  счёта, хранения, поручения, комиссии, доверительного управления имуществом и некоторые другие договоры с  элементом прибыли не вправе заключать  гражданин, не зарегистрированный в  качестве предпринимателя.

Наиболее ярко это  проявляется в таких договорах, как заём, договорное управление имуществом и договор банковского вклада. Гражданин вполне может самостоятельно, на свой риск на достаточно длительный период передать другой стороне имущество  или деньги в целях получения  прибыли (процентов), но формально подпадает  под необходимость регистрации  в качестве предпринимателя. То есть в настоящее время миллионы граждан - владельцы счетов в банках - нарушают норму ст. 2 ГК, если воспринимать её буквально. Это подтверждает несоответствие данной нормы реальности. Если один гражданин даёт другому заём с  компенсацией заёмщиком инфляции (например, по курсу доллара), он считается получающим прибыль, так как государством до сих пор должным образом не учитывается при налогообложении  коэффициент инфляции, хотя нормативных  деклараций на этот счёт было достаточно. Таким образом, не имея на деле не только прибыли, но и цели её получения, гражданин  идёт против закона, что чревато  признанием такой сделки недействительной, изъятием мнимой прибыли и штрафом.

Однако не вполне точно и понятие «прибыль от продажи  товаров, выполнения работ или оказания услуг». Нередки случаи, когда гражданин  реализует бывшие в употреблении и даже новые товары, ранее приобретённые  для личного потребления (без  цели перепродажи), в связи с отпадением надобности в них (например, излишки  строительных материалов при сооружении индивидуального жилого дома). Такая  продажа может осуществляться достаточно длительный период или по частям, что  вполне возможно истолковать как  систематичность. Ввиду того, что при продаже гражданин преследует цель получить доход (прибыль), его также можно счесть нарушителем закона, так как он не зарегистрировался в качестве предпринимателя.

Многие граждане от случая к случаю производят мелкие работы по договорам подряда или  поручения за плату. В силу законодательной  неопределённости по данному вопросу  налоговые инспекции не могут  объяснить, почему на практике к «арендодателям»  имущества предъявляют требования о государственной регистрации  в качестве предпринимателей, а к  «подрядчикам» - нет, хотя по признакам  предпринимательства, указанным в  ст. 2 ГК, их деятельность часто совпадает.

Почти каждый гражданин  заключает в год несколько  гражданско-правовых сделок с элементом  прибыли. Как правило, доход выражается в незначительных суммах, которые  один гражданин (организация) выплачивает  другому сразу по окончании работ  наличными. Если требования о регистрации  понимать буквально, то необходимо сразу  и заранее всё дееспособное население  зарегистрировать как предпринимателей и обязать вести учёт. Последствия  такого допущения очевидны: с одной  стороны, теряется смысл гипертрофированного  понятия «предприниматель», отождествляемого с гражданином (или наоборот), с  другой стороны, норма закона не обеспечивается практической возможностью её реализации. Гражданину нет смысла терять ради небольшого дохода время и средства на регистрацию, поэтому огромное большинство  мелких доходов граждан, особенно по договорам между собой (устным сделкам  в особенности), будет оставаться неучтённым, количество «нарушителей закона» станет астрономическим, а  работу судов можно существенно  затруднить огромным числом дел по требованиям налоговых органов  о признании сделок граждан недействительными  по формальным признакам.

Неоднозначность данного  признака можно подтвердить простейшими  примерами. Руководитель или врач стоматологической  поликлиники в свободное время  систематически у себя на дому оказывает  медицинскую помощь больным. Артист государственного театра, филармонии, помимо основной работы, систематически по собственной инициативе организует платные выступления перед зрителями. Преподаватель государственного высшего  учебного заведения систематически "на стороне" выступает с платными лекциями и проводит иные формы занятий. Художник продает нарисованные им картины. Бывший профессиональный журналист, а ныне пенсионер, систематически выступает в средствах массовой информации, в частности пишет статьи, готовит репортажи. Адвокаты за плату оказывают юридическую помощь обращающимся к ним лицам.

Так что же конкретно  понимать под предпринимательской  деятельностью? Российские нормативные  акты содержат на этот счёт следующие  нормативные положения. Возьмем  Закон РФ "Об образовании", под  влиянием которого находятся практически все граждане России. Согласно ст. 48 данного Закона индивидуальная трудовая педагогическая деятельность с получением доходов признается предпринимательской и подлежит государственной регистрации. Значит, все так называемые репетиторы, в частности школьные учителя, которые за гроши систематически помогают детям лучше освоить русский и иностранные языки, иные школьные дисциплины, являются предпринимателями со всеми вытекающими отсюда правовыми и нравственными последствиями.

Но вот проанализируем положения другого нормативного акта — "Основы законодательства Российской Федерации о нотариате" от 11 февраля 1993 г. Статья 1 провозглашает: "Нотариальная деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли". А что же это за деятельность и почему она "не преследует цели извлечения прибыли"? Наряду с государственными нотариальными конторами нотариальные действия от имени Российской Федерации совершают нотариусы, занимающиеся частной практикой. Нотариус, занимающийся частной практикой, вправе иметь контору, открывать в любом банке расчетный и другие счета, в том числе валютный, иметь имущественные и личные неимущественные права и обязанности, нанимать и увольнять работников, распоряжаться поступившим доходом, выступать в суде, арбитражном суде от своего имени и совершать другие действия в соответствии с законодательством Российской Федерации и республик в ее составе. За совершение нотариальных действий он взимает плату по тарифам, соответствующим размерам государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичного действия в государственной нотариальной конторе. В других случаях тариф определяется соглашением между физическими и (или) юридическими лицами, обратившимися к нотариусу, и нотариусом. Денежные средства, полученные нотариусом, занимающимся частной практикой, после уплаты налогов, других обязательных платежей поступают в собственность нотариуса и полное его распоряжение.

Почему же учитель-репетитор, занимающийся частной практикой, отнесен к числу предпринимателей, а нотариус, тоже занимающийся частной практикой, из числа предпринимателей исключен? Добавим сюда еще и Федеральный закон "Об основах государственной службы Российской Федерации" от 31 июля 1995 г. Статья 11 этого Закона запрещает, в частности, государственному служащему заниматься другой оплачиваемой работой, а также предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц. Вместе с тем государственному служащему разрешено заниматься педагогической, научной и иной творческой деятельностью, т. е. быть репетитором у школьников ему не возбраняется и в качестве предпринимательства такого рода деятельность не рассматривается.

Информация о работе Индивидуальный предприниматель.Предпринимательская деятельность