Заработная плата

2)Дебет счетов 90, 91

Кредит счетов 43, 41, 10

на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себе-стоимость товаров  и материалов, вы-данных в порядке  натуральной оплаты

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают  с кре-дита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют  следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 50 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют проводку:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

Кредит счета 50 «Касса».

Учет расчетов с депонентами ведут в книге  учета депонирован-ной заработной платы, заполняемой по данным реестра  не выданной заработной платы. Книгу открывают на год.[3] Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и от-метки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченны-ми, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осу-ществляют по расходному кассовому ордеру и отражают проводкой

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредиту счета 50 «Касса».

Таким образом, организация и ведение аналитического и синтетического учетов на ЗАО «ЭКО-МАЛ» необходимы, так как их данные взаимосвязаны  и позволяют, анализируя показатели синтетических счетов составлять например, справки на сумму удержанных налогов из заработной платы рабочих и служащих, начислять пособия по временной нетрудоспособности, премии всем категориям работников и пр.

6 УДЕРЖАНИЯ ИЗ  ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Из начисленной  работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разде-лить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициа-тиве организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физи-ческих лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в  пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию  из заработной платы работников производятся следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и  выплаты, сде-ланные в межрасчетный период; в погашение задолженности  по под-отчетным суммам; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недоста-чу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические изда-ния; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним орга-низациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберега-тельного банка.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц при-знаются  физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Рос-сийской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являю-щиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.[11]

К доходам от источников в Российской Федерации  относятся:

1) дивиденды  и проценты, выплачиваемые российской организа-цией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее по-стоянного представительства на территории Российской Федерации;

2) страховые  выплаты при наступлении страхового  случая, вы-плачиваемые российской  организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Рос-сийской Федерации;

3) доходы, полученные  от использования в Российской  Федера-ции прав на объекты  интеллектуальной собственности;

4) доходы, полученные  от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на тер-ритории Российской Федерации;

5) доходы от  реализации имущества, находящегося  в Российской Федерации и принадлежащего  физическому лицу;

6) вознаграждение  за выполнение трудовых или иных обязаннос-тей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в Российской Федерации;

7) пенсии, пособия,  стипендии и иные аналогичные  выплаты, вып-лачиваемые в соответствии  с действующим российским законодатель-ством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с дея-тельностью ее постоянного представительства на территории Россий-ской Федерации;

8) доходы от  использования любых транспортных  средств;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.

При определении  налогооблагаемой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.[11]

При определении  размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов:

1) в размере  3000 руб. за каждый месяц налогового  периода (для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболе-вания, связанные с радиационным воздействием вследствие катаст-рофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации послед-ствий катастрофы на Чернобыльский АЭС, и др.);

2) в размере  500 руб. за каждый месяц налогового периода (Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, на-гражденных орденом Славы трех степеней, и др.);

3) в размере  400 руб. за каждый месяц налогового  периода -- рас-пространяется на  те категории налогоплательщиков, которые не пере-числены в п.п. 1-2, и действует до месяца, в котором их доход, исчис-ленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунк-том, не применяется;

4) в размере  300 руб. за каждый месяц налогового  периода -- рас-пространяется на  каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспе-чении которых находится  ребенок, являющихся родителями  или суп-ругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до ме-сяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в кото-ром указанный доход превысил 20000 руб., налоговый расчет, пре-дусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет  расходов на содержание ребенка (детей) произ-водится на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы  обучения, аспиранта, ординатора, студен-та, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опеку-нов или попечителей.[6]

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечите-лям  налоговый вычет производится в  двойном размере. Предоставле-ние  указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям пре-кращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Помимо перечисленных  налоговых вычетов налогоплательщики  имеют право на социальные, имущественные  и профессиональные вычеты.

Социальные налоговые  вычеты предоставляются в сумме  доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, за обучение в образова-тельных учреждениях (до 25000 руб.), за услуги по лечению (до 25000 руб.).

Указанные вычеты предоставляются на самого налогоплательщи-ка и на его детей. По дорогостоящим  видам лечения в медицинских учреждениях РФ (по установленному Правительством РФ перечню), сумма налогового вычета принимается в размере фактически произ-веденных расходов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются  в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участ-ков, находившихся в собственности налогоплательщиков не менее пяти лет (до 1 млн. руб.), и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет (до 125 тыс. руб.).

Налоговые вычеты предоставляются также в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории России жилого дома или  квартиры (до 600 тыс. руб.).

Профессиональные  вычеты предоставляются категориям налого-плательщиков в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в установленных размерах (на создание научных разработок -- в размере 20% к сумме начисленного дохода, за открытие, изобретение и создание промышленных образцов -- в сум-ме 30% от дохода, полученного за первые два года использования и т.п.).

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в  отношении следующих доходов:

- выигрышей,  выплачиваемых организаторами лотерей,  тотализа-торов и других основанных на риске игр;

- стоимости любых  выигрышей и призов, получаемых  в проводи-мых конкурсах, играх  и других мероприятиях в целях  рекламы това-ров, работ и услуг,  в части превышения установленных  Налоговым кодексом размеров;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования в ча-сти превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

- процентных  доходов по вкладам в банках  в части превышения сум-мы, рассчитанной  исходя из 3/4 действующей ставки  рефинансирова-ния Центрального  банка РФ, в течение периода, за который начисле-ны проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иност-ранной валюте;

- суммы экономии  на процентах при получении  налогоплательщи-ком заемных средств  в части превышения установленных  Налоговым кодексом размеров.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в  отношении следующих доходов: дивидендов; доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися на-логовыми резидентами  РФ.[11]

Для налогообложения  некоторых видов доходов применяются  специальные ставки налога. Так, по ставке 35% облагаются всевозможные выигрыши, суммы превышения страховых выплат над суммами внесенных страховых взносов по договорам добровольного страхования, заключенных на срок менее пяти лет; суммы экономии на процентах при получении заемных средств; суммы процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте. Ставка 30% применяется в отношении доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, и дивидендов.

Основная ставка подоходного налога установлена  в размере 13% независимо от размера  совокупного годового дохода.

К доходам, облагаемым по ставке 13%, применяются стандартные вычеты: 400 руб. на работника и 300 руб. на каждого ребенка, если доход, начисленный нарастающим итогом с начала года, не превышает 20000 руб. Определенные категории налогоплательщиков имеют право на профессиональные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов  определен Семейным кодексом РФ, вступившим в силу в марте 1995 г., и Временной  инструкцией о порядке удержания  али-ментов.

Алименты на ЗАО «ЭКО-МАЛ» выплачиваются в  соответствии с Семейным кодексом на основании следующих документов:

а) соглашения об уплате алиментов, которое заключается  между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при  недееспособности указанных лиц -- между  их законными представите-лями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нота-риальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;

б) решения суда по исполнительному листу (при отсутствии со-глашения об уплате алиментов);

в) заявления  плательщика алиментов, если он изъявил  доброволь-ное желание добровольно платить алименты (без решения суда или указанного ранее соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.