Сводная бухгалтерская отчетность

- на оплату  труда - строка 160 (Дебет 70 Кредит 50, 51). В ООО «» эта сумма равна  8453 тыс. руб.;

- на выплату  дивидендов, процентов - строка 170. По  этой строке отражают дивиденды,  которые были выплачены акционерам  организации (Дебет 75, 70 Кредит 50, 51, 52), далее проценты, которые были  выплачены по выпущенным ценным  бумагам (Дебет 76 субсчет «Расчеты  по причитающимся дивидендам  и иным доходам» Кредит 50,51, 52) и, кроме того, проценты, которые  были выплачены по полученным  займам и кредитам (Дебет 66, 67 Кредит 51, 52). В ООО «» эта цифра составляет 8 тыс. руб.;

- на расчеты  по налогам и сборам - строка 180. По этой строке требуется отразить  суммы налогов и сборов, которые  были перечислены организацией  в бюджет. По данной строке  отражаются исключительно те  платежи в бюджет, которые относятся  к текущей деятельности (Дебет  68 Кредит 51). Для ООО «» это сумма  равна 5074 тыс. руб.

Далее организацией могут быть вписаны дополнительные строки, отражающие направления использования  денежных средств по текущей деятельности, например, на расчеты с внебюджетными  фондами (Дебет 69 Кредит 51), на выдачу подотчетных  сумм (Дебет 71 Кредит 50). В исследуемой  организации добавлена строка 181 «Возвраты покупателям» и равна 1903 тыс.руб.

По строке 190 «На  прочие расходы» отражается выбытие  денежных средств по текущей деятельности, которое не было отражено по иным строкам  второго раздела формы № 4. Например, здесь можно отразить сумму займов, которую организация выдала своим coтрудникам, оплату услуг банка по расчетно-кассовому обслуживанию и  др. В ООО «» эта величина по строке 190 равна 335 тыс. руб.

По строке 200 «Чистые  деньги от текущей деятельности»  содержится разница между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации. Чтобы подсчитать эту  величину, необходимо сложить показатели всех предыдущих строк без круглых  скобок второй части таблицы и  вычесть показатели, указанные в  круглых скобках. Полученная величина может быть отрицательной. Это возможно в том случае, если по текущей  деятельности было израсходовано больше денежных средств, чем получено. Отрицательная  величина заключается в круглые  скобки. Данная величина в организации  является положительной и равна 50 658 тыс. руб. (987015+817-921401-8453-8-5074-1903-335).

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности.

По мнению экономистов, третий раздел формы № 4 отражает поступление  и выбытие денежных средств по инвестиционной деятельности организации. Инвестиционная деятельность включает в себя:

- приобретение  и продажу недвижимости, оборудования, нематериальных активов и иных  внеоборотных активов;

- выполнение собственного  строительства;

- расходы на  НИОКР;

- финансовые вложения.

Строка 210 «Выручка от продажи объектов основных средств  и других внеоборотных активов» включает выручку от продажи основных средств, оборудования, предметов лизинга  и проката и, кроме того, нематериальных активов (Дебет 50, 51, 52, 55 Кредит 62, 76). В ООО «» эта строка не отражена.

Строка 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и других финансовых вложений» включает выручку  от реализации ценных бумаг, в том  числе облигаций и векселей; долей  в уставных капиталах иных предприятий; дебиторской задолженности, приобретенной  на основании уступки права требования; иных финансовых вложений (Дебет 50, 51, 52, 55 Кредит 62, 76). На данном предприятии  эта деятельность не ведется.

Строка 230 «Полученные  дивиденды» отражает сумму полученных дивидендов (Дебет 50, 51, 52 Кредит 76, 91). В  ООО «» эта строка не отражена.

Строка 240 «Полученные  проценты» отражает сумму полученных процентов по векселям и, кроме того, по займам, которые организация выдала юридическим и физическим лицам. Также, здесь же можно указать  проценты, которые начисляет банк на остаток денежных средств организации  согласно с условиями договора на открытие расчетного счета (Дебет 50, 51,52 Кредит 76, 91). В ООО «» эта строка не отражена.

Строка 250 «Поступления от погашения займов, предоставленных  иным организациям» отражает сумму  займов, которая была возвращена предприятию (Дебет 50, 51, 52 Кредит 58). По этой строке показывается главная сумма займа, т.е. сумма без учета начисленных  процентов. В ООО «» эта цифра  составляет 0 руб.

Строка 280 «Приобретение  дочерних предприятий» отражает расходы  организации на приобретение контрольного пакета акций в уставном (складочном) капитале дочерних предприятий (Дебет 58, 76 Кредит 50, 51,52). На данном предприятии  строка 280 не отражена.

Строка 290 «Приобретение  объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» отражает сумму денежных средств, которые были потрачены на приобретение внеоборотных активов (Дебет 60,76 Кредит 50, 51, 52, 55). По строке 290 для анализируемого предприятия эта цифра составляет 24643 тыс. руб.

Строка 300 «Приобретение  ценных бумаг и других финансовых вложений» содержит информацию о  расходах на приобретение долговых ценных бумаг - облигаций, векселей и, кроме  того, на покупку дебиторской задолженности  на основании уступки права требования (Дебет 58, 76 Кредит 50, 51, 52, 55). На данном предприятии  такая деятельность не ведется, строка 300 не отражена.

Строка 310 «Займы, предоставленные иным организациям»  отражает сумму предоставленных  займов (Дебет 58 Кредит 50, 51, 52). Для ООО  «» эта цифра составляет 21393 тыс. руб.

Строка 340 «Чистые  деньги от инвестиционной деятельности»  отражает разницу между поступлением и выбытием денежных средств в  рамках инвестиционной деятельности. Чтобы подсчитать эту величину, необходимо сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок третьего раздела (поступление денежных средств) и вычесть показатели в круглых  скобках (выбытие денежных средств). Отрицательная величина заключается  в круглые скобки. Данная величина в организации является отрицательной, она заключается в круглые  скобки и равна 46036 тыс. руб.

Движение денежных средств по финансовой деятельности.

Данный раздел отражает поступление и выбытие  денежных средств по финансовой деятельности организации - поступления от выпуска  акций, облигаций, от полученных займов и кредитов, погашение заемных  средств и так далее

Основным отличием финансовой деятельности от всех прочих видов деятельности является то, что  в итоге изменяется величина:

- собственного  капитала организации;

- полученных заемных  средств.

Строка 350 «Поступления от эмиссии акций либо других долевых  бумаг» заполняется акционерными обществами, которые осуществили эмиссию акций либо других долевых бумаг (Дебет 50, 51,52 Кредит 75). Для ООО «» эта цифра составляет 0 руб.

Строка 360 «Поступления от займов и кредитов, предоставленных  иными организациями» содержит суммы  полученных займов и кредитов. Причем не имеет значения, на какие задачи были получены заемные средства от иных предприятий (Дебет 50, 51, 52 Кредит 66, 67). Для ООО «» это сумма равна 343 тыс. руб.

Строка 390 «Погашение займов и кредитов (без процентов)" отражает суммы кредитов и займов, которые были погашены в отчетном периоде. Причем не имеет значения, на какие задачи были получены заемные  средства от иных предприятий (Дебет 66, 67 Кредит 50, 51,52). По строке указывается  исключительно погашенная сумма  основного долга по кредитному договору либо договору займа. Сумма начисленных  и перечисленных процентов по этим договорам отражается в разделе  по текущей деятельности по строке 170. Для данного предприятия эта  цифра составляет 343 тыс. руб.

Строка 400 «Погашение обязательств по финансовой аренде»  отражает перечисленную сумму лизинговых платежей (Дебет 76 Кредит 50, 51, 52). На данном предприятии такая деятельность не ведется, строка 400 не отражена.

Строка 430 «Чистые  деньги от финансовой деятельности»  содержит разницу между поступлением и выбытием денежных средств в  рамках финансовой деятельности. Чтобы  подсчитать эту величину, необходимо сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок четвертого раздела и вычесть показатели в круглых скобках. Отрицательная  величина заключается в круглые  скобки. Для ООО «» эта цифра  составляет 0 руб.

Строка 440 «Чистое  возрастание (coкрaщение) денежных средств  и их эквивалентов» рассчитывается как сумма чистых денежных средств  от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Если какой-либо показатель по этим строкам заключен в круглые  скобки, то этот показатель необходимо не прибавлять, а вычитать. В итоге  по данной строке показатель может  быть величиной как положительной, так и отрицательной. В первом случае произошло возрастание денежных средств организации, а во втором случае - их coкрaщение. Отрицательный показатель заключается в круглые скобки. Данная величина в организации равна 4622 тыс. руб.

Экономисты считают, что строка 450 «Остаток денежных средств  на конец отчетного периода» содержит: в графе 3 - остаток денежных средств  на 31 декабря отчетного года; в  графе 4 - остаток денежных средств  на 31 декабря предыдущего года.

Экономисты полагают, что показатель по этой строке обязан быть равен сумме соответствующих  показателей по строке «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» (раздел 1) и строке «Чистое возрастание (coкрaщение) денежных средств и их эквивалентов» (раздел 5). Для ООО  «» эта сумма составляет 9058 тыс. руб. ( 4436+4622).

Строка 460 «Величина  влияния изменений курса иностранной  валюты по отношению к рублю» отражает расхождение в оценке иностранной  валюты по отношению к рублю за год, т.е. курсовую разницу. Чтобы рассчитать воздействие изменений курса  иностранной валюты, необходимо сравнить оценку иностранной валюты по каждой операции в течение года. Для ООО  «» эта цифра составляет 0 руб.

Составление отчетов  о движении денежных средств регламентируется отдельным стандартом МСФО 7 «Отчеты  о движении денежных средств» (Cash flow statements, 1992) [10]. Целью стандарта является представление информации об исторических изменениях в денежных средствах  и их эквивалентах посредством отчетов, в которых производится классификация  потоков денежных средств в итоге  выполнения компанией операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

3 Анализ финансового  состояния предприятия

3.1 Анализ финансового  состояния по данным бухгалтерского  баланса

В балансе хозяйствующего субъекта средства размещены по составу  и источникам формирования средств. Размещение и использование средств  отражено в активе, источники формирования (собственный капитал и обязательства) отражены в пассиве. Бухгалтерский  баланс, используемый для проведения финансового анализа, не обладает в  достаточной степени свойствами, нужными для анализа, вследствие чего возникает необходимость в  формировании аналитического баланса. Уплотнённый аналитический баланс формируется путём агрегирования  однородных по своему составу элементов  балансовых статей в нужных аналитических  разрезах. Аналитический баланс характеризуется  тем, что сводит воедино и систематизирует  те расчёты и прикидки, которые  выполняет аналитик при первоначальном знакомстве с балансом [19, стр.120].

Сравнительный аналитический  баланс включает показатели горизонтального  и вертикального анализа. Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной либо нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что разрешает анализировать изменение отдельных балансовых статей и, кроме того, прогнозировать их значения

Вертикальный (структурный) анализ - представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление разрешает увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Для общей оценки динамики финансового состояния  требуется сгруппировать статьи баланса в отдельные группы: по признаку ликвидности - статьи актива и по срочности обязательств - статьи пассива.

Анализ финансового  состояния следует начинать с  общей оценки структуры средств  предприятия и источников их формирования, изменения на конец года в сравнении  с началом по данным баланса. Для  анализа используются приёмы структурно-динамического  анализа [25, стр.279 - 281].

Для ООО «» расчёты  по статьям актива за 2008 - 2009 годы представлены в аналитических таблицах 2 и 4, а  расчёты по статьям пассива за 2008 - 2009 годы - в таблицах 3 и 5.

Таблица 2 - Аналитическая  группировка статей

актива ООО «» за 2008 год

Группировка статей актива баланса	Наличие средств, тыс.руб.	Структура имущества, %
	на нач. периода	на конец периода	изменение	на нач. периода	на конец периода	изменение
Имущество предприятия	12125	84144	72019	100	100	-
Внеоборотные активы	19	576	557	0,16	0,68	0,53
Оборотные активы	12106	83568	71462	99,84	99,32	-0,53
Запасы и затраты	2852	51801	48949	23,52	61,56	38,04
Дебиторская задолженность	1863	22335	20472	15,36	26,54	11,18
Денежные средства	7368	4436	-2932	60,77	5,27	-55,50