Шпаргалка по "Целям и задачам аудита"

   29. Виды аудиторских  заключений. Заведомо  ложное аудиторское  заключение.

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Виды: 1)Безусловно положит-е –отчетность обес-ет все сущ-ные аспекты отражен Акт и Пас и фин рез-тов за отчетн период, исходя из нормат актов. 2)Условно-полож – за исключ опред обстоятельств  отчетность обес-ет -//--//-. 3) Отрицательное -  всвязи с опр обстоят-ми  отчетность  не обес-ет -//--//-. 4) отказ от выраж своего мнения  - в рез опред обстоят-в  ауд фирма не может выразить и не выражает такое мнение. Заведомо ложное аудиторское заключение. 1. Заведомо ложное аудиторское заключение - аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда. 2. Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования у индивидуального аудитора или аудиторской организации лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего такое заключение, также аннулирование квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

   30. Правила (стандарты)  АД.

Правила (стандарты) АД - единые требования к  порядку осуществления АД, оформлению и оценке кач-ва А* и сопутствующих  ему услуг, а также к порядку  подготовки аудиторов и оценке их квалификации. В наст время для регулир-я АД прим-ся как м/нар, так и нац станд АД. Разделы:общие пр-пы построения, осн понят и опред, сущ-ть стандарта, практич-е прилож-я. М/н стандарты А* разраб м/н организ-я бухгалтеров в кот входят нац бухг организ >130 стран мира. Но они не превалируют над нац-ми. Нац стандарты включ в себя: 1)федер-е стандарты: цель и осн пр-пы в бухг очет-ти, документир-е А*, планирование А*, существенность в А*, аудит-е док-ва, АЗ по фин отчет-ти, оценка рисков и внутр контроль, события после отчет-й даты, образование аудитора. (Они соотв м/нар стандартам А*). 2)внутренние стандарты(ВС). Они подраздел-ся на: ВС АД действующ в аккредит-х проф объед-х аудитора, ВС АД аудит-й орг и ИА. 1ю гр стандартов разраб аудит-я палата Р и институт проф бухгалт-ов Р. ВС представл собой док-ты детализир и регламентир-е един треб-я к организ работы ауд орг, осуществл и оформл ауд-х услуг. Прим-е ВС способсв:соблюд-ю треб-й внешн аудит-х правил, уменьш трудоемкости АП, увелич V выполняемых ауд-х услуг. ВС включ след блоки:структура фирмы, технолог организ, выполняем ф-ии; стандарты расшифров-ие, доплн-ие, уточн-ие, полож Р-х правил; методики провед АП по разделам и сч б/у; организ-я сопутсв-х ауд услуг. ВС-это частьорганиз-но распорядит документац и сис-мы внутр контроля. ВС д/содержать такие реквизиты как № п/п, дата ввода в эксплуатац, назв и цель стандарта, сфера прим-я. Наличие сис-мы внутр стандартов и ее методологич-го сопровожд служит пок-м профессионализма деят-ти ауд орг. Это ее интелект-я собст-ть, ее ноу-хау.

   31. Основания и порядок  аннулирования квалификационного  аттестата аудитора.

1. Квалификационный  аттестат аудитора аннулируется  в случаях, если: 1) установлен  факт получения квалификационного  аттестата аудитора с использованием подложных документов; 2) вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока; 3) установлен факт несоблюдения требований статей 8 и 12 настоящего Федерального закона; 4) установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством Российской Федерации или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности; 5) установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки; 6) установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность; 7) аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленное статьей 15 настоящего Федерального закона. 2. Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается уполномоченным федеральным органом. Уполномоченный федеральный орган выносит мотивированное решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора. 3. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение уполномоченного федерального органа об аннулировании квалификационного аттестата аудитора в суд в течение трех месяцев со дня получения решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора. 4. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основаниям, предусмотренным подпунктами 1, 3 - 5 пункта 1 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основаниям, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.

          32. Ответственность аудиторов и АО за качество проверок и услуг.

Если  аудиторская фмрма представила  заведомо ложное заключение, то за это  ст 11 закона «об АД» предусматривает ответственность. В этом случае у ИА или АО анулируется лицензия, а у лица, подписавшего такое заключение, - квалификационный аттестат аудитора с последующим привлечением последнего к уголовной ответственности. Ответственность аудитора опр-ся преждего всего  его обязанностями по отношению к государству и лицензирующим органам. Поэтому рассмотрение данного вопроса целесооразно начать с обязанностей аудитора. Основной целью АД явл установлние достоверности бух (фин) отчетности эконом субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хоз операций нормативным актам, действующим в РФ. Аудиторская проверка явл документальной и ожватывает только те операции эконом субъекта, которые нашли свое отражение в представленных для проверки документах. До момента признания арбитражным судом сделки недействительной она рассматривается аудиторами в качестве действительной, если оформлена документально надлежащим образом и не находится в явном противоречии с законодательством и учередительными документами проверяемого эконом субъекта. Хозяйственные операции, не оформление документально, явл сферой дея-ти налоговой полиции, а также других правоохранительных органов, осуществляющих  оперативно-разыскную дея-ть. Аудиторы, помимо общегражданской ответственноси , несут и профессиональную ответственность. Подобная ответственность характерна для профессий врача, адвоката, бухгалтера, аудитора. Частным случаем профессиональной ответственности аудитора явл ответственность за не неквалифицированное проведение проверки.

   33. Основные функции  уполномоченного  федерального органа  гос регулирования  АД.

1. Функции  федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством Российской Федерации. Положение о федеральном органе утверждает Правительство Российской Федерации. 2. Основными функциями уполномоченного федерального органа являются: издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность; организация разработки и представление на утверждение Правительству Российской Федерации федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности; организация в установленном законодательством Российской Федерации порядке системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, лицензирование аудиторской деятельности; организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий; контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности; определение объема и разработка порядка представления уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов; ведение государственных реестров аттестованных аудиторов аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центров в соответствии с положением о ведении реестров, утверждаемым уполномоченным федеральным органом, а также предоставление информации, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам; аккредитация профессиональных аудиторских объединений.

          34. Контроль качества  аудиторских проверок  и услуг.

Система контроля качества работы аудиторской  организации должна включать: а) соблюдение профессиональными сотрудниками аудиторской организации требований независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики; б) укомплектование аудиторской организации профессиональными сотрудниками, обладающими знаниями, умениями и навыками, необходимыми для надлежащего выполнения ими своих обязанностей; в) поручение аудиторских заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий; г) выполнение всех видов работ в ходе аудита на основе направляющих указаний, текущего контроля и проверки выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества; д) получение сотрудниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соответствующих консультаций как внутри аудиторской организации, так и вне ее; е) разработку и применение в аудиторских организациях на постоянной основе процедуры подбора и отклонения клиентов; ж) осуществление мероприятий по регулярным проверкам надежности и эффективности функционирования внутрифирменной системы контроля качества работы; з) принятие необходимых мер в отношении сотрудников аудиторской организации в случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения ими возложенных на них обязанностей. Руководитель аудиторской организации обязан утвердить до начала аудита руководителя и старших аудиторов конкретной проверки, что должно быть отражено в общем плане аудита. Руководитель проверки и старшие аудиторы обязаны проанализировать профессиональные способности рядовых участников проверки, спланировать работу, которая может быть им поручена, и определить специфику и объем направляющих указаний, текущего контроля и проверок выполненных работ. Текущий контроль работы исполнителей состоит из руководящих указаний, которые должны соответствовать общему плану аудита, включая расчеты затрат времени на проведение аудита, и программе аудита, а также проверки выполненной работы. Профессиональные сотрудники, осуществляющие текущий контроль, выполняют следующие функции в ходе аудита: а) проверяют, обладают ли исполнители необходимыми знаниями, умениями и навыками для выполнения порученной им работы; б) проверяют, понимают ли исполнители соответствующие направляющие указания; в) выясняют, соответствует ли выполняемая работа общему плану аудита и программе аудита; г) выявляют существенные проблемы, связанные с бухгалтерским учетом и аудитом, встречающиеся в ходе аудита, дают им оценку и принимают в связи с этим в пределах своих полномочий решения о корректировке общего плана аудита и программы аудита; д) принимают в пределах своих полномочий решения, основанные на профессиональном суждении аудитора, в случаях, когда однозначно и жестко определить порядок действий аудитора не представляется возможным, либо принимают решения о необходимости прибегнуть к консультациям. При проверке результатов следует основное внимание уделять следующим вопросам: а) выполнялась ли работа в соответствии с программой аудита; б) документировались ли надлежащим образом проделанная работа и ее результаты; в) все ли существенные замечания, возникшие по ходу проверки, были прояснены и нашли отражение в выводах аудитора; г) достигнуты ли цели соответствующих аудиторских процедур; д) вытекают ли сделанные аудитором выводы из полученных им результатов и служат ли результаты работы основой для мнения аудитора. В ходе аудита сотрудники, отвечающие за проверку результатов работы, обязаны регулярно выполнять следующие действия: а) следить за ходом выполнения общего плана аудита и программы аудита; б) производить оценки внутрихозяйственного риска, риска средств контроля, в том числе по итогам тестирования средств контроля, риска необнаружения, и при необходимости вносить в пределах своей компетенции корректировки в общий план аудита и программу аудита; в) следить за надлежащим документированием аудиторских доказательств, полученных в результате аудиторских процедур по существу, и проверять правильность выводов, сделанных по ходу работы, в том числе по итогам проведенных консультаций; г) выяснять и оценивать степень влияния отмечаемых в ходе аудита ошибок и искажений и рекомендуемых в связи с этим исправлений на достоверность бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта. Руководители аудиторской организации могут поручать проверку результатов проделанной работы не только членам той группы сотрудников, которые проводили аудит у данного экономического субъекта, но и другим специалистам, обладающим необходимой квалификацией. Такая независимая параллельная проверка в рамках аудиторской организации рекомендуется в случае аудита крупных и сложных экономических субъектов.

   35. Права аккредитованных  профессиональных  аудиторских объединений.

Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение - саморегулируемое объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских  организаций, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов и защиты их интересов, действующее на некоммерческой основе, устанавливающее обязательные для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности и профессиональной этики, осуществляющее систематический контроль за их соблюдением, получившее аккредитацию в уполномоченном федеральном органе. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения имеют право: участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, проводимой уполномоченным федеральным органом; в соответствии с квалификационными требованиями уполномоченного федерального органа разрабатывать учебные программы и планы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов; самостоятельно или по поручению уполномоченного федерального органа проводить проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов, являющихся их членами; по итогам проведенных проверок применять меры воздействия к виновным лицам и (или) обращаться в уполномоченный федеральный орган с мотивированным ходатайством о наложении взыскания на таких лиц; ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче претендентам квалификационных аттестатов аудитора; ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о приостановлении действия и аннулировании квалификационного аттестата аудитора в отношении своих членов; ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче, приостановлении действия и аннулировании лицензии в отношении своих членов; обращаться в совет по аудиторской деятельности с предложениями по регулированию аудиторской деятельности; содействовать развитию профессии аудитора и повышению эффективности аудиторской деятельности в Российской Федерации; защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, судах и правоохранительных органах; разрабатывать и издавать литературу и периодические издания по аудиту и сопутствующим ему услугам; представлять интересы аудиторов в международных профессиональных организациях аудиторов; осуществлять иные функции, определенные уполномоченным федеральным органом.