Отчет по производственной практике в Группе компаний «Алмаз»

По налогу на имущество организаций (2,2%):

• Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций – Ежеквартально
• Налоговая декларация по налогу на имущество организаций – Ежегодно

По транспортному  налогу:

• Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу – Ежеквартально
• Налоговая декларация по транспортному налогу – Ежегодно

Также организация  ежегодно предоставляет сведения о  среднесписочной численности работников за предшествующий год.

В бухгалтерском учете по НДС делаются следующие записи.

По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего  имущества, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 90 К-т 68 –  на сумму НДС, причитающуюся к  уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

Д-т 91 К-т 68 –  на сумму НДС, причитающуюся к  уплате в бюджет, от стоимости выручки  от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.

По налогу на прибыль:

Д-т 99 К-т с68 –  на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;

Д-т 91 К-т 68 –  на сумму налога с безвозмездно полученного  имущества и денежных средств;

Д-т 68 К-т 51, 52 –  перечислены денежные средства в  погашение задолженности;

По налогу на имущество делаются следующие бухгалтерские  записи:

а) Д-т 91 К-т 68 –  начислен налог по расчету на отчетную дату;

б) Д-т 68 К-т 51 –  перечислен налог в бюджет.

По земельному налогу:

Д-т 20, 23 и др. К-т 68 – начислен налог;

Д-т 68 К-т 51 – перечислен налог в бюджет.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» предназначен для обобщения  информации о расчетах по социальному  страхованию, пенсионному обеспечению  и обязательному медицинскому страхованию  работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» могут быть открыты  субсчета:

69-1 «Расчеты  по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты  по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты  по обязательному медицинскому  страхованию».

На субсчете 69-1 ««Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному  обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» отражаются перечисленные  суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

 

5. УЧЕТ РАСЧЕТОВ  С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

 

Учет труда и заработной платы  обеспечивает оперативный контроль за количеством и качеством труда. Поэтому предприятие ООО НПК «Алмаз» самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда – тарифные ставки и оклады (включая премии, стимулирующие и компенсирующие выплаты). Учет и начисление заработной платы и отпускных ведется в программе 1С: Зарплата и Кадры 7.7.

На 27 апреля 2009 года рабочий штат компании составлял 120 сотрудников.

Учет расчетов по оплате труда с  каждым работником ведется на аналитических  счетах, открываемых на каждого работника.

Главным законодательным  документом, имеющим в своем составе статьи регулирующие трудовые отношения, является Конституция Российской Федерации. Трудовой Кодекс Российской Федерации является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.

Учет личного состава, начисление и выплата заработной платы осуществляется при помощи унифицированных форм первичных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1.

По данным первичных  документов ведется оперативный  учет движения численности, изменений, происходящих в составе рабочих и служащих, составляется отчетность, используемая для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.

Для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору (контракту) работников издается Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (унифицированная форма № Т-1) (Приложение 7). При этом каждый работник подписывает соглашение о неразглашении коммерческой тайны. (Приложение 8)

Учет фактически отработанного времени ведется по каждому сотруднику. Для этого используйте типовая форма – табель учета рабочего времени (форма № Т-13). (Приложение 9)

Приказ о  предоставлении отпуска работнику  применяются для оформления и  учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. При этом так же оформляется Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Унифицированная форма № Т-60) (Приложение  10).

Для того чтобы списать  расходы по отпускным равномерно в течение года, организация создает резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете.

Создав резерв в бухучете, списываются затраты по отпускным за счет созданного резерва. В течение календарного года в составе затрат учитываются ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков. Порядок формирования резерва на оплату отпусков в бухучете в законодательстве не установлен, поэтому это определяется в учетной политике организации.

В этом случае в  учете организации не будут возникать постоянные и временные разницы.

В бухучете резерв на оплату отпусков учтите на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Учет по этому счету нужно вести по видам резервов, поэтому к счету 96 откройте субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резервирование сумм отразите по кредиту счета 96 в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена зарплата, с которой были рассчитаны отчисления в резерв:

Д-т 20 (23, 25, 26, 29, 44...)  К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» – произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков.

ООО НПК «Алмаз» в учетной политике для целей бухучета и налогообложения на 2008 год закрепило:

• создание резерва на оплату отпусков;
• расчет ежемесячных отчислений в резерв с учетом пенсионных взносов в составе ЕСН;
• ежемесячный процент отчислений в резерв в размере 8 процента;
• предельную сумму отчислений в резерв за год в размере 790 584 руб.

В январе 2008 года фонд оплаты труда (без отпускных) с учетом ЕСН (в т. ч. пенсионные взносы) составил 1 400 000 руб., в том числе:

• 900 000 руб. учтено на счете 20 «Основное производство»;
• 160 000 руб. учтено на счете 25 «Общепроизводственные расходы»;
• 340 000 руб. учтено на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
• За январь 2007 года сумма отчислений в резерв составила:
• 1 400 000 руб. × 8 % = 112 000  руб.

При этом были сделаны  следующие проводки:

Д-т 20  К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»

72 000 руб. (900 000 руб. × 8%) – произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты сотрудников основного производства;

Д-т 25  К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»

12 800 руб. (160 000 руб. × 8%) – произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты сотрудников, занятых в процессе обслуживания производств;

Д-т 26  К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»

27 200 руб. (360 000 руб. × 8%) – произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала.

Приказ о  прекращении действия трудового  договора с работником применяются  для оформления и учета увольнения работника. При этом оформляется:

• Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) – Унифицированная форма № Т-8 (Приложение 11);
• Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) - Унифицированная форма № Т-61.

Операции по начислению оплаты труда  оформляют следующими проводками:

Д-т 20, 23, 25, 26, 44, 29 К-т 70

Расчеты по зарплате с рабочими и  служащими осуществляются бухгалтерией. Начисление сумм премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, производятся на основании приказов. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам начисляются на основании листков нетрудоспособности.

При удержаниях из заработной платы производятся следующие проводки:

Д-т 70 К-т 68 – вычтен НДФЛ 13% из заработной платы работника;

Д-т 70 К-т 71 – удержаны невозвращенные подотчетные суммы;

Д-т 70 К-т 73-2 – за причиненный материальный ущерб;

Обязательными удержаниями являются: НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По исполнительным документам, поступившим  в организацию, производятся удержания:

• удержание по исполнительным документам по прочим причинам. Размер удержаний устанавливается судом.
• алименты на родителей. Размер удержания устанавливается судом;
• алименты на содержание детей. Удерживаются в следующих размерах от заработка, после удержания НДФЛ: на 1 ребенка – 25%; на 2 детей – 33%; на 3-х и более детей – 50%;

Все пособия начисляются по фактическому заработку работника. Размеры пособия  зависят от среднего заработка за два предшествующих болезни месяца работы, количества дней болезни, непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий – 60% заработка, до 8 лет – 80%, больше 8 лет – 100% заработка. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет, при трудовом увечье, также оплачиваются пособия по беременности и родам.

 

6. УЧЕТ ОСНОВЫХ  СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

 

Для осуществления  уставной деятельности на балансе предприятия  ООО НПК «Алмаз» имеются: здания, транспорт, производственные цеха,  магазины, оборудование и т.д. Данные основные средства отвечают требованиям п. 4 ПБУ 6/01. На 1.01.2009 год балансовая стоимость основных предприятия средств составила – 26 737 000 рублей.

В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 основные средства на предприятии  группируются следующим образом:

• Здания;
• Машины и оборудование;
• Передаточные устройства;
• Производственный и хозяйственный инвентарь;
• Сооружения;
• Транспортные средства;
• Прочие основные средства.

Также в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 основные средства со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью не более 10 000 руб. за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности предприятия в составе материально-производственных запасов. Контроль над сохранностью основных средств ведется на забалансовом синтетическом счете МЦ 01.

Библиотечный  фонд в Обществе не создается.

В связи с  тем, что учет объектов, предназначенных  для использования в качестве основных средств, но находящихся в запасе, законодательно не урегулирован, Общество принимает следующий принцип учета таких объектов:

• объектами основных средств признаются все готовые к эксплуатации объекты, удовлетворяющие условиям, изложенным в п. 4 ПБУ 6/01;
• готовые к эксплуатации объекты, фактическая эксплуатация которых не начата, учитываются обособленно на субсчете 01.3 «Основные средства, использование которых не начато»;
• в отчетности сумма таких основных средств указывается отдельной строкой;
• поскольку эксплуатация объектов не начата, то, исходя из принципа соответствия доходов и расходов, изложенным в п. 19 ПБУ 10/99, амортизационные отчисления по объектам, не участвующим в извлечении дохода, не нач<s