Оценка эффективности использования персонала на предприятии

Большое значение для оценки эффективности использования тру­довых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к сред­несписочной численности ППП):

Rпп = (Прибыль от реализации продукции и услуг/Среднесписочная численность)*100

Факторную модель данного показателя можно представить сле­дующим образом:

Rпп – рентабельность персонала;

П – прибыль от реализации продукции;

ЧПП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

В – выручка от реализации продукции;

ВП – стоимость выпуска продукции в текущих ценах;

Rоб – рентабельность оборота (продаж);

Дрп   – доля реализованной продукции в общем объеме ее вы­пуска;

ГВ    – среднегодовая выработка продукции одним работником в текущих ценах. Эту взаимосвязь можно представить схематически (рис. 3.1).

Рис. 3.1 – Структурно-логическая факторная модель рентабельности персонала

Данная модель позволяет установить, насколько изменилась при­быль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.

Таблица 3.1 Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Данные табл. 3.1 свидетельствуют о том, что прибыль на одного работника за счет внедряемых мероприятий увеличилась на 9,7 тыс. руб., в том числе за счет измене­ния:

а)              производительности труда

ΔRпп= ΔГВ* Дрп0 *Rоб0 = 84,5*1,001*16,5/100 = +13,96 тыс. руб.;

б)              удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске
ΔRnnn= ГВ*ΔДрп*Ro60 = 582,2*(+0,045)*16,5/100 = +4,32 тыс. руб.;

в)               рентабельности продаж

ΔRnnn= ГВі*Дрпі*ΔRo6 = 582,2*1,046* (+0,9)/100 = + 5,48 тыс. руб.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительно­сти труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосыл: ки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня опла­ты труда способствует росту его мотивации и производительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуще­ствлять систематический контроль за использованием фонда заработ­ной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь не­обходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Расчет абсолютного отклонения.

∆ФЗПабс = ФЗПп – ФЗПф =  1600 – 1627,2= - 27,2тыс.руб.

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение (∆ФЗПотн) рассчитывается как разность между планируемой начисленной суммой и базовым фондом 2011 г., скорректированным на индекс объема производства продукции.

∆ФЗПотн = ФЗПп - ФЗПск = ФЗПп-(ФЗП2011пер*iвп + ФЗП2011пост)

где: ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПп – планируемый фонд заработной платы г.;

ФЗПск – фонд заработной платы 2011 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;

ФЗП2011пер и ФЗП2011пост – соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2011 г.;

iвп – индекс объема производства продукции.

Индекс объема производства продукции в планируемом периоде составляет 1,001 (10000:9994).

2. Расчет относительного отклонения.

∆ФЗПотн = 1600 - (345,6*1,001 + 1243,2) = + 10,85 тыс. руб.

Относительное отклонение со знаком плюс, таким образом, на предприятии в планируемый период, благодаря проведенным мероприятиям будет иметь относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 10,85 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить фак­торы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (УВП), его структуры (Ущ), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ). Методика анализа данных фак­торов подробно рассмотрена в разделе 11.5.

Постоянная часть ФЗПзависит от численности работников, ко­личества отработанных дней одним работником в среднем за год, сред­ней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы (рис. 8.3).