Оценка имущественного положения предприятия на основе бухгалтерского баланса

Тамбовский  государственный  университет имени  Г.Р. Державина

Академия  экономики и предпринимательства 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

по  дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

на  тему: 

"Оценка имущественного положения предприятия на основе бухгалтерского баланса" 
 
 
 

Выполнила студентка

3 курса 11 группы

спец. « Бух. учет, анализ и аудит»

ЖИРКОВА ЕКАТЕРИНА

НИКОЛАЕВНА 
 
 

Тамбов 2007

     Оценка  имущественного положения  предприятия на основе бухгалтерского баланса. 

     Анализируя  финансовое состояние предприятия, необходимо изучить его имущественное положение.  Имущественное положение – сумма средств и источников по их видам. При оценке имущественного состояния на основе бухгалтерского баланса рассчитываются показатели, характеризующие имущественное положение, их суммы и удельные веса к общей сумме хозяйственных средств, а также отклонение суммы и удельного веса каждого вида по сравнению с базисным периодом или началом отчетного периода. На основании показателей имущественного положения можно сделать вывод о его качественном изменении, структуре хозяйственных средств и их источников.

     Оценка  имущественного состояния предприятия считается хорошей, когда:

• удельный вес собственного капитала больше заемного, что характеризует финансовую устойчивость предприятия;
• доля текущих активов превышает долю текущих обязательств, что дает возможность быстрее маневрировать средствами, а также это говорит о ликвидности и платежеспособности предприятия;
• маленький удельный вес дебиторской и кредиторской задолженности, что свидетельствует о хорошей расчетно-платежной дисциплине;
• отсутствуют просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, что также свидетельствует о хорошей расчетно-платежной дисциплине;
• высокий удельный вес собственных средств в оборотных средствах (приемлемым считается, когда доля собственных оборотных средств хотя бы больше 10%), что говорит о финансовой устойчивости предприятия;
• функционирующий капитал равен собственным оборотным средствам, так как этот факт является безусловным положительным фактором, характеризующим корректное использование активов предприятия, в том числе оборотных с высокой расчетно-платежной дисциплиной, которое характеризуется отсутствием просроченной и долгосрочной дебиторской задолженности;
• доля наиболее ликвидных активов больше или равна доли текущих обязательств, сто свидетельствует о высокой ликвидности и платежеспособности предприятия;

       Улучшение структуры хозяйственных средств, а также имущественного положения предприятия произойдет вследствие увеличения таких показателей как:

• общего капитала, что говорит об улучшении хозяйственной деятельности. Но это увеличение оправдывается в том случае, если увеличивается объем производства и реализации продукции (см. форму № 2). Темп роста хозяйственных средств, как правило, должно отставать от темпа роста объема производства. Например,  если темп роста хозяйственных средств составил 120%, а темп роста объема и реализации продукции – 110%, значит это указывает на то, что на каждый рубль хозяйственных средств произошло снижение объема производства продукции, т.е. снизилась эффективность использования хозяйственных средств, и наоборот;
• доли собственного капитала в структуре хозяйственных средств, что говорит об улучшении финансовой устойчивости предприятия, а если вместе с этим показателем растет объем производства, то это характеризует эффективность работы предприятия;
• доли текущих активов в структуре хозяйственных средств, так как это приводит к ускорению оборачиваемости средств предприятия и улучшению ликвидности предприятия, что характеризует улучшение структуры оборотных средств и структуры хозяйственных средств, и, как правило, приводит к улучшению финансового состояния предприятия;
• доли собственных оборотных средств в оборотных активах, что приводит к улучшению финансового состояния предприятия. Увеличение собственных оборотных средств характеризует улучшение структуры оборотных средств и структуры хозяйственных средств;
• доли функционирующего капитала  в собственных оборотных средствах, а из-за отсутствия долгосрочной и просроченной дебиторской задолженности функционирующий капитал равен собственным оборотным средствам, что будет говорить о том, что собственные оборотные средства  не иммобилизованы, то есть, не отвлечены из оборота, а функционируют в обороте предприятия.;
• доли наиболее ликвидных активов в структуре хозяйственных средств, что будет свидетельствовать об улучшении платежеспособности предприятия;

     Улучшение структуры хозяйственных средств, а также имущественного положения предприятия произойдет вследствие уменьшения таких показателей как:

• доли привлеченного капитала в структуре хозяйственных средств;
• доли текущих обязательств в структуре хозяйственных средств, что говорит о своевременных расчетах предприятия с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, работниками по заработной плате, т.е. свидетельствует о хорошей расчетно-платежной дисциплине предприятия по своим обязательствам;
• доли труднореализуемых активов в структуре хозяйственных средств, так как улучшается платежеспособность предприятия;
• доли дебиторской задолженности в структуре хозяйственных средств, что говорит о хорошей расчетно-платежной дисциплине;
• доли просроченной дебиторской и кредиторской задолженности в структуре хозяйственных средств, что говорит об улучшении финансового состояния предприятия;
• доли производственных запасов и затрат в структуре хозяйственных средств;

     Ухудшение структуры хозяйственных  средств, а также  имущественного положения  предприятия произойдет вследствие таких явлений как:

• увеличение доли привлеченного капитала в структуре хозяйственных средств. Как правило, темп роста привлеченного капитала должен отставать от темпа роста собственного капитала. Увеличение привлеченного капитала оправдано в том случае, если имеется эффект финансового рычага, т.е. когда прибыль полученная от привлеченного капитала превышает объем рентабельности капитала;
• увеличение доли текущих обязательств в структуре хозяйственных средств, что говорит об ухудшении структуры капитала. Но следует иметь в виду, что не всякое увеличение кредиторской задолженности является ухудшением финансового состояния. Для этого необходимо сравнить темп роста кредиторской задолженности с темпом роста объема реализации продукции. Если темп роста кредиторской задолженности выше темпа роста объема реализации продукции, значит, предприятие несвоевременного рассчитывается по своим обязательствам. В этом случае руководству предприятия следует принять меры по улучшению расчетно-платежной дисциплины с поставщиками, работниками предприятия, бюджетом и прочими кредиторами;
• увеличение удельного веса производственных запасов и затрат, что указывает на иммобилизацию оборотных средств. Увеличение производственных запасов и затрат оправдано в том случае, если их темп роста ниже темпа роста объема производства;
• увеличение доли труднореализуемых активов, что говорит об ухудшении структуры хозяйственных средств, так как в случае наступления срока расчета предприятия по своим долгам их почти не возможно будет использовать для покрытия краткосрочной задолженности;
• увеличение доли дебиторской и кредиторской задолженности, что ухудшает структуру хозяйственных средств, а также возникновение просроченной дебиторской и кредиторской задолженности говорит об ухудшении расчетно-платежной дисциплины на предприятии;
•   снижение доли собственных оборотных средств в структуре хозяйственных средств, что говорит об ухудшении финансовой устойчивости предприятия;
•   снижение доли функционирующего капитала говорит о том, что собственные оборотные средства иммобилизованы, т.е. отвлечены из оборота к другим физическим и юридическим лицам, и не функционируют в обороте предприятия.