Налогооблажение и распределение прибыли на предприятии

 

 

Система налоговых  отношений преследует разные цели и  регулирует отношение в части  распределения прибыли предприятия  в 1994 – 1995гг. были введены новые налоги от доходов, в фонд сельского хозяйства, дорожный фонд, фонд МВД. Все это  уменьшило прибыль, остающуюся в  распоряжение предприятия. 

В 1995г. на АО “Биохимик” были образованы: фонд накопления, средства которого идут на развитие производства и фонд потребления, который направляет средства на социальное развитие и  материальное поощрение.

Распределение прибыли должно активно воздействовать на улучшение всех результативных показателей  производственно-хозяйственной деятельности.   

2.2 Методика расчета  и корректировки  прибыли в условиях  свободных рыночных  цен.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшим среди них является показатель прибыли. Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной  деятельности предприятия выступает  балансовая прибыль, которая представляет собой алгебраическую сумму трех слагаемых: прибыль от реализации товарной продукции предприятия; прибыль  от прочей реализации; сальдо (положительная  или отрицательная разность) доходов от вне реализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен следующей формулой:

Рб=Рр+(-)Рвп+(-)Ррп, где Рб - балансовая прибыль, Рр - прибыль или убыток от реализации продукции (работ, услуг), Рвп - сальдо доходов или расходов от вне реализационных операций, Рпр - прибыль или убыток от прочей реализации.

Прибыль от реализации продукции в действующих ценах  без налога на добавленную стоимость  и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции, включаемыми  в себестоимость. Прибыль от реализации продукции определяется следующим  расчетом:

Рр=Np-Sp-Pндс-Ра, где Np – выручка от реализации продукции (работ, услуг); Sp – затраты на производство реализованной продукции, включаемые в себестоимость; Рндс – налог на добавленную стоимость; Ра – величина акцизов.

Прибыль от прочей реализации включает финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции, работ, услуг подсобных и обслуживающих  производств, а также от реализации покупных товарно – материальных ценностей. К прочей реализации предприятия относятся не включаемые в объем реализуемой продукции основной деятельности работы и услуги непромышленного характера, в том числе по капитальному ремонту и по капитальному ремонту и по капитальному строительству: услуги транспортных хозяйств; реализация покупной тепло энергии, пара, а также полученных со стороны полуфабрикатов, не подвергшихся обработке и монтажу.

В состав доходов (расходов) от вне реализационных операций включаются:

-         доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях;

-         доходы от сдачи имущества в аренду;

-         доходы по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащих предприятию;

-         доходы от проведения операций, непосредственно связанных с производством и реализацией продукции, включая суммы, полученные в возмещение убытков;

-         экологические санкции, штрафы, неустойки, полученные за нарушение условий перевозок по всем видам транспорта, за невыполнение договорных обязательств по поставкам продукции заказчикам, за поставку некачественной продукции и т. д.;

-         доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.

Балансовая прибыль  является основой для определения  величины налогооблагаемой прибыли.

Для целей налогообложения  прибыли предприятий в соответствии с законом Российской Федерации  “О налоге на прибыль предприятий  и организаций” расчитывается показатель валовой прибыли, которая определяется на базе балансовой прибыли, но с учетом двух обстоятельств: при определении прибыли от реализации основных фондов и много имущества для целей налогообложения в сумму валовой прибыли включается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, причем эта стоимость увеличивается на индекс инфляции, официально утверждаемый в установленном порядке на данный период.

Для целей исчисления облагаемой прибыли валовая прибыль  корректируется:

-         увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в составе себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной;

-         уменьшается на сумму:

а) рентных  платежей, вносимых в бюджет в установленном  порядке;

б) доходов, полученным по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

в) дохода долевого участия в деятельности других предприятий;

г) прибыли  от производства и реализации произведенной  сельскохозяйственной продукции;

д) прибыли от страховой деятельности и осуществления банковских операций и сделок;

е) доходов  от видеосалонов, проведения концертных мероприятий, от посреднической деятельности.

При определении  прибыли, облагаемой налогом, из валовой  прибыли исключается сумма отчислений в резервные и другие аналогичные  по назначению фонды, формируемые предприятиями.

Проведем анализ и оценку уровней и динамики показателей финансовых результатов деятельности АО “Биохимик” на основе данных таблицы 2.5.

Данные таблицы 2.5 показывают, что в отчетном периоде  на предприятии произошел рост основных показателей финансовых результатов  деятельности. Такое резкое увеличение прибыли в 1996году вызвано общеэкономическими причинами, а именно: нарастанием  инфляционных процессов и неуклонным ростом цен на все виды товаров  и услуг АО “Биохимик”.

ТАБЛИЦА 2.5

Динамика  показателей прибыли, тыс. руб.  

 

   

Вертикальный (структурный) анализ данных таблицы 2.5 показывает, что  в составе балансовой прибыли  – прибыль от реализации продукции  в отчетный период составила 87%, а  в предшествующем периоде 81.3%. на долю прибыли от прочей реализации приходиться  соответственно 6.6% и 10.2%, а на долю прибыли  от вне реализационных операций соответственно 6.2% и 8.4%. Прошедшие структурные изменения в составе балансовой прибыли следует рассматривать положительно, поскольку увеличение доли прибыли от реализации характеризует повышение активности предприятия, а производственно-хозяйственной деятельности, которая является основой для улучшения финансовых показателей.

При анализе  выполнения плана по выпуску и  реализации продукции имеет место  анализ номенклатуры, ассортимента и  структуры выпускаемой продукции, поскольку только конкретные виды продукции  удовлетворяют определенную потребность, интересуют покупателя с одной стороны, а с другой, от структуры выпускаемой  продукции, трудоемкость и рентабельность.

Структура выпуска  продукции и ее реализация характеризуется соотношением отдельных видов товарной продукции. АО “Биохимик” при анализе структуры продукции применяется группировка на продукцию основной номенклатуры:

а) антибиотик;

б) консерванты  крови, кровезаменители, изотопические  растворы, препараты для лечения  онкологических заболеваний;

в) прочая продукция.

В 1997 году положительное  влияние на прибыль оказали циклофостан (рентабельность +449%), и новые препараты: ампиокс (рентабельность +54%) и таблетки анальгина (рентабельность+16.4%).

Эти и некоторые  другие препараты постоянно пользуются спросом у потребителей и дают возможность предприятию выжить в сложных условиях.

Таким образом на АО “Биохимик” существует ряд высокорентабельных изделий, которые позволяют поддерживать низко рентабельную продукцию. Так как предприятие ведет многопрофильную деятельность, это дает возможность воспользоваться ситуацией и увеличить свою долю на рынке в расчете на последующий рост прибыли, достигаемой за счет увеличения реализации.

Сейчас сформировался  экономический механизм, в котором каждое предприятие вынуждено вести себя как монополист: повышать цены и сокращать производство, чтобы обеспечить необходимый уровень заработной платы и прибыли. Именно этот процесс роста цен является основной причиной инфляции.

Уровень цены в  конечном итоге определяется уровнем  оплаты труда и прибыли. Поэтому  необходимо воздействовать на эти два  фактора: регулировать оплату труда  и массу прибыли в цене. Массу  прибыли в цене в свою очередь, реально регулировать через уровень  рентабельности производства и реализации продукции.

Государственное регулирование заработной платы  и рентабельности позволит резко  снизить темпы инфляции, стабилизировать  рубль и создать нормальные условия  для работы предприятий. 

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА

АО  “БИОХИМИК”.  

3.1 Снижение непроизводственных  расходов и потерь.  

В современных  условиях рынка устойчивая деятельность предприятия зависит от внутренних возможностей данного предприятия  эффективно использовать все имеющиеся  в его распоряжении ресурсы.

Как свидетельствуют  данные за последнее десятилетие, одним  из важнейших резервов себестоимости  продукции и получения прибыли  является снижение непроизводственных расходов и потерь. Непроизводственные расходы и потери ведут к понижению  эффективности общественного производства.

Состав непроизводственных расходов и потерь весьма разнообразен. Их характер и отношение к производственному  процессу тоже различны. Поэтому для  правильного их отчисления, организации  и контроля необходима научно-обоснованная классификация непроизводственных расходов и потерь. Предлагаемые классификации  построены по ряду признаков:

1.        Так по характеру потерь ресурсов непроизводственных расходы и потери подразделяются на потери рабочей силы, потери средств труда и предметов труда (подразделением на потери сырья, материалов и готовой продукции).

2.        По видам непроизводственных расходов и потерь представлена группировка по следующим признакам: от неполного использования ресурсов, от нерационального их использования, от непроизводственного использования.

3.        В зависимости от принадлежности к процессу производства непроизводственные расходы и потери группируются по следующим признакам: расходы и потери в процессе производства продукции, ее распределения и обращения и потери, не связанные с этими процессами.