Методика маржинального анализа прибыли

  ЗПi = V ВПi х УТЕi х УОТi;

  УЗП i = УТЕi х УОТi

  Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по заработной плате необходимы следующие данные:

  а). Общая сумма прямой заработной платы по плану.

  ЗП_{А план} = 5760 х 14,5 х 53,45 = 4 464 144 тыс.руб. = 4 464, 1 млн.руб.

  ЗП_{Б план} = 5600 х 16,0 х 58,5 = 5 241 600 тыс.руб. = 5 241, 6 млн.руб.

  ЗП_{В план} = 2743 х 20,0 х 66,0 = 3 620 760 тыс.руб. = 3 620, 8 млн.руб.

  ЗП_{Г план} = 1920 х 27,0 х 53,4 = 2 768 256 тыс.руб. = 2 768, 3 млн.руб.

  б). По плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции.

  ЗП_{А усл1} = 5040 х 14,5 х 53,45 = 3 906 126 тыс.руб. = 3 906, 1 млн.руб.

  ЗП_{Б усл1} = 5544 х 16,0 х 58,5 = 5 189 184 тыс.руб. = 5 189, 2 млн.руб.

  ЗП_{В усл1} = 3168 х 20,0 х 66,0 = 4 181 760 тыс.руб. = 4 181, 8 млн.руб.

  ЗП_{Г усл1} = 2688 х 27,0 х 53,4 = 3 875 558 тыс.руб. = 3 875, 6 млн.руб.

  в). Фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда.

  ЗП_{А усл2} = 5040 х 14,0 х 53,45 = 3 771 432 тыс.руб. = 3 771, 4 млн.руб.

  ЗП_{Б усл2} = 5544 х 15,0 х 58,5 = 4 864 860 тыс.руб. = 4 864, 9 млн.руб.

  ЗП_{В усл2} = 3168 х 18,0 х 66,0 = 3 763 584 тыс.руб. = 3 763, 6 млн.руб.

  ЗП_{Г усл2} = 2688 х 22,2 х 53,4 = 3 186 570 тыс.руб. = 3 186, 6 млн.руб.

  г). Общая сумма прямой заработной платы по факту.

  ЗП_{А факт} = 5040 х 14,0 х 58,93 = 4 158 101 тыс.руб. = 4 158, 1 млн.руб.

  ЗП_{Б факт} = 5544 х 15,0 х 65,17 = 5 419 537 тыс.руб. = 5 419, 5 млн.руб.

  ЗП_{В факт} = 3168 х 18,0 х 67,66 = 3 858 244 тыс.руб. = 3 858, 2 млн.руб.

  ЗП_{Г факт} = 2688 х 22,2 х 60,54 = 3 612 640 тыс.руб. = 3 612, 6 млн.руб.

  Абсолютное  отклонение заработной платы от плана:

  ∆ ЗП = ЗП _факт - ЗП _план = 17 048,5 – 16 094,8 = 953,8 млн.руб.

  ∆ ЗП_А = 4 158, 1 - 4 464, 1 = - 306,0 млн.руб.

  ∆ ЗП_Б = 5 419, 5 - 5 241, 6 = 177,9 млн.руб.

  ∆ ЗП_В = 3 858, 2 - 3 620, 8 = 237,5 млн.руб.

  ∆ ЗП_Г = 3 612, 6 - 2 768, 3 = 844,4 млн.руб.

  Изменение суммы прямой заработной платы за счет:

  а). изменения объема производства продукции:

  ∆ ЗП_VВП = ЗП _усл1 – ЗП _план = 17 152,6 – 16 094,8 = 1 057,9 млн.руб.

  ∆ ЗП_{VВП А} = 3 906,1 - 4 464,1 = - 558,0 млн.руб.

  ∆ ЗП_{VВП Б} = 5 189,2 – 5 241,6 = - 52,4 млн.руб.

  ∆ ЗП_{VВП В} = 4 181,8 – 3 620,8 = 561,0 млн.руб.

  ∆ ЗП_{VВП Г} = 3 875,6 – 2 768,3 = 1 107,3 млн.руб.

  б). изменения удельной трудоёмкости продукции:

  ∆ ЗП_УТЕ = ЗП _усл2 – ЗП _усл1 = 15 586,4 – 17 152,6 = 1 566,2 млн.руб.

  ∆ ЗП_{УТЕ А} = 3 771,4 – 3 906,1 = - 134,7 млн.руб.

  ∆ ЗП_{УТЕ Б} = 4 864,9 – 5 189,2 = - 324,3 млн.руб.

  ∆ ЗП_{УТЕ В} = 3 763,6 – 4 181,8 = - 418,2 млн.руб.

  ∆ ЗП_{УТЕ Г} = 3 186,6 – 3 875,6 = - 689,0 млн.руб.

  в). изменения уровня оплаты труда:

  ∆ ЗП _УОТ = ЗП _факт – ЗП _усл2 = 17 048,5 – 15 586,4 = 1 462,1 млн.руб.

  ∆ ЗП _{УОТ А} = 4 158,1 – 3 771,4 = 386,7 млн.руб.

  ∆ ЗП _{УОТ Б} =  5 419,5 – 4 864,9 = 554,7 млн.руб.

  ∆ ЗП _{УОТ В} =  3 858,2 – 3 763,6 = 94,7 млн.руб.

  ∆ ЗП _{УОТ Г} =  3 612,6 – 3 186,6 = 426,1 млн.руб.

  ВЫВОД.

  Полученные  данные показывают, что сумма прямой заработной платы по всем изделиям выросла на 953,8 млн.руб. исключительно из-за повышения уровня оплаты труда и изменения объёма производства. Одновременно произошла экономия заработной платы за счет снижения трудоемкости продукции на 1 566,2 млн.руб. Причем объём производства продукции А и Б с меньшим изменением трудоёмкости был снижен в связи с чем сумма прямой заработной платы уменьшилась на 610,4 млн. руб. (558,0 млн. руб.  + 52,4 млн. руб.). А объем производства продукции В и Г с большим изменением трудоёмкости был увеличен в связи с чем  сумма прямой заработной платы выросла на 1 668,3 млн. руб. (561,0 млн. руб.  + 1 107,3 млн.  руб.).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Литература