Лизинг на предприятии отрасли

• Уменьшение размеров налога на имущество предприятий, поскольку стоимость объектов лизинга, хотя это и не обязательно, но в большинстве случаев, отражается в активе баланса лизингодателя, (например, при оперативном лизинге).
• 01.07.1995 года постановлением Правительства Российской Федерации № 661 были приняты «Изменения и дополнения, вносимые в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли». Следствием из этого постановления является снижение размеров платежей налога на прибыль, поскольку лизинговые платежи относятся на затраты, включаемые в себестоимость продукции.
• Согласно федеральному закону «О лизинге» ко всем видам движимого имущества, составляющего объект лизинга и относимого к активной части основных фондов разрешено применять механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3.
• У лизингополучателя упрощается бухгалтерский учет, так как по основным средствам, начислению амортизации, выплате части налогов и управлению долгом учет осуществляет лизинговая компания.
• В договоре лизинга можно предусмотреть использование удобных, гибких схем погашения задолженности.

      Для лизингодателя. Для лизинговых компаний как инвесторов лизинг обеспечивает необходимую прибыль на вложенный капитал при более низком риске (по сравнению с обычным кредитованием) за счет действенной защиты от неплатежеспособности клиента.

• До завершающего платежа лизингодатель остается юридическим собственником оборудования, так что в случае срыва расчетов может востребовать это оборудование и реализовать его для погашения убытков.
• В случае банкротства лизингополучателя оборудование также в обязательном порядке возвращается лизинговой компании.
• Лизингодателем передаются лизингополучателю не денежные ресурсы, контроль над использованием которых не всегда возможен, а непосредственно средства производства.
• Освобождение от уплаты налога на прибыль, которая получена от реализации договоров финансового лизинга со сроком действия не менее трех лет.
• Лизингодатель частично освобождается от уплаты таможенных пошлин и налогов в отношении временно ввозимой на территорию РФ продукции, являющейся объектом международного лизинга.

     Для продавцов лизингового  имущества. В развитии лизинга заинтересованы не только лизингополучатели как потребители оборудования, но и действующие производства, поскольку за счет лизинга расширяется рынок сбыта производимого ими оборудования. Увеличивается доход от реализации запчастей к лизинговому оборудованию, осуществление его сервиса и модернизации.

     Понятие лизинга вошло в официальную  российскую финансовую лексику на рубеже 1989 — 1990 годов, когда в лицензиях  коммерческих банков на право осуществления  банковских операций был введен лизинг как вид банковской деятельности по предоставлению банковских услуг. Лизинг стал находить отражение и в некоторых  нормативных документах, регулирующих банковскую деятельность. Банки оценили  целесообразность использования в  своей практике лизинговых операций по-разному.

     На  первом этапе для большинства  банков были характерны попытки осуществления  лизинговых сделок, в которых они  непосредственно выступали в  роли лизингополучателя. Это вносило  изменения в структуру банков – выделялись  самостоятельные  подразделения, либо секторы лизинга  в их инвестиционных департаментах  и управлениях. Однако широкого развития на этом этапе лизинг не получил.

     На  сегодняшний день в России можно  выделить семь основных типов лизинговых компаний:²

1. лизинговые компании - дочерние компании крупных банков, либо сами являющиеся коммерческими банками;
2. лизинговые компании, созданные по отраслевому или производственному признаку;
3. полукоммерческие лизинговые компании;
4. лизинговые компании, созданные торговыми компаниями;
5. иностранные фирмы - поставщики оборудования;
6. международные лизинговые компании. Сотрудничество с лизинговой компанией, относящейся к тому или иному типу, как правило, имеет особенности, которые необходимо учитывать при проведении переговоров, окончательном выборе лизингодателя и заключении с ним лизингового контракта.
7. Коммерческие лизинговые компании, созданные банками, либо сами являющиеся коммерческими банками, в большинстве случаев ориентируются на оказание стандартных лизинговых услуг широкому кругу клиентов, что не исключает преимущественного обслуживания клиентов «собственного» банка. Обычно банки не только финансируют деятельность дочерних компаний, но и активно поставляют им клиентов из числа тех, кто обращается напрямую в банк за получением кредита на приобретение основных средств. Естественно, что компании, входящие в структуру крупных банков, и сами являются наиболее крупными на рынке, имеют большой портфель заказов. Они, как правило, похожи на западные, используют наиболее современные методы работы, имеют квалифицированный персонал. 

1.3.2 Факторы, сдерживающие развитие лизинга в России

     1995 год стал стартовым для широкого  развития лизинговой инфраструктуры. Лизинговые компании начали интенсивно  создаваться в различных регионах страны. Это явилось следствием продекларированной Правительством России политики благоприятствования развитию лизинга.

     К сожалению, несмотря на благие цели, проблем  не убавилось. Основными препятствиями  для развития лизинга в России являются:

     Высокие ставки и короткие сроки кредитования. При сохраняющейся в России банковской практике, когда краткосрочные кредиты  выгоднее средне- и долгосрочных, получение  ссуды на три - четыре года (оптимальный  срок погашения кредита на закупку  техники лизинговой компанией) весьма проблематично.

     Высокий уровень налогов.

     Отсутствие  значительного стартового капитала для лизинговой компании, т.к., она  приобретает оборудование за полную стоимость.

     Отсутствие  системы информационного обеспечения  о предложениях лизинговых услуг.

     За  рубежом термином «лизинг» называются отношения финансовой аренды сроком от 3-х лет. В нашей же стране не создан пока еще благоприятный климат для долгосрочных инвестиций. Необходимо принятия налогового законодательства, предоставляющего льготы банкам, покрывающие  их риски, связанные с долгосрочным кредитованием.

     Неразвитость  инфраструктуры лизингового рынка. Инфраструктура, способствующая развитию лизинга в России должна включать в себя более широкую сеть лизинговых компаний, специализированных консалтинговых фирм и соответствующую систему  информационного обеспечения о  предложениях лизинговых услуг. Неразвитость инфраструктуры (сложившихся механизмов финансирования, расчетов, минимизация  рисков, эффективных маркетинговых  и сбытовых структур и т. п.) предъявляет  нереально высокие требования к  руководителям и служащим лизинговых компаний.

     Недостаток  квалифицированных кадров для лизинговых компаний. 

Глава 2 Лизинговые операции на примере ООО «Спецнефтегаз»

2.1 Характеристика предприятия ООО «Спецнефтегаз»

     В настоящее время всё больше появляется предприятий, деятельность которых направлена на производство товаров и оказание услуг, а не на «куплю-продажу», как это было в начале развития рыночных отношений в стране. Сейчас стала очевидной роль малого бизнеса, который может быстро реагировать на изменение спроса, насыщая рынок необходимыми товарами и услугами.

       ООО «Спецнефтегаз» является обществом с ограниченной ответственностью, деятельностью которого является  добыча, переработка и реализация нефти и газа.

     Юридический адрес ООО «Спецнефтегаз»: г. Нижнекамск, 423570, ул. Первопроходцев 9.

     ООО «Спецнефтегаз» может иметь счета в любых финансово-кредитных учреждениях, как в рублях, так и в иностранной валюте, имеет право в порядке, установленном действующим законодательством, самостоятельно совершать экспортные и импортные операции, необходимые для ее хозяйственной деятельности.

     Уставная  деятельность ООО «Спецнефтегаз» предусматривает:

     - максимальное удовлетворение спроса на нефтепродукты и газ, повышение ее качества и удешевление себестоимости;

     - повышение эффективности и стабилизации  экономического положения предприятия;

     - решение вопросов научно-технического  прогресса и ускорения обновления  собственных производственных фондов, достижения их полного использования в соответствии с назначением.

     ООО «Спецнефтегаз» самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития с учетом спроса и предложения на нефтегазовую продукцию и конъюнктуру рынка. Основу планов составляют договора.

2.2 Лизинговые операций на примере ООО «Спецнефтегаз»

     ООО «Спецнефтегаз», имея широкую базу данных по перевозчикам, может предоставлять машины непосредственных перевозчиков своим клиентам, а также использовать и машины самим, тем самым оптимизируя затраты на перевозку собственных грузов.

     ООО «Спецнефтегаз», как и любая другая коммерческая организация, стремится к дальнейшему развитию и расширению своей деятельности. Выполнение вышеупомянутой задачи позволит привлечь большее количество контрагентов, а также расширить спектр предоставляемых услуг.

     Еще одним направлением развития фирмы  является обновление и расширение парка  подвижного состава, что позволит фирме  использовать собственные машины для  перевозок собственных грузов и  грузов их заказчиков, избегая покупки услуг по перевозкам у других перевозчиков. Основой выполнения этой задачи является применение лизинга автотранспорта.

     Рассмотрим  общую сумму лизинговых платежей ООО «Спецнефтегаз» в 2009 году, в которую включаются:

• сумма амортизации лизингового имущества на весь срок лизингового договора;
• комиссионное вознаграждение лизингодателя;

     - плата за дополнительные услуги  лизингодателя, предусмотренные  договором. 

     Общую сумму лизинговых платежей будем  рассчитывать по формуле:

     П = А+К+В+Д+НДС

     где П - общая сумма лизинговых платежей;

     А - сумма амортизационных отчислений;

     К - плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы;

     В - комиссионное вознаграждение лизингодателю  за предоставление имущества по договору лизинга;

     Д - стоимость дополнительных услуг, предоставляемых  лизингополучателю со стороны лизингодателя  на основе договора;

     НДС - налог на добавленную стоимость.

     Данная  формула исчисления лизинговых платежей является оптимальной, так как она  отражает все взаимодействие сторон данного договора: лизингодателем и  балансодержателем будет выступать  фирма ООО «СКАНИЯ ЛИЗИНГ», производителем шведский концерн «SCANIA» CV АВ, а лизингополучателем, исследуемое предприятие ООО «Спецнефтегаз». По предварительному соглашению с учетом опыта работы с техникой фирмы «SCANIA» ООО «Спецнефтегаз» согласилось на следующие условия:

1. Стоимость контракта составит 180 тыс. долл. США;
2. В счет предоплаты в размере 25% от стоимости контракта фирме ООО «СКАНИЯ ЛИЗИНГ» будут переданы активная часть основных средств (буровая установка), балансовая стоимость которых составляет примерно 42 тыс. долл. США, а также переведены на счет данной фирмы денежные средства в размере 3 тыс. долларов США;
3. Срок действия договора - 2 года с момента подписания договора;
4. ООО «СКАНИЯ ЛИЗИНГ» поставляет ООО «Спецнефтегаз» четыре тягача SCANIA 113 2010 года выпуска, удовлетворяющие нормам l-ЕURO 2 по чистоте, и четырех прицепов фирмы «Kоgel» 2010 года выпуска, объемом 560 м³;
5. Вознаграждение лизинговой компании за предоставление своих услуг составит 3% от стоимости контракта в год;
6. Лизинговые платежи будут выплачиваться равными частями ежемесячно, то есть ООО «Спецнефтегаз» должен будет произвести 24 платежа;
7. Фирма ООО «СКАНИЯ ЛИЗИНГ» страхует имущество, передаваемое лизингополучателю, на сумму 20 тыс. долл. США, и затраты по страхованию включаются в сумму лизинговых платежей;
8. Выкуп техники будет произведен по остаточной стоимости на момент окончания действия договора при норме амортизации 35%;