Аудиторская программа, ее основные элементы

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

                          Псковский Государственный Университет 
 

Контрольная работа

по  дисциплине «Аудит»

на  тему: Аудиторская программа, ее основные элементы;

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда. 
 
 
 

Выполнил:

Студентка 3 курса группы 673-1204С

Павлова И.В.

Проверил:

Волкова О.А. 
 
 

Псков

2011

Содержание

Введение

Часть 1 Теоретическая

1.1 Аудиторская  программа и план, сущность и  содержание…….……5

1.2 Принципы  подготовки общего плана и  программы аудита…….….6

1.3 Подготовка  и составление программы аудита……………………...7

1.4 План  аудиторской проверки………………………………………….8

Часть 2 Практическая

2.1 Аудит расчетов с персоналом по оплате труда ………………….15

Заключение

Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

В настоящей  работе  рассматриваются  предварительное  планирование

аудиторской проверки, составление плана и  программы.

         Общие  принципы  планирования  аудиторской  проверки   изложены   в стандарте аудиторской деятельности «Планирование аудита» (одобрен  Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96, протокол № 6).

         Целью  этого  стандарта   является  установление  норм,  применяемых

аудиторской фирмой  или  аудитором, работающим  самостоятельно  в качестве индивидуального  предпринимателя,  при  планировании  аудита   бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

         Задачами правила (стандарта)  являются:  описание  предварительного

этапа планирования  аудита,  формулирование  принципов  и  описание  порядка подготовки общего плана и программы аудита.

         В работе применительно к аудиторской  процедуре используется  термин «аудиторская проверка», т.к. аудит – это мероприятие более  общего  порядка, тогда как аудиторская  проверка  –  конкретное  мероприятие,  осуществляемое фирмой-аудитором, результатом которого является  формирование  заключения  о положении дел на предприятии и соответствии документального  и  фактического состояния хозяйственной части.

         Планирование,  являясь  начальным   этапом  проведения   аудиторской

проверки,  состоит  в  разработке  аудиторской  организацией  общего   плана проверки с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков ее  проведения,  а также в   разработке  аудиторской  программы,  определяющей  объем,  виды  и последовательность  осуществления  аудиторских  процедур,  необходимых   для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения  о бухгалтерской отчетности организации.

         Планирование аудиторской проверки  должно  проводиться  аудиторской фирмой в соответствии с общими  принципами  проведения  аудита,  а  также  в соответствии   со    следующими    частными принципами:    комплексности; непрерывности; оптимальности.

         Принцип    комплексности    планирования    аудиторской    проверки

предполагает  обеспечение взаимосвязанности  и  согласованности  всех  этапов планирования – от предварительного планирования до составления общего  плана и  программы  проверки.  Принцип  непрерывности  выражается  в  установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по  срокам и  по   смежным   хозяйствующим   субъектам   (структурным   подразделениям, выделенным  на  отдельный  баланс,  филиалам,  представительствам,  дочерним организациям). При планировании  аудита  на  длительный  период  времени,  в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта,  в  течение  года аудиторской  организации  следует  своевременно   корректировать   планы   и программы проведения аудита с  учетом  изменений  в  финансово-хозяйственной деятельности   экономического   субъекта   и    результатов    промежуточных аудиторских проверок.

           Принцип  оптимальности  заключается   в  том,  что   в   процессе

планирования аудиторской организации  следует  обеспечить  вариантность  для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита  на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

         При планировании аудиторской  организации следует выделить  основные этапы: предварительный, подготовка и составление  общего  плана  аудиторской проверки; подготовка и составление программы аудиторской проверки. 
 

Часть 1

1.1 Аудиторская программа и план, сущность и содержание

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудиторской проверки, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана проверки с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков ее проведения, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Планирование  аудиторской проверки должно проводиться  аудиторской фирмой в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии со следующими частными принципами: комплексности; непрерывности; оптимальности.

Принцип комплексности планирования аудиторской  проверки предполагает обеспечение  взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы проверки. Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, в течение года аудиторской организации следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.

Принцип оптимальности заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

При планировании аудиторской организации следует  выделить основные этапы: предварительный, подготовка и составление общего плана аудиторской проверки; подготовка и составление программы аудиторской  проверки.

1.2 Принципы подготовки общего плана и программы аудита

Начиная разработку общего плана и программы  аудита, аудиторская организация  должна использовать предварительные  знания об экономическом субъекте, а также результаты проведенных  аналитических процедур.

С помощью  аналитических процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита. Сложность, объем и сроки проведения аналитических процедур аудиторской организации должны варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В процессе подготовки общего плана и программы  аудита аудиторская организация  оценивает эффективность системы  внутреннего контроля (СВК), которой  располагает экономический субъект, и оценивает ее риск (контрольный  риск). СВК может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет недостоверную информацию. Оценивая эффективность СВК, аудиторская организация должна собрать достаточное количество аудиторских доказательств. Если аудиторская организация решает положиться на СВК и систему бухгалтерского учета для получения достаточной степени уверенности в достоверности бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим образом скорректировать объем предстоящего аудита.

1.3 Подготовка и составление программы аудита

Программа аудита является развитием общего плана  аудита и представляет собой детальный  перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной  инструкцией для ассистентов аудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы - одновременно и средством контроля качества работы.

Аудитору  следует документально оформить программу аудита, обозначить номером  или кодом каждую проводимую аудиторскую  процедуру, чтобы иметь возможность в процессе работы ссылаться на них в своих рабочих документах.

Аудиторскую программу следует составлять в  виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских  процедур по существу.

Программа тестов средств контроля - это перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Тесты средств контроля помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

Аудиторские процедуры по существу - это детальная проверка правильного отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу бухгалтерского учета.

В зависимости  от условий проведения аудита и результатов  аудиторских процедур программа может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.

Выводы  аудитора по каждому разделу аудиторской  программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим  материалом для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

аудиторский план программа отчет

1.4 План аудиторской проверки

Созданный непосредственно перед проведением  проверки план определяет последовательность действий аудитора, т.е. по каким направлениям и с какой интенсивностью будет  проводиться проверка. Для лучшего  обзора и рациональной постановки задач могут использоваться графики, диаграммы и компьютерные системы.

Составляя общий план и программу аудита, аудиторской организации следует  учитывать степень автоматизации  обработки учетной информации, что  также позволит точнее определить объем  и характер аудиторских процедур. При проведении общего планирования большое значение придается профессиональным качествам аудиторов. Им необходимо так организовать свои действия, чтобы произвести оценку используемой на предприятии системы учета и внутреннего контроля с учетом принципа существенности и экономичности проверки.

В общем  плане необходимо предусмотреть  сроки проведения аудита и составить  график его проведения, подготовки отчета (письменной информации руководству  экономического субъекта) и аудиторского заключения. В процессе планирования необходимо учесть: реальные трудозатраты; уровень существенности; проведенные оценки рисков аудиторской проверки.

В общем  плане аудиторская организация  определяет способ проведения аудиторской  проверки на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита. В случае решения провести выборочную проверку аудитор формирует аудиторскую выборку.